Понятие системы налогового права и налоговые законы

     Важнейшими  концептуальными положениями, включенными  в проект Налогового кодекса РФ являются:

     1) перечень федеральных, региональных  и местных налогов;

     2) принципы установления, изменения,  отмены региональных и местных  налогов, процедура принятия решений  по этим вопросам;

     3) включение в перечень новых  видов налогов (на доходы от  капитала, на недвижимость, социальный  налог), конкретизация группы налогов  на природные ресурсы и обеспечение  экологической безопасности;

     4) определение правомочий органов  исполнительной власти общей  компетенции и специальной налоговой  компетенции в издании актов налогового законодательства;

     5) определение базовых понятий  налогового законодательства, таких  как налог, сбор, налогоплательщик, налоговый агент, объект налогообложения;

     6) использование понятий и институтов  других отраслей законодательства и определение условий соотношения с ними;

     7) внутренняя согласованность и  структурирование системы институтов  Кодекса;

     8) определение особого характера  институтов: исполнение налогового обязательства, отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит;

     9) разработка специального режима  обеспечения исполнения налогового  обязательства;

     10) применение особого механизма  принуждения относительно должников, неплательщиков налога (приостановление операций по счетам в банке, арест имущества);

     11) реализация условий функционирования  консолидированной группы налогоплательщиков;

     12) введение налогового учета и  контроля, свобода выбора;

     13) регламентация оснований, сроков, процедур и результатов налоговой проверки;

     14) соотношение прав, обязанностей  и ответственности налогоплательщиков и налоговых органов;

     15) права налогоплательщиков на  получение информации и консультации  в налоговом органе;

     16) разграничение полномочий налоговой  службы и налоговой полиции;

     17) порядок определения умысла и  неосторожности в нарушении налогового законодательства;

     18) условия привлечения налогоплательщиков  к ответственности за нарушения налогового законодательства;

     19) составы налоговых административных  правонарушений;

     20) составы налоговых уголовных  правонарушений;

     21) составы налоговых финансовых  правонарушений;

     22) обжалование решений, действий  и бездействия налоговых органов  и их должностных лиц;

     23) принципы определения рыночных  цен и стоимости продукции, работ, услуг для целей законного налогообложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3) Ответственность налогоплательщиков за невыполнение налоговых обязательств. 

Налоговые отношения являются обязательственными. Суть обязательства состоит в  уплате налога: «Каждый обязан платить  законно установленные налоги и  сборы».

Следовательно, в сферу налогового регулирования  должны включаться отношения, связанные  с возникновением, изменением и прекращением налогового обязательства.

Невыполнение  налогового обязательства состоит  в неуплате или неполной уплате налога. Это является сутью любого нарушения  налогового законодательства. В недополучении  бюджетом причитающихся ему сумм выражен ущерб, причиненный правонарушением.

Ст. 13 Закона Российской Федерации «Об основах  налоговой системы в Российской Федерации » устанавливает ответственность  налогоплательщика за нарушение  налогового законодательства в виде финансовых санкций и предусматривает, что должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном  законом порядке к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.

Налоговый кодекс РФ вводит понятие налогового правонарушения (ст. 119), налоговой санкции (ст. 128) и закрепляет права налоговых  органов и налогоплательщиков едиными  процессуальными нормами. Под налоговыми санкциями понимаются штрафы. Употребляя в Кодексе термин «ответственность за налоговое нарушение» законодатель не называет, к какому виду юридической ответственности она относится, и это затрудняет определение правовой природы предусмотренных налоговых правонарушений. В целом выделение специальной ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде налоговых санкций оправдано, поскольку административная ответственность в этих случаях недостаточна и к тому же не применима в отношении юридических лиц.

Однако налоговая  санкция в виде штрафа не является единственной мерой ответственности  за совершение налоговых правонарушений. Так, ст.13 Закона РФ «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации» предусматривает четыре вида санкций  за нарушение налогового законодательства. Это – взыскание всей суммы  сокрытого или заниженного дохода (прибыли), штраф, пеня, взыскание недоимки.

Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных законом случаях  несет ответственность в виде:

а) взыскания  всей суммы сокрытого или заниженного  дохода (прибыли) либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в размере  той же суммы, а при повторном  нарушении – соответствующей  суммы и штрафа в двукратном размере  этой суммы. При установлении судом  факта умышленного сокрытия или  занижения дохода (прибыли) приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в федеральный бюджет штраф в пятикратном размере  сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли);

б) штрафа за каждое из следующих нарушений: за отсутствие учета объектов налогообложения  и за ведение учета объекта  налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый  период; за не предоставление или несвоевременное  предоставление в налоговый орган  документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога;

в) взыскания  пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога. Взыскание  пени не освобождает налогоплательщика  от других видов ответственности;

г) взыскание  недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также сумм штрафов  и иных санкций, предусмотренных  законодательством, производится с  юридических лиц в бесспорном порядке, а с физических лиц в  судебном. Взыскание недоимки с юридических  и физических лиц обращается на полученные ими доходы, а в случае отсутствия таковых – на имущество этих лиц.

Наиболее  характерной санкцией, применение которой  и выражается рассматриваемый вид  правовой ответственности, является взыскание  недоимки по налогам (принудительное осуществление  обязанности, невыполненной правонарушителем – принудительное изъятие).

Термин «  взыскание налога » вписывается  только в правовую конструкцию института  ответственности – в случае неуплаты налога добровольно (наступает ответственность) взыскивается недоимка по налогу.

Принудительное изъятие  не уплаченных в срок сумм налогов, применяемых в бесспорном порядке  в отношении юридических лиц, можно назвать мерой налоговой  ответственности, понимая ответственность  в ее наиболее традиционном понимании, то есть как меру принуждения. Одновременно с взысканием недоимки налагается и  штраф на лицо, совершившее правонарушение, то есть возлагается дополнительное обременение.

Взимание налога с правовой точки зрения следует  расценивать как обязанность  государства по сбору налога в  целях защиты прав и законных интересов  граждан. В случае добровольной уплаты налогоплательщиком налога он взимается  государством, в случае же неуплаты его в срок, государством взыскивается недоимка по налогу. Следует также  иметь в виду, что обязанность  по обеспечению исполнения обязательства, как правило, лежит на должнике, а  не на кредиторе, которым является государство, взимающее налог.

Специфической мерой  воздействия налоговой ответственности  является налоговый штраф, который  налагается одновременно с взысканием недоимки. Эта санкция сходна с  одноименной мерой административной ответственности, но имеет и ряд  особенностей. Она применяется в  соответствии с действующим законодательством  без учета вины налогоплательщика  не только в отношении физических, но и юридических лиц. Штраф невозможно заменить иным взысканием. Наложение  штрафа, как и такая мера налоговой ответственности, как взыскание всей суммы сокрытого или заниженного дохода, носит карательный характер. 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы: 

1. http://www.vuzlib.net/beta3/html/1/14383/14396/
2. http://revolution.allbest.ru/ecology
3. http://otherreferats.allbest.ru/finance/00020681_0.html
4. http://www.consultant.ru/

 

Нормативно-правовые акты:

     1) Налоговый Кодекс РФ

     2) ФЗ РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

3) ФЗ РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций