Отчет по практике в Межрайонная инспекция ФНС России №7

    Ознакомление  должностных лиц налоговых органов  с подлинниками документов допускается  только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа, а также случаев, предусмотренных статьей 94 Налогового Кодекса.  

    При необходимости уполномоченные должностные  лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном статьей 92 Налогового Кодекса.  

    При наличии у осуществляющих выездную налоговую проверку должностных  лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие  о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 Налогового Кодекса.  

    В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий  обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.  

    В случае, если налогоплательщик (его  представитель) уклоняется от получения  справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.  

    Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений о разделе  продукции определяются главой 26.4 Налогового Кодекса.  

    Особенности проведения выездных налоговых проверок резидентов, исключенных из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, определяются статьями 288.1 и 385.1 Налогового Кодекса.  

    Правила, предусмотренные 89 статьей НК РФ, применяются  также при проведении выездных налоговых проверок плательщиков сборов и налоговых агентов.   
 
 
 
 

1.4  ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

    По  результатам выездной налоговой  проверки в течение двух месяцев  со дня составления справки о  проведенной выездной налоговой  проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.  

    В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.  

    Акт налоговой проверки подписывается  лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).  

    Об  отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя подписать  акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.  

    В акте налоговой проверки указываются:  

    1) дата акта налоговой проверки. Под указанной датой понимается  дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;  

    2) полное и сокращенное наименования  либо фамилия, имя, отчество  проверяемого лица. В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования организации указываются полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения;  

    3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют;  

    4) дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового  органа о проведении выездной  налоговой проверки (для выездной налоговой проверки);  

    5) дата представления в налоговый  орган налоговой декларации и  иных документов (для камеральной  налоговой проверки);  

    6) перечень документов, представленных  проверяемым лицом в ходе налоговой  проверки;  

    7) период, за который проведена  проверка;  

    8) наименование налога, в отношении которого проводилась налоговая проверка;  

    9) даты начала и окончания налоговой  проверки;  

    10) адрес места нахождения организации  или места жительства физического  лица;  

    11) сведения о мероприятиях налогового  контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;  

    12) документально подтвержденные факты  нарушений законодательства о  налогах и сборах, выявленные  в ходе проверки, или запись  об отсутствии таковых;  

    13) выводы и предложения проверяющих  по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса в случае, если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.  

    Форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются  федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.  

    Акт налоговой проверки в течение  пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его  представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).  

    В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его  представитель уклоняются от получения  акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.  

    Лицо, в отношении которого проводилась  налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными  в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА II. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТЫ  ИФНС РОССИИ №7 ПО САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

     2.1 АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НАЛОГОВЫХ  ПЛАТЕЖЕЙ 

     Для оценки показателей налоговых платежей проследим их поступления за период 2009-2010гг. в Межрайонной ИФНС №7 по Самарской области в целом по налогам, по видам налогов и сборов. Данные по поступлениям налогов и сборов приведены в таблицах 1, 2, 3. 

     Таблица 1 Поступления налогов за 2009-2010 годы в целом по налоговому органу  тыс.руб

 

     Анализируя  данные таблицы можно сделать вывод о том, что в 2010 году поступления налогов в целом по налоговому органу увеличились.

     Следует отметить, что в каждом году анализируемого периода фактические поступления  налогов и сборов превышают плановые показатели. Для объяснения причин формирования такой тенденции в отношении поступлений налогов и сборов в целом по инспекции необходимо проанализировать поступления налогов по каждому виду налогов и сборов. 

 

      Таблица 2

     Поступления налогов за 2009-2010 годы по видам налогов и сборов.

 

     Как видно из таблицы основную массу  фактических поступлений налогов  и сборов обеспечивает группа федеральных налогов, главным образом налог на прибыль организаций и НДС.

     Таким образом, с каждым годом количество налоговых поступлений в целом  по инспекции увеличивается. Однако рост поступлений по видам налогов  и сборов имеет различный характер, как увеличение, так и спад темпов роста. Так за весь анализируемый период, поступления по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) и налогу на прибыль организаций ( далее ННП), акцизам, налогу на добычу полезных ископаемых (далее НДПИ) и налогу на доходы физических лиц ( далее НДФЛ) активно наращивают темпы роста. Отрицательный прирост имеют единый сельскохозяйственный налог, и акцизы на алкоголь.

     Оценивая  эффективность работы Межрайонной ИФНС №7 по Самарской области по показателям налоговых платежей, можно отметить, что по итогам 2010 года инспекция повысила собираемость налогов и сборов.  

     Таблица 3 Динамика задолженности по обязательным платежам по состоянию на 01.01.2010 г. и 01.01.2011 г. тыс.руб