Контрольная работа по "Налоговому праву"

Государство также  представляет услуги обществу в форме  содержания государственных структур, обеспечивающих поддержание общественного  порядка: суд, прокуратура, полиция  и т.п., а также вводит стандарты  измерения веса, качество продуктов, поддержание денежного обращения  и правил функционирования рынка  товаров, капитала и рабочей силы. 

Государство стоит  на защите конкуренции, то есть создает  условия для состязательности между  предпринимателями за более выгодные условия реализации результатов  своего производства, с одной стороны и состязательности между производителями и покупателями за кошельки потребителей товаров и услуг. В этом случае сама конкуренция рассматривается как форма творческой деятельности и свободы, когда все участники рынка подчиняются диктату покупателя или требованиям потребителя. При конкуренции вопрос о спросе и предложении товаров и услуг решается с помощью рыночной цены. Это значит, что индивидуализация производителя и поставщики ресурсов могут достигнуть желательных результатов лишь в том случае, если они приспосабливаются к желаниям и потребностям потребителей, покупателей. 

Силой противопоставления конкуренции является монополия. При  возникновении монополии ситуация резко меняется, поскольку на передний план выходят интересы производителей, которые могут устанавливать  цены в ущерб всему обществу. 

В странах Запада правительства устанавливают контроль над монополиями, и это оно  делает двумя способами. 

Во - первых, правительство с помощью "естественных монополий" оказывает прямое воздействие на ценообразование многих видов товаров, услуг, сырьевых источников и т.п. В этих сферах правительство формирует комиссии для регулирования цен. Кроме этого, правительство устанавливает стандарты на предоставление услуги. 

Во - вторых, важным противодействующим фактором диктату монополий является система антимонополистических  и антитрестовых законов с целью защиты свободы предпринимательства в качестве эффективного регулятора поведения малых, средних и крупных представителей бизнеса. 

В развитых капиталистических  странах существует глубокая дифференциация населения по величине получаемых доходов, что является причиной определенного  социального неравенства во взаимоотношениях различных классов в обществе. 

С целью снижения этой напряженности правительство  берет на себя задачу уменьшения неравенства  в доходах. Эта задача находит  свое разрешение в ряде политических и экономических мер, предпринимаемых  правительствами стран с рыночной экономикой. Среди этих мер следует  указать на трансфертные платежи, обеспечивающие выплаты остронуждающимся малообеспеченным, инвалидам, безработным. Все эти  программы осуществляют передачу доходов  правительства тем экономическим  структурам, которые не могут существовать без поддержки правительства, к  примеру, сельское хозяйство. 

Важным направлением перераспределения доходов является вмешательство правительства в  процессе формирования рыночных цен. Это  достигается путем гарантийных  цен на продукцию фермеров, а также  законодательства о минимальных  ставках заработной платы. 

Государство активно  стимулирует спрос и предложения  товаров и услуг, потребление  которых приносит обществу пользу. Существуют определенные виды товаров  и услуг, которые называются государственными или общественными благами, которые  рыночная система несклонна производить в силу особой дороговизны или отсутствия прибыли. 

Классическим примером общественного блага предоставляемого обществу со стороны государства  служат организации экологического назначения, навигационные системы -- строительство морских маяков, предостерегающих корабли от кораблекрушений. Другими видами общественных благ является национальная оборона, регулирование паводков, строительство дорог и т.п. Следовательно, чтобы общество могло пользоваться указанными благами и услугами, финансировать их должен государственный сектор за счет налогов, пополняющих государственную казну. 

Указанные виды услуг  порождают некомпенсируемые издержки, то есть затраты больше чем выручка, получаемая от реализации этих услуг. В данном случае речь идет о так  называемых издержках перелива. Наиболее известными издержками перелива связаны  с загрязнением окружающей среды (затраты  на сооружения очищающие воду, воздух, содержание инспекций и т.п. покрывается  за счет государственного бюджета). 

Государство осуществляет комплекс мер, направленных на стабилизацию развития производства посредством  проведения политики полной занятости  ресурсов (капиталов, сырья, рабочей  силы и поддержания стабилизации уровня цен). 

Для того, чтобы вмешательство правительства в политику было эффективным, в обществе получает соответствующее развитие государственный сектор экономики как важнейший экономический фундамент общественного развития. 

Воздействие государства  на экономику наиболее ощутимо через  налогообложение и правительственные  расходы. Однако существуют много других путей вмешательства государства  в экономическую жизнь страны о чем было сказано ранее. 

Среди важнейших  причин, порождающих необходимость  роста государственного сектора  в экономике, следует назвать  такие, как рост обобществления производства, потребность в национальной обороне, рост городов и численности населения, проблемы окружающей среды, эгалитаризм (преодоление нищеты и сокращение неравенства доходов и другие). 

Само государственное  вмешательство в экономику осуществляется в трех направлениях -- это вмешательство федерального правительства, правительств в штатах и местных органов власти. Каждая из указанных ветвей государственного сектора имеет в себе доходы, соответствующие денежные источники и расходы своих бюджетов. 

Доходы федерального бюджета формируется за счет нескольких статей: личных подоходных налогов -- 46%, налогов с фонда заработной платы -- 35%, налогов на прибыль корпораций --10%, других налогов -- 10%, куда входят акцизные сборы, таможенные пошлины, налоги на дарение  и т.п. 

Налоги, взимаемые  с фонда заработной платы (на страховые  взносы по пенсионному обеспечению, бесплатной медицинской помощи), выплачивают  работодатели и лица наемного труда. Акцизные налоги взимаются с ограниченного  количества товаров: алкогольные напитки, табак, бензин. Расходы федерального бюджета характеризуются широким  разнообразием и на 80% составляют три величины ставки расходов бюджетных  средств: 1. Помощь престарелым, безработным, инвалидам, малообеспеченным гражданам  страны, что составляет 40%. 2. Национальная оборона --28%. 3. Процент по государственному долгу -- 14%. 

Финансы штатов характеризуются  своими особенностями. Во-первых, доходы формируются в основном за счет налогов  с продажи (налоги с оборота, акцизные сборы), которые составляют около 50%. Во-вторых, налоги с физических лиц (подоходный налог) составляет 31%, лицензии, визы -- 9%. 

Расходная часть  бюджета штатов покрывает затраты  на образование (24%), социальное страхование (12%), общественную безопасность (7%). Каждый штат в соответствии со своими законами устанавливает нормы расхода  на перечисленные нужды, что порождает  значительные колебания в размерах налоговых поступлений и расходов. 

Доходы местных  органов власти (округов, муниципалитетов, районов) в основном поступают от поимущественных налогов (74% в 1987 г.), налогов с продажи и акцизов (11%). В настоящее время статьей  доходов местных органов власти стали так называемые "неналоговые  поступления" в виде лотерей и  субсидий федерального правительства  и власти штатов. 

Главными статьями расходов местных бюджетов является финансирование образования -- 43%, здравоохранения  и социальной защиты -- 12%, потребности  в сохранении и защите окружающей среды и жилищные расходы -- 11%. 

Финансы госсектора являются наиболее полным отражением экономической деятельности государства, поскольку госсектор все больше и больше становится субъектом хозяйственной  деятельности. Через состояние финансов государственных органов можно  судить об уровне производственной деятельности в этом секторе экономики. Через  распределение финансовых средств правительство раскрывает содержание и характер распределительных отношений в обществе с рыночной экономикой. Дело в том, что система распределения финансовых средств в госсекторе осуществляется в соответствии с действующим законодательством, что само по себе представляет собой пример требований закона. С другой стороны развитие госсектора ведет ко все большему и большему его влиянию на общие тенденции развития экономики страны, что дает основание утверждать положительные результаты воздействия госсектора в качестве определенного стандарта применительно к сфере хозяйственной деятельности. 

2 Финансовая система  и бюджетно-налоговая политика 

Финансы представляют собой экономический инструмент распределения и перераспределения  валового внутреннего продукта, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств. Совокупность финансовых отношений в рамках национальной экономики образует финансовую систему государства. Ее структура показана на рис 4. 
 

Рис 4 
 

Важная роль, которую  выполняет государство в области  социально-экономического развития, приводит к необходимости централизации  в его распоряжении значительной части финансовых ресурсов. Формами  их использования являются бюджетные  и внебюджетные фонды, государственный  кредит, фонды страхования и фондовый рынок. Важнейшим принципом построения государственных финансов является принцип фискального федерализма, при котором четко разграничены функции между федеральным, субфедеральным и местным уровнями финансовой системы. Общегосударственные финансы тесно  связаны с финансами предприятий. Политика государства по организации  и использованию финансов получила название финансовой или бюджетно-налоговой  политики. 

Бюджетно-налоговая  политика - совокупность мер государственного воздействия в области налогообложения  и регулирования структуры государственных  расходов (фискальная политика) и в  области регулирования бюджета (бюджетная  политика). 

Фискальная политика государства может осуществляться на основе использования различных  методов и соответственно принимать  разные формы. Основные виды фискальной политики современных государств отражены на рис 5. 
 

Рис 5 
 

Совокупность применяемых  в стране налогов называется налоговой  системой . Она базируется на законодательных актах государства, которыми устанавливаются элементы налога (субъект, объект, источник и ставка налога). Различают предельную, среднюю, нулевую и льготную налоговые ставки. 

Предельная налоговая  ставка есть прирост выплачиваемых  налогов, поделенный на прирост дохода. 

Средняя налоговая  ставка - это общий налог, поделенный на величину налогооблагаемого дохода. 

По признаку соотношения  между средней ставкой налога и доходом налоги делятся на прогрессивные (ставка повышается по мере возрастания  дохода), регрессивные (ставка уменьшается  по мере возрастания дохода) и пропорциональные (ставка остается неизменной, независимо от размеров дохода). 

Вопрос о том, высоким  или низким должен быть налог является предметом постоянных дискуссий  экономистов и политиков. Последователи  Кейнса считают, что высокий уровень налога снижает совокупный спрос. Значит, цены снижаются и инфляция затухает. Сторонники «экономики предложения» доказывают противоположное: высокие налоги увеличивают издержки предпринимателей, которые перекладываются на потребителей в форме более высоких цен и вызывают инфляцию. К тому же А. Лаффером была открыта связь между ставками налогов и налоговыми поступлениями, графическое изображение которой получило название кривой Лаффера . Ее экономический смысл заключается в следующем: при ставке подоходного налога выше определенного уровня резко снижается деловая активность, ибо предпринимательская деятельность становится невыгодной. А более низкие ставки налогов создают стимулы к работе, сбережениям, инвестициям, принятию деловых рисков, расширению национального производства и дохода. В результате расширяется налоговая база, которая может поддержать налоговые поступления на высоком уровне даже при том, что ставки налога будут ниже (рис 6). 

Рис 6. Кривая Лаффера 
 

Сферой применения бюджетной политики является государственный  бюджет. 

Государственный бюджет - план доходов и расходов государства. В общем виде структура государственного бюджета выглядит следующим образом (см. таблицу 1) : 

Таблица 1 

Структура государственного бюджета 

Доходы  

Расходы   

* Налоги, акцизные  сборы, таможенные пошлины, гербовый  сбор и др. 

* Доходы от государственной  собственности, госпредприятий, госторговли и др. 

* Поступления фондов  социального страхования, пенсионного  и страхового фондов 

* Прочие доходы   

* Финансирование  экономики 

* Социально-культурные  и целевые программы 

* Оборона 

* Управление 

* Трансферты 

* Кредиты и помощь  другим государствам 

* Платежи по государственному  долгу   
 
 

Важнейшей задачей  бюджетной политики считаются необходимость  сбалансирования государственного бюджета и управление бюджетным  дефицитом.