Дискусійні питання реформування податкового законодавства України

     Позитивними наслідками впровадження в діяльність Податкового кодексу для платників  можуть бути:

     - Податковий кодекс України забезпечить  встановлення єдиного механізму  реалізації державою податкової  політики, визначить єдині засади, правила та норми з питань  оподаткування як для платників  податків, так і органів державної  влади, забезпечить уникнення  колізійних норм, прогалин у законодавстві та неоднозначного тлумачення норм, які регулюють відносини у сфері оподаткування;

     - скорочення кількості неефективних  загальнодержавних податків та  зборів на 10, а місцевих – на 9 означає скорочення паперової  роботи для бухгалтерів. Це, у  принципі, має покращити ситуацію, бо Україна за світовими рейтингами  перебуває на доволі низьких  позиціях саме по податковому  законодавству – не через податковий  тиск, який є нижчим, ніж у багатьох  країнах Європи, а через те, що  для сплати податків треба  витратити набагато більше часу, виготовити набагато більше документів, ніж у європейських країнах;

     - запровадження дворівневої системи  оскарження рішень контролюючих  органів замість трирівневої,  що пришвидшить строки вирішення  спірних питань;

     - поступове зниження ставки податку  на прибуток, що призведе до  збільшення суми чистого прибутку  підприємства. Це у свою чергу  дозволить модернізувати виробництво,  збільшити заробітну плату робітникам.

     До  негативних наслідків, які можуть понести платники у зв’язку із введенням у дію нового Податкового кодексу варто віднести:

     - неузгодженість щодо податкових  періодів в першому та другому  розділах проекту, котре може  спричинити плутанину у процесі  ведення бухгалтерського обліку  та складанні звітності;

     - розширення класифікації основних  фондів у податковому обліку, у якій замість 4 груп у діючому  законодавстві введено 16. При  цьому облік балансової вартості  основних фондів кожної групи  вестиметься за кожним об’єктом, що входить до складу окремої  групи, включаючи вартість поліпшення  основних засобів, отриманих безоплатно  або в оперативну оренду (лізинг), та в цілому за групою як  сума балансових вартостей окремих  об’єктів такої групи. Це призведе  до збільшення паперової роботи  для бухгалтерів;

     - арешт майна може бути накладений рішенням керівника органу державної  податкової служби, обґрунтованість якого протягом 96 годин має бути перевірена судом. Це може призвести до негативних наслідків для тих підприємств, котрі займаються реалізацією продуктів, які швидко псуються, та інших речей, що фактично спричинить зупинку діяльності підприємства.

     Отже, найважливіший елемент реалізації податкової реформи у вигляді  Податкового кодексу від 2 грудня 2010 року – це єдиний в Україні  законодавчий акт, який сприятиме об'єднанню  в одному нормативно-правовому акті цілого масиву норм, що регулюють сферу  податкових правовідносин в Україні, а також забезпечить спрощення  орієнтування платників податків у  цій сфері, прозорість дій органів  державної влади, які уповноважені здійснювати контроль за своєчасністю нарахування та повнотою сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів, чітко визначить засади функціонування системи оподаткування.

3. Обговорення питань щодо реформування податкового  законодавства України

     Академія  фінансового управління започаткувала дискусійну студію 
з питань імплементації податкового кодексу.

     У рамках «Київської міжнародної школи  аналітики», заняття якої щорічно  проходить на базі Національної академії управління, відбулося засідання  дискусійної студії з питань імплементації  Податкового кодексу України. Захід  ініційовано Академією фінансового  управління Міністерства фінансів України.

     Відкриваючи роботу студії, президент Академії фінансового управління Тетяна Єфименко, зокрема, зауважила: «Незважаючи на дискусії довкола податкового законодавства, новий кодекс працює і про це свідчать, насамперед, надходження до бюджету  у межах передбачень». Вона наголосила, що нині є «різні позиції» стосовно імплементації податкового законодавства  та вдосконалення окремих положень Податкового кодексу. Однак шляхи  оптимізації, на її погляд, вимальовуються у відкритій боротьбі ідей, аргументів, інтелекту.

     Загалом же, підкреслила Тетяна Єфименко, потрібно подивитися, що варто практично змінити  в положеннях документа, визначити, як чинний податковий інструмент сприяє економічним реформам. «Ми, як держава, яка прагне бути конкурентоспроможною у світі, маємо створити таку податкову  систему, яка б мала стимулюючий  характер», – зазначила вона. Проте, на її думку, для цього для кожної галузі економіки, а також для  малого і середнього бізнесу потрібно побудувати окрему модель оподаткування, яка б стимулювала розвиток виробництва.

     Учасники  дискусії погодилися з твердженням, що чинний Податковий кодекс України  є прогресивним кроком порівняно  з минулим податковим законодавством. Так, народний депутат України Олег Царьов наголосив, що для бізнесу дуже важливо, щоб податкове законодавство було стабільним і визначало прозорі правила гри. Саме таким документом, на його думку, і є Податковий кодекс, до розробки якого було залучено немалу кількість науковців та практиків. Водночас він закликав попрацювати над вдосконаленням документа, адже його застосування на практиці показало, де і що варто «підправити».

     Про переваги Податкового кодексу відносно попереднього законодавства розповіла  професор Алла Соколовська з Академії фінансового управління. Вона звернула увагу на закладені в документі  норми, впровадження яких призведе до зменшення податкового тиску. Знижувати  податки заплановано поетапно, щоб  пом’якшити навантаження на бюджет, а  пік зниження запланований на 2014 рік. Своїми міркуваннями щодо роботи в  нових податкових умовах поділився  аналітик Федерації роботодавців України  Борис Контролевич. Він звернув  увагу на спірні моменти у питанні  повернення ПДВ. Про окремі неузгодженості Податкового кодексу говорив  також член ради Спілки податкових консультантів України Олег Додукало. Водночас він вважає документ прогресивним і передбачає, що за 1-2 роки у ньому  можна впорядкувати всі неузгодженості. Таку думку підтримав і керівник департаменту Державної податкової служби Григорій Синиця.

     До  дискусії долучилися також міжнародні експерти. Зокрема, професор Воронезького державного університету (Росія) Дмитро Ломсадзе назвав похвальним те, що в  процесі підготовки Податкового  кодексу його положення могли  публічно обговорювати, а думку громадськості  розробники прагнули врахувати в  роботі над документом. Професор Омар Гюльсевен з Близькосхідного  університету (м. Анкара, Туреччина) підтримав  свого колегу, він також ознайомив  присутніх зі специфікою податкового  законодавства Туреччини.

     На  завершення ректор Національної академії управління, доктор економічних наук Сергій Єрохін зауважив, що в рамках роботи дискусійної студії обговорення  такої суспільно важливої і багатогранної  теми як імплементація Податкового кодексу буде продовжено. Упродовж засідання студії відбувалася телезйомка. Найближчим часом телевізійна версія дискусії буде продемонстрована на кількох загальнонаціональних каналах. Засідання відбулося 13 квітня 2011 року

     Тетяна  Єфименко: «Ми потребуємо консультацій з технологій реформування податкової політики, особливо в питаннях, пов’язаних із застосуванням  європейських підходів».

     У ході розмови керівник Німецької  консультативної групи з питань економічних реформ Рікардо Джуччі ще раз висловив позицію незалежних експертів – український Податковий кодекс є прогресивним документом, більш зрозумілим для іноземних  інвесторів, оскільки більшість закладених у ньому норм відповідають європейським стандартам. Водночас, за його словами, є певні моменти, які, за підсумком  аналізу діяльності бізнесових структур, потребують удосконалення.

     Представники  Німецької консультативної групи  з питань економічних реформ надали українській стороні свої пропозиції та зауваження. У ході обговорення  сторони, зокрема. торкнулися питань, пов’язаних з реєстрацією платників ПДВ, пропорційним віднесенням сум ПДВ  до податкового кредиту, митної, звичайної  та ринкової ціни імпортованих товарів, собівартості товарів для оподаткування  податком на прибуток підприємств, норм витрат на брак, обмежень витрат при  сплаті ППП. У розділі податкового  адміністрування сторони обговорили питання відповідальності платників податків за порушення податкових норм до набуття чинності Податковим кодексом та відповідальності з 2011 року та подання податкових звітів, а також торкнулися аспектів визначення термінології, яка б була зрозумілою для всіх, у тому числі й для іноземних інвесторів.

     Президент Академії фінансового управління Міністерства фінансів України Тетяна Єфименко підкреслила  особливу цінність пропозицій німецьких  фахівців, оскільки це позиція незалежних експертів, побудована на європейському  досвіді з питань оподаткування. Вона наголосила на необхідності надалі вивчати цей досвід з тим, щоб  найкращі норми законодавства які  випробувані у Європі, запровадити  у вітчизняні закони. «Ми потребуємо консультацій з технологій реформування податкової політики, особливо в питаннях, пов’язаних з застосуванням європейських підходів», – підкреслила президент  Академії фінансового управління.

     Водночас  вона звернула увагу європейських експертів  на той факт, що нині умовах кризи  багато країн ухвалюють законодавчі  норми, які не відповідають європейським директивам, наприклад підвищують акцизи, податки для багатих тощо. Вона переконана, що у цій ніші також  потрібні коментарі європейських фахівців, щодо того, наскільки це правильно  і чи можливі відхилення від європейських стандартів у такій ситуації. «Для нас це надзвичайно важливі речі», – зазначила Тетяна Єфименко.

     Після завершення зустрічі президент Академії фінансового управління повідомила, що пропозиції німецької сторони  будуть оперативно опрацьовані науковцями очолюваної нею навчально-наукової установи. Тетяна Єфименко особливу увагу  звернула на те, що німецькі консультанти детально вказали на практичні недоліки, зазначивши, що «негативна інформація – це також інформація, яка спонукає до ухвалення рішень». Узагальнені  напрацювання будуть передані до Міністерства фінансів. Також заплановане громадське обговорення запропонованих поправок та внесення змін у податкове законодавство.

     У зустрічі також взяли участь керівник консалтингової компанії «Оттен Консалтинг»  Томас Оттен, заступник директора  Науково-дослідного фінансового інституту  Академії фінансового управління з  наукової роботи, радник міністра фінансів України Людмила Ловінська, заступник  директора Центру наукових фінансово-економічних  експертиз Академії фінансового  управління Світлана Сороко, завідувач  відділу адміністрування податкових та митних платежів НДФІ Академії фінансового  управління Людмила Олейнікова. Засідання відбулося 9 червня 2011 року.

     У нового Податкового кодексу України є майбутнє.

     Нове  завжди незвично і тягне за собою  певні складнощі, пов'язані з його розумінням та застосуванням на практиці. Податковий Кодекс України, прийнятий  не так давно, не виняток. У змінах у податковому законодавстві  часто нелегко розібратися підприємцю, фермеру, працівникові сфери обслуговування, багатьом з тих, хто наповнює скарбницю  держави. На адаптацію діловій частині  країни до сьогоднішніх реалій, безумовно, необхідний час, але її можна і  потрібно прискорити, і цьому, безперечно, посприяє всебічне роз'яснення пунктів, статей, розділів Кодексу. Саме цією метою  і керувалися організатори першого  регіонального семінару, проведеного 17 травня в Києві - Міністерство фінансів України, Академія фінансового управління та Державна податкова служба.