Оприбуткування прибутку підприємств

     Податок на прибуток з юридичних осіб в  Японії має найбільшу питому вагу. Сплачується в розмірі 33,48 %, що надходить  у державний бюджет, 1,67 % – у  бюджет префектури і 4,12 % – муніципалітету. Окремі види підприємств – медичні  заклади, кооперації, громадські організації – сплачують податок у розмірі 27 %. Прибуток до 8 млн. обкладається за ставкою 28 %.

     Стандартна  ставка податку на прибуток корпорацій у Великобританії становить 33 %. Передбачено  знижки для компаній із прибутком  менше 1,25 млн. фунтів стерлінгів в рік. Невеликі компанії з прибутком, що не перевищує 250 тис. фунтів стерлінгів в рік, оподатковуються по ставці 25 %. Стягується з усього прибутку компаній-резидентів (крім дивідендів і інших доходів, отриманих від інших компаній-резидентів)

     Дозволяється віднімати витрати, пов’язані з бізнесом і прискореною амортизацією деяких видів капіталовкладень.

     Податку на прибуток корпорацій стягується з  юридичних осіб: резидентів (підприємств, зареєстрованих як корпорації, що мають  юридичну адресу або органи керування в Італії) і нерезидентів, що одержали дохід від капіталу чи від підприємства, що знаходиться на іспанській території. Стандартна ставка для резидентів 35 %, застосовуються також знижені ставки для кооперативів – 20 % і неприбуткових організацій – 7 %. Доходи нерезидентів від капіталу, розміщеного в Іспанії, оподатковується за ставкою 35 %, а доходи нерезидентів, що не мають постійного підприємства в Іспанії, але доходи отримані на її території, – за ставкою 25 % (до деяких видів доходів застосовуються знижені ставки 14 і 4 %)[30, 256].

     Практикується система відрахувань, а також  податкових пільг (наприклад, при інвестиціях  в основний капітал надається  знижка з податку на прибуток в  розмірі 5 %, на діяльність, пов’язану  з експортом – 25 % і НИОКР – 15-30 %). Країни Басків і Наварра як території з особливим статусом мають право самостійно встановлювати ставки і правила стягнення корпоративного податку.

     Прямуючи  до економіки з ринковими відносинами, податкова система України мусить, не ігноруючи національними традиціями та особливостями оподаткування, використати багатий досвід функціонування податкових систем західних країн. У таблиці 4.1 наведені стандартні ставки податку на прибуток. Як ми бачимо вони можуть диференціюватися залежно від розміру оподаткованого прибутку. Причому відсутність такої диференціації в Україні оцінюється як недолік. Хоча, згідно з теорією оптимального оподаткування, це є перевагою будь-якої податкової системи, оскільки диференціація податкових

ставок спричиняє  надлишковий податковий тягар, отже, втрати ефективності. І якщо порівнювати із вітчизняними ставками, ми можемо зробити висновок про недоцільність її подальшого зниження – це не викличе ні припливу інвестицій, ні виходу підприємців з “тіні”. Податкова система повинна відіграти, можливо, першочергову роль в покращені інвестиційного клімату в Україні. Це стосується податку на прибуток, який стягується з підприємств, як одного з важливих видів податків в економіці України.

Таблиця 4.1

Ставки  податку на прибуток у країнах світу

Країна	Ставка податку, %
США	15, 25, 34
Великобританія	33
Німеччина	45
Франція	34
Швеція	28
Японія	33,48
Австрія	34
Бельгія	39
Греція	35
Данія	34
Ірландія	29, 48, 52
Іспанія	35
Італія	36
Люксембург	20, 30, 33
Нідерланди	38, 25, 50, 60
Португалія	36+3,6
Фінляндія	28

 
 
 
 
 
 

                                     Висновоки 

     Податок на прибуток на сьогодні є найвагомішим із групи прямих податків у податковій системі України. За підсумками 2010 року цей податок становить близько 23,9 % в обсязі фактичних надходжень Зведеного бюджету України. Попередниками нинішнього податку на прибуток були податки, що діяли в СРСР: відрахування від прибутку, податок з прибутку громадських організацій, вільний залишок прибутку, податок з прибутку. Податок на прибуток, який стягується в Україні, має дуже важливе фіскальне значення, чим відрізняється від аналогічних податків в економічно розвинутих країнах. Це обумовлено, перш за все, пропорціями в розподілі валового національного продукту, що склалися історично в централізовано-плановій економіці. Податок на прибуток підприємств, крім великого фіскального значення, має широкі можливості для регулювання та стимулювання підприємницької діяльності. Цей вплив може здійснюватись як завдяки диференціації ставок оподаткування по різних видах діяльності, так і завдяки наданню пільг у виробництві пріоритетних товарів, але в нашій країні можливості щодо використання податку на прибуток як регулюючого фактора дещо обмежений його великим бюджетним значенням, внаслідок чого і застосовується єдина ставка податку на прибуток підприємств.

     Слід  відзначити, що на сьогодні тема впливу податку на прибуток на підприємницьку діяльність залишається не досить дослідженою  проблемою. Підходи, які використовуються на Заході, не завжди ефективні в ринкові економіці України. Тому актуальним є науково обгрунтоване адаптування досвіду функціонування зарубіжних підприємств і дослідження та впровадження вітчизняних механізмів впливу податків на формування й використання прибутку підприємств.

     Однією  з проблем справляння податку на прибуток є збитковість, часто штучна, вітчизняних підприємств. Існують цілком законні і природні шляхи заниження об’єкта оподаткування, які доступні, в основному, великим підприємствам. Але чому тоді серед малих підприємств, які працюють не один рік, теж значна кількість збиткові або такі, що декларують незначний об’єкт оподаткування. Тоді постає одразу два питання: по-перше, за рахунок чого відбувається таке зниження об’єкта оподаткування, по-друге, чи доцільним є включення від’ємного значення об’єкта оподаткування звітного року до складу валових витрат першого календарного кварталу наступного податкового року (в розвинених країнах така можливість надана тільки новоствореним підприємствам).

     Покращення  податкової системи можна було б  досягти запровадженням фінансових пільг для полегшення і сприяння функціонуванню підприємств, таких як: надання податкового інвестиційного кредиту; зниження прибуткового податку на частину витрат на науково-дослідні і дослідно-конструкторські роботи (НДДКР); прискорена амортизація, яка дозволяє суттєво зменшувати базу оподаткування, після чого й суму прибуткового податку і, тим самим, надає податкові фінансові ресурси; податкові канікули; скасування податків на реінвестований прибуток; запровадження регресивної податкову шкалу, коли ставки податку зменшуються разом із підвищенням отриманого підприємством прибутку, або альтернативний варіант – регресивну податкову шкалу, коли ставки податку зменшуються разом із підвищенням обороту підприємства; окрім цього, варто ввести в Україні вищий за чинний податок на прибуток підприємств-монополій, що практикується в ринково розвинутих країнах, і який сприятиме встановленню належної податкової справедливості.

     Про те, застосування кожного із цих методів має багато аргументів за і проти, що ускладнює їх застосування. Їх використання є своєрідним експериментом, коли невідомий результат. Податок на прибуток має значну питому вагу у податкових надходженнях держави, що унеможливлює експерименти. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  використаних джерел

1. Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 01.01.2011р
2. Закон України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”.
3. Бавін. Є.В. Механізм оподаткування прибутку підприємств ефективність функціонування промислових підприємств. – Автореферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук. Інститут економіки промисловості НАН України. Донецьк, 2005.
4. Бадида М.П. Оподаткування підприємств та шляхи його вдосконалення в Україні. – Автореферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук. Київський національний економічний університет . Київ, 2003.
5. Барабаш Н.С. Система показників аналізу рентабельності підприємства і методика їх оцінки // Регіональні перспективи. – 2001. – № 2-3. – с.157-158.
6. Білик Т.О. Теоретичні аспекти прибутку // Формування ринкових відносин в Україні. – 2005. - № 8(51). – с. 8-13.
7. Варналій З. “Тіньова” економіка як специфічний об’єкт оподаткування // “Проблеми та шляхи розвитку податкової системи України”. Матеріали науково-практичної конференції. – Ірпінь. – 1998 (травень).
8. Василик О.Д., Павлюк К.В. Державні фінанси України: Підручник. – К.: Центр навчальної літератури, 2003. – 608 с.
9. Горбанський Б. Можливості та шляхи оподаткування “тіньової” економіки // “Проблеми та шляхи розвитку податкової системи України”. Матеріали науково-практичної конференції. – Ірпінь. – 1998 (травень).
10. Грузін В. Бюджетні страждання // Сільські вісті. – 1999. – 6 травня.
11. Дворецкова Н.К. Налог с оборота в СРСР. – Ростов-на-Дону: Издательство Ростовского университета. – 1980. – 94 с.
12. Загорський В. Податки для конкурентно спроможної економіки // “Дзеркало тижня”. – 2006. - № 16-17 (29 кв. - 12 тр.).
13. Кан Инли. Анализ рентабельности в финансовом анализе // Актуальные проблемы современной науки. – 2003. – № 3. – с. 22-27.
14. Кононенко О. Аналіз фінансової звітності. – Х.: Фактор, 2002. – 144 с.
15. Лукашевич И. Стратегические показатели финансового анализа // Финансы. – 2002.– № 7. – с. 52-55.
16. Малис Н.И. Плюсы и минуси изменения ставкиналога на прибыль // Финансы. – 2003. - № 9. – с. 25-27.
17. Міхельс В., Скопенко А. Як створити систему стимулюючого оподаткування прибутку підприємств в Україні // Банківська справа. – 2000. - №6.– 25-29.
18. Паєнтко Т.В. Оптимізація механізмів прибуткового оподаткування // Економіка та держава. – 2005. - №9. – с. 48-54.
19. Приймак О. Не податком єдиним…, а й розумним законом // Урядовий кур’єр. – 1999. - № 235. – 15 грудня.
20. Основні показники економічного та соціального стану України за 1991-2006 роки // Бюлетень Національного банку України. – 2006. № 4. – с. 44-51.
21. Офіційний веб-сайт мінфіну України. http//w.w.w.minfin/gow/ua/
22. Податкова система. Підручник / За заг. ред. С. М. Онисько. – Львів: “Магнолія Плюс”, 2004. – 312 с.
23. Савченко А., Москалюк Н. Податок на прибуток підприємств як інструмент інвестиційної політики держави // Економіка України. – 2003. – № 3. – 22-28.
24. Санжара А. Відповідальність платників податку за порушення законодавства при формуванні податку на прибуток // Податок на прибуток. – “Баланс-Клуб”. – 2005. - № 7. – 210-212.
25. Свердан М.М. Податок на прибуток підприємств // Фінанси України. – 2002. - № 12. – 68-74.
26. Свердан М.М. Прибуткове оподаткування підприємств в Україні: еволюція і перспективи // Вісник. – Київський інститут бізнесу та технологій. - № 1(2). – 2005. – 39-45.
27. Слав’юк Р.А. Фінанси підприємств: Навчальний посібник. – Київ: “Центр навчальної літератури”, 2004. – 460 с.
28. Субботович Ю.Л. Податок на прибуток – регулятор підприємницької діяльності // Фінанси України. – 2001. - № 12.
29. Соколовська А. До стратегії реформування податкової системи України // “Дзеркало тижня”. – 2006. - № 13 (8 квітня). – с. 8.
30. Ткаченко Н.М. Горова Т. М. Ільєнко Н. О. Податкова система країн світу та України. Облік і звітність: Навч.-метод. посібник / Під заг. ред. Н. М. Ткаченко. – К.: Алерта, 2004. – с. 544.
31. Фаріон І.Д., Захарків Т.Д. Фінансовий аналіз. Навч. посібник. – Тернопіль: “Економічна думка”, 2000. – 455 с.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Додатки

Додаток 1

Коди
		Дата	01.01.2011
Підприємство	Закрите акцiонерне товариство спiльне укрвїнсько-словацьке пiдприємство "Терiхем-Луцьк"	за  ЄДРПОУ	25093118
Територія	Волинська Луцький 43020 м.Луцьк вул.Рiвненська, 76а	за  КОАТУУ	0710100000
Організаційно-правова  форма господарювання	КОЛЕКТИВНА  ВЛАСНIСТЬ	за  КОПФГ	20
Орган державного управління		за  СПОДУ	1
Вид економічної діяльності		за  КВЕД	25.21.2
Одиниця виміру:	тис. грн.	Контрольна  сума
Адреса:	Волинська Луцький 43020 м.Луцьк вул.Рiвненська, 76а

 

Баланс  станом на 2010 рік

 

Актив	Код рядка	На  початок звітного періоду	На  кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
- залишкова вартість	010	92.4	103.5
- первісна вартість	011	196.7	301.2
- накопичена амортизація	012	( 104.3 )	( 197.7 )
Незавершене будівництво	020	0	0
Основні засоби:
- залишкова вартість	030	35015.9	41815.4
- первісна вартість	031	58216.1	70161.2
- знос	032	( 23200.2 )	( 28345.8 )
Довгострокові біологічні активи:
- справедлива (залишкова) вартість	035	0	0
- первісна вартість	036	0	0
- накопичена амортизація	037	( 0 )	( 0 )
Довгострокові фінансові інвестиції:
- які обліковуються за методом  участі в капіталі інших підприємств	040	0	0
- інші фінансові інвестиції	045	0	0
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	0	0
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості	055
Первісна  вартість інвестиційної нерухомості	056
Знос  інвестиційної нерухомості	057	( )	( )
Відстрочені податкові активи	060	265.9	596.9
Гудвіл	065
Інші  необоротні активи	070	0	0
Гудвіл  при консолідації	075
Усього за розділом I	080
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	100	9722.4	9303
Поточні біологічні активи	110	0	0
Незавершене виробництво	120	4628.6	5443.6
Готова  продукція	130	10.6	7
Товари	140	42.6	7.6
Векселі одержані	150	0	0
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
- чиста реалізаційна вартість	160	6711.9	6709.8
- первісна вартість	161	6711.9	6709.8
- резерв сумнівних боргів	162	( 0 )	( 0 )
Дебіторська заборгованість за рахунками:
- за бюджетом	170	4905.1	8095.2
- за виданими авансами	180	0	0.3
- з нарахованих доходів	190	0	0
- із внутрішніх розрахунків	200	0	0
Інша  поточна дебіторська заборгованість	210	734.4	1833.2
Поточні фінансові інвестиції	220	0	0
Грошові кошти та їх еквіваленти:
- в національній валюті	230	402.3	1396.8
- у т.ч. в касі	231
- в іноземній валюті	240	1526.4	1500.3
Інші  оборотні активи	250	88.3	662.7
Усього  за розділом II	260
III. Витрати майбутніх  періодів	270	13.9	8.5
IV. Необоротні активи  та групи вибуття	275
Баланс	280
Пасив	Код рядка	На  початок звітногоперіоду	На  кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	43113.6	43113.6
Пайовий капітал	310	0	0
Додатковий  вкладений капітал	320	0	0
Інший додатковий капітал	330	23.9	23.9
Резервний капітал	340	0	0
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	-4336.8	-6203.8
Неоплачений капітал	360	( 0 )	( 0 )
Вилучений капітал	370	( 0 )	( 0 )
Накопичена  курсова різниця	375
Усього  за розділом I	380	38800.7	36933.7
Частка  меншості	385
II. Забезпечення наступних виплат та платежів
Забезпечення  виплат персоналу	400	0	0
Інші  забезпечення	410	0	0
Сума  страхових резервів	415	0	0
Сума  часток перестраховиків у страхових  резервах	416	0	0
Цільове фінансування	420	0	0
Усього  за розділом II	430	0	0
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків	440	0	0
Інші  довгострокові фінансові зобов’язання	450	0	0
Відстрочені податкові зобов’язання	460	0	0
Інші  довгострокові зобов’язання	470	0	0
Усього  за розділом III	480	0	0
ІV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків	500	0	0
Поточна заборгованість за довгостроковими  зобов’язаннями	510	0	0
Векселі видані	520	0	0
Кредиторська  заборгованість за товари, роботи, послуги	530	24336.1	40209.5
Поточні зобов’язання за розрахунками:
- з  одержаних авансів	540	0	0
- з  бюджетом	550	148.6	39.2
- з  позабюджетних платежів	560	0	0
- зі  страхування	570	38	84.6
- з  оплати праці	580	137.9	178.8
- з  учасниками	590	0	0
- із  внутрішніх розрахунків	600	0	0
Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу	605
Інші  поточні зобов'язання	610	699.4	38
Усього  за розділом IV	620	25360	40550.1
V. Доходи майбутніх  періодів	630	0	0
Баланс	640