Понятие и функции налогов и сборов

     1.От уплаты всех налогов в части подлежащей зачислению в окружной бюджет на территорию Ямало-Ненецкого АО Тюменской области освобождены геологоразведочные предприятия.

     2. - выравнивание регионального и местного уровней развития страны путем межбюджетного распределения, предоставление налоговых освобождений и льгот, экономически слаборазвитым субъектам Федерации. К примеру, ставка налога на прибыль организаций в размере 24 % распределяется между бюджетами Федерации, ее субъектами и муниципальными образованиями в пропорции 7,5%; 14,5% и 2% соответственно (ст.284 п. 1 НК РФ). Бюджетным законодательством Тюменской области с помощью налогового механизма выравниваются доходы бюджетов муниципальных образований.3 выравнивание доходов различных групп и слоев населения, обеспечение социальной сущности Российского государства (ст. 7 Конституции).

     По  словам профессора Ходова Л. через налогообложение достигается поддержание социального развития путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

     Механизм  выравнивания доходов и налоговой  социальной поддержки неимущих включает в себя прогрессивное обложение  налогом на доходы и имущество  физических лиц по принципу больше доход - выше налог (в главе 23 НК РФ "Налог  на доходы физических лиц" это принцип  деформирован), предоставление налоговых  освобождений и вычетов отдельным  категориям налогоплательщиков (ст. ст. 217-221 НК РФ), применение перераспределенных бюджетных механизмов путем предоставления бесплатных образовательных, медицинских, транспортных и др. услуг.

      
2. Классификация  налогов

     Классификация или, иначе, группировка налогов  по видам необходима в целях определения  их роли и места в бюджетно-финансовой системе Российской Федерации, налоговом праве и и их экономической сущности.

     В зависимости от выбранного критерия классификации все налоги подразделяются на несколько групп.

     По  своим объектам и способам взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

     Прямые - это подоходно - имущественные налоги, взимаемые в процессе получения и накопления доходов, приобретение других материальных благ и выгоды (имущества, земли, экономия на процентах и т.д.) К их числу НК РФ относит (ст. ст. 13-15) 
налог на доходы и имущество физических лиц; 
налог на прибыль и имущество организаций; 
налог на доходы от капитала; 
единый налог на вмененный доход (ст. 20 П. 1 подп. "Е" ФЗ "Об основах налоговой системы Российской Федерации"); 
земельный налог; 
налог на недвижимость; 
транспортные, дорожные и другие налоги;

     В свою очередь прямые налоги подразделяются на личные и реальные. Личные налоги в качестве объекта имеют действительно (фактически) полученный доход (прибыль) налогоплательщика и учитывают его фактическую платежеспособность. К примеру, налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ), налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ) и др.

     Объектом  реальных налогов является предполагаемый (расчетный, усредненный) доход. К их числу можно отнести единый налог  на вмененный доход, налог на игорный  бизнес, упрощенный режим налогообложения  для субъектов малого бизнеса  и др. Реальные налоги применяются  в тех случаях, когда фактический  доход установить сложно, и в то же время удешевляется и упрощается техническая сторона налогообложения.

     Практически очень сложно учесть фактический  доход водителя такси, продавца - собственника торговой палатки, в казино и от некоторых  других видов деятельности. В подобных случаях применяется вмененная  либо упрощенная система налогообложения. К примеру, законам Тюменской  Области "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов  малого предпринимательства" установлено, что уплата налога с дохода (прибыли) осуществляется путем покупки патента, стоимость которого определяется расчетным  путем для каждого вида деятельности.

     В соответствии с ФЗ 31.01.1998 № 148-ФЗ "О  едином налоге на вмененный доход  для определенных видов деятельности" во многих регионах, в том числе  и в Тюменской области этот налог введен с 1999 года.

     Объектом  налога является вмененный доход по каждому виду деятельности определяемый расчетным путем, исходя из базовой доходности одной единицы налога с применением корректирующих коэффициентов.

     Косвенные налоги составляют значительную группу в системе налогов РФ и являются наиболее доходными в ее бюджетной системе. Это налоги на расходы, на потребление физических лиц и организаций. Они взимаются в процессе расходования материальных благ. Их объектом выступают реализации товаров, работ и услуг.

     Косвенные налоги можно подразделить на три  подгруппы: 
- индивидуально-косвенные налоги: акцизы на отдельные виды товаров (услуг), минеральное сырье; ресурсные налоги на потребление отдельных видов объектов природной среды (недропользование, водопользование, лесопользование, пользование объектами животного мира); 
- универсально-косвенные налоги: налог на добавленную стоимость (НДС); налог с продаж; налог на рекламу; 
- таможенная пошлина, уплачиваемая предпринимателями - налогоплательщиками при осуществлении экспортно-импортных операций;