Сущность и принципы взимания налога на доходы физических лиц

10) суммы,  уплаченные работодателями, оставшиеся  в их распоряжении после уплаты  налога на прибыль организаций,  за лечение и медицинское обслуживание  своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание;

11) различные  виды стипендий учащимся;

12) суммы  оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников;

13) доходы  налогоплательщиков, получаемые от  продажи выращенных в личных  подсобных хозяйствах, находящихся  на территории Российской Федерации,  скота, кроликов, нутрий, птицы, диких  животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;

14) доходы  членов крестьянского (фермерского)  хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства;

15) доходы  налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод и т.д.;

16) доходы (за исключением оплаты труда  наемных работников), получаемые  членами зарегистрированных в  установленном порядке родовых,  семейных общин малочисленных  народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

17) доходы  от реализации пушнины, мяса  диких животных и иной продукции,  получаемой физическими лицами  при осуществлении любительской и спортивной охоты;

18) доходы  в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц  в порядке наследования, за исключением  вознаграждения, выплачиваемого наследникам  (правопреемникам) авторов произведений  науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

18.1) доходы  в денежной форме и натуральной  форме, получаемые физическими  лицами в порядке дарения, за  исключением дарения недвижимого  имущества, транспортных средств,  акций, долей, паев, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и/или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ;

19) доходы, полученные от акционерных обществ  или других организаций: - акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;

акционерами этих акционерных обществ или  участниками других организаций  при реорганизации, предусматривающей распределение акций (долей, паев) создаваемых организаций среди акционеров реорганизуемых организаций и конвертацию акций реорганизуемой организации в акции создаваемой организации либо организации, к которой осуществляется присоединение;

20) призы  в денежной и (или) натуральной  формах, полученные спортсменами, в  том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на важных  Олимпийских, Параолимпийских и  Сурдоолимпийских играх, Всемирных  шахматных олимпиадах, чемпионатах  и кубках мира, Европы и РФ от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления;

21) суммы,  платы за обучение налогоплательщика  по основным и дополнительным  общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских учреждениях, имеющих соответствующий статус;

22) суммы  оплаты за инвалидов организациями  или индивидуальными предпринимателями  технических средств профилактики  инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;

23) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в  государственную собственность  кладов;

24) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями  от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

25) суммы  процентов по государственным  казначейским обязательствам, облигациям  и другим государственным ценным  бумагам бывшего СССР, Российской  Федерации и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;

26) доходы, получаемые детьми-сиротами и  детьми, являющимися членами семей,  доходы которых на одного члена  не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций;

27) доходы  в виде процентов, получаемые  налогоплательщиками по вкладам  в банках, находящихся на территории  РФ, если:

проценты  по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты;

установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

проценты  по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления  договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Центрального банка  РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не превышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более 3 лет;

28) доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные  по каждому из следующих оснований  за налоговый период:

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками  от организаций или индивидуальных предпринимателей;

стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в  связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и  других мероприятиях в целях рекламы  товаров (работ, услуг);

суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;

29) доходы  солдат, матросов, сержантов и старшин,  проходящих военную службу по  призыву, а также лиц, призванных  на военные сборы, в виде  денежного довольствия, суточных  и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;

30) суммы,  выплачиваемые физическим лицам  избирательными комиссиями, а также  из средств избирательных фондов  кандидатов на замещение различных  выборных должностей и избирательных  фондов партий за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний;

31) выплаты,  производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет  членских взносов, за исключением  вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;

32) выигрыши  по облигациям государственных  займов Российской Федерации  и суммы, получаемые в погашение  указанных облигаций;

33) помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены  ветеранами Великой Отечественной  войны (ВОВ), инвалидами ВОВ, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, ВОВ, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов ВОВ и бывшими узниками нацистских концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части не превышающей 10 000 рублей на налоговый период;

34) средства  материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения  реализации дополнительных мер  государственной поддержки семей,  имеющих детей;

35) суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);

36) суммы  выплат на приобретение и/или  строительство жилого помещения,  предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

37) в  виде сумм дохода от инвестирования, использованных для приобретения (строительства) жилых помещений  участниками накопительно-ипотечной  системы жилищного обеспечения  военнослужащих в соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004 года № 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих" [7] ;

38) взносы  на софинансирование формирования  пенсионных накоплений, направляемые  для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений";

39) взносы  работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 года № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем [6] ;

40) суммы,  выплачиваемые организациями (индивидуальными  предпринимателями) своим работникам  на возмещение затрат по уплате  процентов по займам (кредитам) на приобретение и/или строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

41) доходы  в виде жилого помещения, предоставляемого  в собственность бесплатно на основании решения федерального органа исполнительной власти в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 27 мая 1998 года № 76 - ФЗ "О статусе военнослужащих" [8].

2.3 Иные налоговые  льготы

К иным налоговым льготам можно отнести:

Налоговые кредиты;

Налоговые скидки;

Отсрочка (рассрочка) налогов.