Права налогоплательщиков

Среди новых  обязанностей налоговых органов  следует обратить внимание на п/п 4

статьи 32 НК в  котором говорится, что «налоговые органы обязаны проводить

разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а

также принятых в соответствии с ним нормативных  правовых актов, БЕСПЛАТНО

информировать налогоплательщиков о действующих  налогах и сборах, представлять

формы установленной  отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать

разъяснения о  порядке исчисления и уплаты налогов  и сборов».

Так что, если вы где-то ошиблись в исчислении налога, скорее всего это

налоговая инспекция  с Вами плохо вела разъяснительную  работу. Не забудьте

также, бесплатно получить в своей ГНИ бланки налоговых деклараций (ст.80 п. 2

НК РФ).

Ну и уж совсем новая (!) обязанность должностных  лиц налоговых органов это

п/п 3 ст. 33

     «Должностные  лица налоговых органов обязаны  корректно и внимательно

относиться к  налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых

правоотношений, не унижать их честь и достоинство».

До какой же стадии дошли взаимоотношения между  налогоплательщиками и

налоговыми органами, если такие вещи стали писать в  ЗАКОНАХ..

                      НОВОЕ В ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ                     

К Вам «в гости» пришла налоговая инспекция (полиция). Обратите внимание на

следующее :

1. Налоговой  проверкой могут быть охвачены  не более чем три календарных  года

деятельности  налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки

(ст.87).

Ура за нарушения, допущенные в 1995г. и в начале 1996г. уже не накажут! И

деньги взыскать не смогут !

2. Запрещается  проведение налоговыми органами  повторных выездных налоговых

проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным

налогоплательщиком  за уже проверенный налоговый  период.(кроме перепроверок

вышестоящими  налоговыми органами) (ст.87) .

     3. Выездная налоговая проверка  проводится на основании решения  руководителя

(его заместителя) налогового органа. (ст.89)

Без поручения  на проведение проверки (даже встречной) налогового инспектора

или полицейского надо тактично послать.

4. Выездная налоговая  проверка проводится не чаще  одного раза в год и не

может продолжаться более двух месяцев. В исключительных случаях вышестоящий

налоговый орган  может увеличить продолжительность  выездной проверки до трех

месяцев. (ст. 89).

Тяните время, ни разъясняйте инспектору особенности  учета на вашем

предприятии, пусть  он дойдет до всего сам. Не помогайте им составлять

различные таблицы  и своды данных по вашему предприятию, не подписывайте

промежуточных актов проверки отдельных участков учета. Как правило такая

помощь заканчивается  тем, что налоговый инспектор, доначислив с Вашей помощью

значительную  сумму, заявляет: «Вот вы же сами все это посчитали» или «У меня

с Вами все согласовано, на черновиках подпись есть».

5. В статье 94 НК рассказывается как налоговые  органы должны производить выемку

документов. Обратите внимание, что Постановление о  производстве выемки

подлежит утверждению  руководителем налогового органа. Выемка производится в

присутствии понятых  и лиц, у которых производится выемка документов и

предметов. Изъятые  документы и предметы перечисляются  и описываются в протоколе

выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования,

количества и  индивидуальных признаков предметов, а по возможности - стоимости

предметов. Ранее  выемку (изъятие) производил сам налоговый  инспектор, без

утверждения постановления  начальником. Не рекомендуется подписывать протоколы и

постановления если в них фигурируют различные  черновики, блокноты, тетрадки, в

которых содержатся цифры и сведения не совпадающие  с данными бухгалтерского

вашего предприятия.

     АКТ  НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ И ДЕЙСТВИЯ  НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПРИ ЕГО ОБЖАЛОВАНИИ    

Итак, наступил решающий момент - Вам вручили акт  налоговой проверки.

Внимательно изучите  его.

Если размер выявленных у Вас нарушений не очень значителен, санкции

небольшие, к  уголовной ответственности Вас  привлекать не собираются

рекомендуем не связываться с налоговыми органами и все добровольно уплатить.

Если суммы  доначисленных налогов и санкций  превосходят разумный размер или  Вы

считаете себя однозначно правым - готовьтесь к длительной и изнурительной

борьбе.

1. Как правило, сначала налоговые органы Вас попытаются запугать. «Мы

проверили выборочно, а если будете с нами судиться, доначислим еще больше»,

«Я и так, Вас  пожалел, не все включил в акт  проверки», «Мы на вас налоговую

полицию натравим»  и т.п.

Не волнуйтесь. Акт у Вас на руках, поэтому повторной проверки эти налоговые

инспектора уже  не проведут (см. п.2.2 настоящей Инструкции) и дописать в

него, что то новое не представляется возможным. А если Вам грозит ст. 198,199

УК РФ, т.е. размер сокрытых налогов более 1000 минимальных размеров оплаты

труда, то инспектора все равно обязаны сообщать о  таких доначислениях

полицейским. Так  что готовьтесь к бою.

2. Обратите внимание  на дату акта проверки. В соответствии  с п. 5 ст. 100 НК 

налогоплательщик  вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте

проверки, а также  с выводами и предложениями проверяющих  в двухнедельный срок

(14 дней) со дня  получения акта проверки представить  в соответствующий

налоговый орган  письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или

возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. Часто налоговые

инспектора ставят на акте не ту дату, когда Вам акт  проверки вручили, а более

раннюю. При подписании акта в ОБЯЗАТЕЛЬНОМ порядке ставьте  подлинную дату его

получения . Именно начиная с этой даты, Вы имеете право предоставить

разногласия начальнику той налоговой инспекции, которая  Вас проверяла.

3. После получения  Ваших разногласий в течении  не более 14 дней они

рассматриваются начальником налоговой инспекции  или его замом. (п.6 ст. 100)

Как правило ответ на разногласия будет писать тот кто проверял, так что

объективного  решения сразу ждать не следует. Разногласия в обязательном

порядке рассматриваются  в присутствии должностных лиц  предприятия или

предпринимателя.

4. Ст.101 По результатам  рассмотрения материалов проверки руководитель

(заместитель  руководителя) налогового органа  в течение десяти дней выносит

решение (постановление):

     1) о привлечении налогоплательщика  к налоговой ответственности  за совершение

налогового правонарушения;

     2) об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение

налогового правонарушения;

     3) о проведении дополнительных  мероприятий налогового контроля.

Пока нет четких разъяснений - эти 10 дней входят в предыдущие 14 или не

входят. В любом случае есть время, если проверка «копнула глубоко», при

необходимости свернут бизнес , распродать имущество  и спрятать деньги.

5. Вам вручено  постановление о привлечении  к ответственности и требование  об

уплате налогов, пени и санкций. Опять обратите внимание на дату вручения и

поставьте свою если дата налоговых инспекторов  не соответствует реальной.

Что же делать дальше? Можно воспользоваться гл. 19 НК и  обжаловать решение в

вышестоящий налоговый  орган, но это займет достаточно много  времени и

неизвестно какой еще ответ придет на Вашу жалобу. Рекомендуем жалобу в

вышестоящий орган  направлять ДО вынесения решения  по акту проверки, т.е.

сразу после  получения акта на руки одновременно направлять разногласия и тем

кто Вас проверял и в вышестоящий орган.

Не следует  спешить в арбитражный суд, нести  исковое заявление о признании  акта

проверки недействительным (а соответственно нести расходы  в виде госпошлины,

сочинять исковое  заявление ) . В соответствии со статьей 104 НК после

вынесения решения  о привлечении налогоплательщика к ответственности за

совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый  орган обращается

с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности

за совершение налогового правонарушения, налоговой  санкции, установленной

настоящим Кодексом. При этом следует учитывать то, что в соответствии с п.

6 ст.108 НК

     Каждый  налогоплательщик считается невиновным  в совершении налогового

правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном

федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением

суда. Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность в совершении

налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств,

свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности

налогоплательщика в его совершении, возлагается  на налоговые органы.

Неустранимые  сомнения в виновности налогоплательщика  в совершении налогового

правонарушения  толкуются в пользу налогоплательщика  предусмотренные настоящим

пунктом, распространяются и на налоговых агентов.

Чем вести зачастую бесплодную переписку с налоговыми органами следует получше

подготовится  к рассмотрению дела в суде, внимательно  изучить акт проверки и

все нарушения  которые в нем перечислены, проконсультироваться с грамотными

юристами и  аудиторами, изучить арбитражную  практику. Не забывайте также о

пункте 1.2 настоящей  инструкции.