│Автомобили легковые с мощностью│19 руб.  26  коп.  за│21 руб.  00  коп.  за│22  руб.  00   коп. за│

 │двигателя свыше  67,5  кВт  (90│0,75 кВт (1 л.с.)    │0,75 кВт (1 л.с.)    │0,75 кВт (1 л.с.)     │

 │л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.)│                     │                     │                      │

 │включительно                   │                     │                     │                      │

 ├───────────────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤

 │Автомобили легковые с мощностью│194 руб. 00  коп.  за│207 руб. 00  коп.  за│220 руб.  00  коп.  за│

 │двигателя свыше                │0,75 кВт (1 л.с.)    │0,75 кВт (1 л.с.)    │0,75 кВт (1 л.с.)     │

 │112,5 кВт (150 л.с),  мотоциклы│                     │                     │                      │

 │с  мощностью  двигателя   свыше│                     │                     │                      │

 │112,5 кВт (150 л.с.)           │                     │                     │                      │

 ├───────────────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤

 │Автомобильный          бензин с│2 657 руб. 00 коп. за│2 657 руб. 00 коп. за│2 657 руб. 00 коп.  за│

 │октановым   числом   до    "80"│1 тонну              │1 тонну              │1 тонну               │

 │включительно                   │                     │                     │                      │

 ├───────────────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤

 │Автомобильный  бензин  с  иными│3 629 руб. 00 коп. за│3 629 руб. 00 коп. за│3 629 руб. 00 коп.  за│

 │октановыми числами             │1 тонну              │1 тонну              │1 тонну               │

 ├───────────────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤

 │Дизельное топливо              │1 080 руб. 00 коп. за│1 080 руб. 00 коп. за│1 080 руб. 00 коп.  за│

 │                               │1 тонну              │1 тонну              │1 тонну               │

 ├───────────────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤

 │Моторные масла для дизельных  и│2 951 руб. 00 коп. за│2 951 руб. 00 коп. за│2 951 руб. 00 коп.  за│

 │(или)             карбюраторных│1 тонну              │1 тонну              │1 тонну               │

 │(инжекторных) двигателей       │                     │                     │                      │

 ├───────────────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤

 │Прямогонный бензин             │2 657 руб. 00 коп. за│2 657 руб. 00 коп. за│2 657 руб. 00 коп.  за│

 │                               │1 тонну              │1 тонну              │1 тонну               │

 └───────────────────────────────┴─────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────────┘

  2.5.Порядок исчисления акциза

        В статье 194 НК РФ установлено, что сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров (в том числе при ввозе на территорию России) исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

        Таким образом, расчет суммы  акциза производится по следующим  формулам:

        а) по товарам, на которые  установлены специфические ставки:

       

                                  С = О х А,

        где С - сумма акциза;

        О - налоговая база (объем реализованной  продукции) в натуральном выражении;

        А - ставка акциза (в рублях  и копейках за единицу измерения товара);

        б) по подакцизным товарам,  на которые установлены адвалорные  ставки:

       

                              С = О х А : 100%,

        где С - сумма акциза;

        О - налоговая база (стоимость  реализованной продукции, определенная  по каждому виду подакцизных товаров);

        А - ставка акциза (в процентах  от стоимости);

        в) по подакцизным товарам,  на которые установлены комбинированные  ставки:

       

                      С = (Ос х Ас) + (Оа х Аа : 100%),

       

        где С - сумма акциза;

        Ос - налоговая база (объем реализованной, переданной, ввезенной продукции) в натуральном выражении;

        Оа - налоговая база (расчетная стоимость  реализованной продукции, определенная  по каждому виду подакцизных  товаров);

        Ас - специфическая ставка акциза (в рублях и копейках за единицу  измерения товара);

        Аа - адвалорная ставка акциза (в  процентах от расчетной стоимости).

2.6.Порядок уплаты

     Общая сумма акциза определяется по итогам налогового периода как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных по каждому виду подакцизных товаров.

Нефтепродукты

       По нефтепродуктам, которые будут  реализованы начиная с 1 января 2007 года, акциз нужно уплачивать  равными долями в два срока.

       Первый - не позднее 25-го числа  месяца, следующего за отчетным. Второй - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным. Это установлено в пункте 3 статьи 204 НК РФ в редакции Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ.

       Уплата акциза согласно пункту 4 статьи 204 Кодекса должна осуществляться  по месту производства подакцизных  нефтепродуктов.

       Налоговые декларации по акцизам  нужно представлять в налоговую  инспекцию не позднее 25-го числа  месяца, следующего за истекшим  налоговым периодом.

       Для перехода с 1 января 2007 года  к новому порядку исчисления  и уплаты акцизов по нефтепродуктам  установлены специальные правила. Они содержатся в статье 5 Закона N 134-ФЗ.

       Согласно данным правилам по  тем нефтепродуктам, которые получены (оприходованы) налогоплательщиками  до 1 января 2007 года и (или) отгружены  до этой даты, применяются положения  главы 22 НК РФ в старой редакции. То есть без учета изменений, внесенных Законом N 134-ФЗ. Акциз по таким нефтепродуктам должен уплачиваться не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла их реализация. То же относится к нефтепродуктам, которые получены (оприходованы) после этой даты, но были отгружены налогоплательщику до 31 декабря 2006 года включительно и реализованы за пределы Российской Федерации.

       Уплата акциза должна производиться  налогоплательщиком по месту  своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из его обособленных подразделений. При этом уплата акциза по месту нахождения обособленных подразделений осуществляется исходя из доли налога, приходящейся на эти обособленные подразделения. Она определяется как величина удельного веса объема реализации нефтепродуктов (в натуральном выражении) указанным обособленным подразделением в общем объеме реализации нефтепродуктов в целом по организации-налогоплательщику.

       Суммы акциза, уплаченные при  ввозе нефтепродуктов на таможенную территорию Российской Федерации до 1 января 2007 года, при реализации (передаче) таких нефтепродуктов после указанной даты включаются в стоимость нефтепродуктов. По нефтепродуктам, полученным (или отгруженным) до 1 января 2007 года, представляется декларация по форме, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.2005 N 168н.

  Прямогонный бензин и денатурированный этиловый спирт

      

       Организации, имеющие свидетельства  на операции с прямогонным  бензином и денатурированным  этиловым спиртом, уплачивают  акциз не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок представляются декларации.

      

 

 Остальные подакцизные товары

 

       При реализации этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной продукции,  товаров бытовой химии и парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке, пива, табачной продукции, легковых автомобилей и мотоциклов акцизы уплачиваются исходя из фактической реализации за истекший налоговый период двумя равными долями. Первый платеж производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а второй - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным.

       Исходя из этого, расчет налоговой  базы и сумм акциза по указанным  подакцизным товарам отдельно  за период с 1-го по 15-е и с 16-го по последнее число месяца производить не требуется. По этим товарам расчет суммы акциза в декларации производится в целом за месяц, затем полученная сумма делится пополам и уплачивается в бюджет в указанные сроки.

       Акцизы уплачиваются по месту производства подакцизных товаров.

       Приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н утверждены формы налоговых  деклараций по акцизам и порядок  их заполнения:

      - на подакцизные товары, за исключением  табачных изделий;

      - на табачные изделия.

       Декларация по акцизам за истекший период представляется не позднее 25-го числа следующего месяца по месту регистрации организации, а также по месту нахождения каждого филиала или другого обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом обложения акцизами.

       

 

  

       

       

Задача.

     Завод «Бенат» отгрузил потребителям водки  на сумму 5472500 руб. (без учета акциза). Закуплено ранее марок подакцизного сбора на сумму 3000 руб., израсходовано  марок на отгруженную продукцию  на сумму 1625 руб. Акцизная ставка 85%. Рассчитать размер акциза и НДС, подлежащих уплате в бюджет. 

     Налоговая база   5472500 руб.

     Сумма акциза = (5472000-1625) х 0,85 = 4649818,75 руб.

     Сумма НДС рассчитывается следующим образом:

     (5472500 – 4649818,75):1,18 х18% = 125493,75 

 

Список используемой литературы

2. 1.Налоговый кодекс Российской Федерации    часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ   и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ 
   июля 2008 г.)

 

3. Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. N 786 
   "Об акцизных марках для маркировки алкогольной продукции" 
   (с изменениями от 15 ноября 2006 г.)
4. Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2005 г. N 866 
   "О маркировке алкогольной продукции акцизными марками" 
   (с изменениями от 26 июля 2006 г., 24 октября 2007 г.)