Права налогоплательщиков

2.      получать от налоговых органов  письменные разъяснения по вопросам

применения законодательства о налогах и сборах;

3.      использовать налоговые льготы  при наличии оснований и в  порядке,

установленном законодательством о налогах  и сборах;

4.      получать отсрочку, рассрочку, налоговый  кредит или инвестиционный

налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных  настоящим Кодексом;

5.      на своевременный зачет или  возврат сумм излишне уплаченных  либо

излишне взысканных налогов;

6.      представлять свои интересы в  налоговых правоотношениях лично либо

через своего представителя;

7.      представлять налоговым органам  и их должностным лицам пояснения  по

исчислению и  уплате налогов, а также по актам  проведенных налоговых проверок;

8.      присутствовать при проведении  выездной налоговой проверки;

9.      получать копии акта налоговой  проверки и решений налоговых  органов, а

также требования об уплате налога;

10. требовать  от должностных лиц налоговых  органов соблюдения

законодательства  о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении

налогоплательщиков;

11. не выполнять  неправомерные акты и требования  налоговых органов и их

должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу  или иным федеральным

законам;

12. обжаловать  в установленном порядке решения  налоговых органов и действия

(бездействие) их должностных лиц;

13. требовать  соблюдения налоговой тайны;

14. требовать  в установленном порядке возмещения  в полном объеме убытков,

причиненных незаконными  решениями налоговых органов  или незаконными

действиями (бездействием) их должностных лиц.

II.       Налогоплательщики имеют также  иные права, установленные

настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

III.      Плательщики сборов имеют те  же права, что и налогоплательщики.

     (Налоговый  кодекс (часть первая), раздел II, глава 3, статья 21)

ОБЯЗАННОСТИ И  ПРАВА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

Налоговые органы и  их сотрудники обязаны  сохранять  коммерческую  тайну,

тайну  сведений о  вкладах физических  лиц  и  выполнять другие  обязанности,

предусмотренные   Законом   Российской   Федерации  "О  Государственной

налоговой службе Российской Федерации".

Ущерб (включая  упущенную выгоду), причиненный  налогоплательщикам  вследствие

ненадлежащего  осуществления  налоговыми  органами  и  их  сотрудниками

возложенных на  них обязанностей, подлежит  возмещению в  установленном

порядке. Кроме  того,  налоговые органы и их сотрудники могут привлекаться  к

другим  видам  ответственности,  предусмотренным  законодательными актами

Российской Федерации.

Налоговые  органы  ежемесячно  представляют  финансовым  органам  сведения о

фактически поступивших  суммах налогов и других платежей  в  бюджет.

Налоговые органы совместно с финансовыми органами осуществляют  контроль за

исполнением доходной части бюджета.

Налоговые органы вправе:

а) возбуждать  в установленном порядке ходатайства о запрещении  заниматься

предпринимательской деятельностью;

б) предъявлять  в суд или арбитражный суд  иски: о ликвидации предприятий по

основаниям,  установленным законодательством  РФ;

о  признании  сделок  недействительными  и  взыскании  в   доход  государства

всего полученного  по таким сделкам;

о взыскании  неосновательно приобретенного не по сделке, а в  результате

незаконных действий;

о признании  регистрации предприятия недействительной в случае  нарушения

установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных

документов требованиям  законодательства и взыскании доходов, полученных этим

предприятием;

в) другие права, предусмотренные законодательством.

Должностные лица налоговых органов имеют право в установленном

законодательством порядке:

а) проверять  все документы,  связанные с  исчислением и  уплатой  налогов,

получать  необходимые  объяснения,  справки  и  сведения по вопросам,

возникающим при  проверках;

б)  обследовать   любые  используемые   для извлечения   доходов (прибыли)

либо  связанные  с  содержанием  объектов  налогообложения  независимо  от

места  их  нахождения  производственные,   складские,  торговые  и  иные

помещения  налогоплательщиков.  В  случае   отказа  физического  лица

допустить  должностных  лиц  налогового  органа  к  обследованию   помещений,

используемых   для   извлечения   доходов  (прибыли),  или  непредставления

им  необходимых  для расчета налогов  документов облагаемый доход определяется

налоговыми органами,  исходя  из дохода по аналогичным видам

предпринимательской деятельности;

в)  приостанавливать  операции  налогоплательщиков  по  счетам  в  банках и

кредитных учреждениях  в случаях в случаях непредставления  в  налоговый

орган  документов,  связанных  с  исчислением  или уплатой налогов;

г)  налагать  на  руководителей  банков,  кредитных  учреждений, а  также

финансовых   органов   административные   штрафы   в   случае  невыполнения

указаний налоговых  органов;

д) изымать  у  налогоплательщиков  документы, свидетельствующие  о  сокрытии

или занижении  дохода (прибыли) или о сокрытии иных  объектов  от

налогообложения, с одновременным производством  осмотра  документов  и

фиксацией их содержания;

е)  получать  без   оплаты  от   всех  юридических  лиц   данные,

необходимые для исчисления налоговых платежей плательщиков;

ж) другие права, предусмотренные законодательными актами.

     II. НОВОЕ В ПРАВАХ И ОБЯЗАННОСТЯХ  НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НАЛОГОВЫХ  ОРГАНАХ

Ранее в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой  системы в РФ»

налогоплательщик  практически никаких прав не имел. Теперь права достаточно

четко описаны  в СТАТЬЕ 21 Налогового Кодекса РФ (НК) от 31.07.98г.

Остановимся на некоторых из них.

1. п/п 2 . Налогоплательщик  имеет право получать от налоговых  органов

письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и

сборах..

Давайте быстрей  возьмем в руки бумагу с ручкой и зададим налоговой инспекции

вопрос, на который  давно уже не можем найти ответ  в их инструкциях. Вас не

удовлетворил  ответ на поставленный вопрос. Не беда направим еще один запрос в

Москву, в Министерство налогов и сборов. (103381, г. Москва, Неглинная, 23)

Самое главное  мы получим бумажку, которая пригодится нам при проведении

налоговой проверки. Ведь в соответствии со статьей 111 НК к «числу

обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового

правонарушения, относится выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом

письменных указаний и разъяснений, данных налоговым  органом или другим

уполномоченным  государственным органом или  их должностными лицами в пределах их

компетенции». К  сожалению, в Кодексе четко не указано, какие еще

«уполномоченные государственные органы» имеют  право давать разъяснения по

налоговым вопросам. Учитывая, что Минфин подписывает инструкции вместе с

Госналогслужбой (МНС) думается, что при налоговом  споре могут пригодится и

разъяснения Минфина, которые публикуются в печати и содержатся в различных

правовых базах  данных. А можно задать свой вопрос и непосредственно в

Департамент налоговых  реформ Минфина РФ (103097, Москва ул. Ильинка, 9) Кстати,

там сидят люди пограмотней и пообъективней, чем  в Госналогслужбе.

2. п/п 5 . Налогоплательщики  имеют право на своевременный  зачет или возврат

сумм излишне  уплаченных либо излишне взысканных налогов.

Всякий знает, что вернуть излишне уплаченные деньги из бюджета практически

невозможно, если только не проводить зачет в счет уплаты каких то других

налогов. С 01.01.99г. на этом деле можно даже заработать.

Внимательно прочитайте главу 12 НК. Теперь когда вы сами переплатили по какой

то причине  налог, следует подать заявление  о возврате и в течении 2-х недель

и налоговая  инспекция обязана Вам налог  вернуть. Денег в бюджете как  всегда

нет. Поэтому  если денег не возвращают, то на переплату начисляется пеня по

ставке рефинансирования ЦБ РФ. Кстати сумма этой пени по нашему мнению не

должна облагаться налогом на прибыль, т.к. это не предусмотрено  пунктом 14

Положения о  составе затрат, включаемых в себестоимость. Так что, если есть

свободные деньги, вкладывайте их в бюджет! 60% годовых - это по нашим

временам не так уж и плохо, хотя конечно же за инфляцией не угонишься.

3. п/п 8. Налогоплательщики  имеют право присутствовать при  проведении

выездной налоговой  проверки.

К вам ворвались  люди в масках, обыскали весь офис, забрали все документы и

уехали вместе с ними в неизвестном направлении. Не пугайтесь - это налоговая

полиция. Пусть  проверяют Ваши документы у себя в кабинетах и пишут акта

проверок. Когда  придете в суд, не забудьте сообщить, что вы не присутствовали

при проведении проверки и ваши законные права были нарушены.

4. п/п 11. Налогоплательщики  имеют право не выполнять неправомерные  акты и

требования налоговых  органов и их должностных лиц, не соответствующие

настоящему Кодексу  или иным федеральным законам.

Краткость налоговых  Законов, многословность и противоречивость налоговых

Инструкций, писем  и разъяснений, показывает, что определить является

правомерным или  неправомерным акт или требование налогового органа может

только Суд, в  связи, с чем не стоит спешить выполнять ЛЮБЫЕ требования

налоговых органов  и их должностных лиц.