Звiт з економічної практики в ДПІ Самбірського району

     Якщо  в наступному звітному податковому  періоді різниця між сумою  податкових зобов’язань i сумою податкового  кредиту, з урахуванням залишку  такого від’ємного значення минулого звітного (податкового) періоду, що включається  до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, має від’ємне значення, то платником податку разом з податковою декларацією подається Розрахунок суми бюджетного відшкодування.(додаток ) При цьому платник податку, який має право на одержання бюджетного відшкодування та прийняв рішення про повернення повної суми бюджетного відшкодування на його рахунок у банку, подає Заяву про повернення суми бюджетного відшкодування(додаток 12).

     Відшкодування здійснюється шляхом перерахування  відповідних грошових сум з бюджетного рахунку на рахунок платника податку в установі банку, що його обслуговує, або шляхом видачі казначейського чека, який приймається до негайної оплати (погашення) будь-якими банківськими установами. Правила випуску, обігу та погашення казначейських чеків встановлюються законодавством.

     Згідно  Закону № 186 протягом 30 днів, наступних  за днем отримання податкової декларації, податковий орган проводить документальну  невиїзну перевірку (камеральну) заявлених  у ній даних, якої робиться відповідний  запис у розділі IV податкової декларації та складається акт про результати документальної невиїзної (камеральної) перевірки податкової декларації з податку на додану вартість(додаток 12).

      Динаміка  надходжень платежів з податку на додану вартість відображена в додатку 13. 
 

4.2.АДМІНІСТРУВАННЯ АКЦИЗНОГО ЗБОРУ

      Акцизний  збір (з підакцизних товарів: спирту, алкогольних напоїв, пива солодового, тютюнових виробів, нафтопродуктів, транспортних засобів) – це різновид непрямих податків, який включається в ціну високорентабельних та монопольних товарів і сплачуються покупцем (регулюється Декретом Кабінету Міністрів України від 26.12.1992 р. № 18-92 “Про акцизний збір” – з урахуванням змін і доповнень). На відміну від ПДВ, акцизним збором оподатковуються виключно товари і не оподатковуються роботи і послуги. Платниками є суб‘єкти підприємницької діяльності – виробники підакцизних товарів, у тому числі з давальницької сировини, а також суб‘єкти підприємницької діяльності та громадяни, що імпортують підакцизні товари (продукцію); юридичні або фізичні особи, які купують (одержують в інші форми володіння, користування або розпорядження) підакцизні товари у податкових агентів.

      Порядок обчислення і сплати акцизного збору  регламентується такими документами: Закон України від 11.12.98р. № 311-XIV « Про внесення змін до деяких законів України щодо ставок акцизного збору і ввізного мита та порядок сплати акцизного збору», Указ Президента України від 11.05.98р. №453/98 «Про платників та порядок сплати акцизного збору», Указ Президента України від 18.06.98р. №653/98 «Про деякі питання, пов`язані із встановленням ставок акцизного збору і ввізного мита», Указ Президента України від 29.12.98р. №1385/98 «Про порядок реалізації деяких підакцизних товарів та обчислення акцизного збору». Перелік підакцизних товарів та ставки акцизного збору встановлені Верховною Радою України.

      Суми  акцизного збору, що підлягають сплаті, визначаються платниками самостійно відповідно до чинного законодавства і сплачується  до бюджету в такі строки:

-підприємствами-виробниками, що реалізують алкогольні напої, включаючи спирт питний та етиловий, пиво - на третій робочий день після здійснення обороту з реалізації ця норма застосовується у разі:

-підприємствами виробниками, що реалізують тютюнові вироби, - щомісячно до 16 числа наступного за звітним місяця, виходячи з фактичного обсягу реалізації тютюнових виробів за минулий місяць;

-власниками (замовники) тютюнових виробів та виноматеріалів, виготовлених у межах України з використанням давальницької сировини - не пізніше дня одержання готової продукції;

-платники акцизного збору (крім вищезазначених) зобов’язані самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданому ними Розрахунку, протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем подання Розрахунку.

      Платники  щомісячно не пізніше 20-го числа  місяця, наступного за звітним, складають  і подають до ДПІ за місцем свого  знаходження розрахунки акцизного  збору за встановленою формою (додаток14).

      Строки  подання розрахунку акцизного збору, і строки сплати акцизного збору, які припадають на вихідний або святковий день, переносяться на перший робочий день після вихідного або святкового дня.

      Контроль  за правильністю обчислення та своєчасністю сплати податку здійснюється органами ДПІ відповідно до Закону України від 24.12.93р. №3813-XII «Про внесення змін і доповнень до Закону України «Про державну податкову службу України».

     Адмініструванням  акцизного збору у ДПІ в  Самбірському районі займається сектор адміністрування податку на додану вартість відділу оподаткування юридичних осіб ДПІ у Самбірському районі Львівської області.  
 
 
 

5.АДМІНІСТРУВАННЯ  ПРЯМИХ ПОДАТКІВ З ЮРИДИЧНИХ  ОСІБ

5.1.АДМІНІСТРУВАННЯ  ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК

     Податок на прибуток підприємств – встановлений Законом України від 22.05.97р. № 283/97-ВР (з урахуванням змін) і діє з 1 липня 1997 року. Податок на прибуток, який стягується в Україні, має дуже велике фіскальне значення. Це обумовлено, перш за все, пропорціями в розподілі валового національного продукту. Основну масу доходів бюджету становлять надходження від державних підприємств і досить незначну – податки з населення. Податок на прибуток підприємств, крім великого фіскального значення, має й широкі можливості для регулювання і стимулювання підприємницької діяльності. Об’єктом оподаткування є прибуток, визначений шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат платника податку та амортизаційних відрахувань, який оподатковується за ставкою 25%.

     Платниками  податку з числа резидентів є  суб’єкти господарської діяльності, включаючи філії, відділення та інші їх відокремлені підрозділи, бюджетні, громадські та інші організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку; з числа нерезидентів – фізичні чи юридичні особи, які отримують доходи з джерелом їх походження з України тощо.

     Адміністрування податку на прибуток входить до компетенції  відділу оподаткування юридичних осіб, в який входить підрозділ адміністрування податку на прибуток.

Головними завданнями органів державної податкової служби щодо адміністрування податку на прибуток підприємств є запровадження ефективного менеджменту справляння даного податку, спрямованого на забезпечення мобілізації надходжень податку до бюджету, дієвого  контролю за правильністю його обчислення, повнотою та своєчасністю сплати. Крім того, одним із найважливіших напрямків діяльності податкових органів  є  перехід від переважно фіскальної до клієнтоорієнтованої системи адміністрування як важливого інструменту підвищення рівня добровільної сплати податку на прибуток до бюджету.

     Декларація  з податку на прибуток підприємства (додаток 15 ) та додатки до неї подаються платником незалежно від того, чи виникло у звітному періоді в платника податкове зобов’язання чи ні. Декларація заповнюється в тисячах гривень з одним десятковим знаком. Податок на прибуток за квартал, півріччя, три квартали та рік розраховується за правилами, установленими п. 11.1 ст. 11 і п. 16.4 ст. 16 Закону № 334, наростаючим підсумком з початку звітного календарного року.

     У декларації зазначаються усі передбачені в ній показники. Якщо будь-який рядок декларації не заповнюється через відсутність операції (суми), то такий рядок прокреслюється, крім випадків, прямо визначених у декларації. Дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватись первинними документами обліку та відповідати податковому обліку (звітності). Достовірність даних підтверджується підписами керівника і головного бухгалтера та засвідчується печаткою підприємства.

     Оригінал  декларації з відповідними додатками  подається платником до податкового органу за місцезнаходженням платника на одному двосторонньому аркуші форматом А-4 з відповідними додатками на односторонніх аркушах форматом А-4. Подання копій декларації та додатків не дозволяється.

      Контроль  за справлянням податку на прибуток здійснюють органи ДПС, а саме управління документальних перевірок юридичних осіб. Камеральну перевірку здійснюють на основі поданих документів - декларації про прибуток підприємств з додатками, згідно Інструкції «Про порядок складання декларації про прибуток підприємств»

     При проведенні камеральної перевірки  інспектор відділу прямих та непрямих податків перевіряє строки подачі декларації, якщо строки порушено застосовується адміністративний штраф до керівника  підприємства та бухгалтера. 
 
 

      5.2ОСОБЛИВОСТІ  АДМІНІСТРУВАННЯ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ, ОБЛІКУ ТА ЗВІТНОСТІ ЮРИДИЧНИХ ОСІБ

       Спрощена  система оподаткування, обліку та звітності  запроваджується для юридичних  осіб - суб'єктів підприємницької  діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких за рік середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб і обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. гривень.

       Виручкою  від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).

       У разі здійснення операції з продажу  основних фондів виручкою від реалізації вважається різниця між сумою, отриманою від реалізації цих фондів, та їх залишковою вартістю на момент продажу.

       Для переходу на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єкт малого підприємництва подає письмову заяву  до органу державної податкової служби за місцем державної реєстрації(додаток 16). Суб'єкт малого підприємництва - юридична особа обов'язково зазначає, яку ставку єдиного податку ним обрано.

       Заява подається не пізніше ніж за 15 днів до початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу) за умови  сплати всіх установлених податків та обов'язкових платежів за попередній звітний (податковий) період яка реєструеться в журналі за формою  №    15-ОПП.

       Рішення про перехід на спрощену систему  оподаткування, обліку та звітності  може бути прийняте не більше одного разу за календарний рік.

       Орган державної податкової служби зобов`язаний протягом десяти робочих днів після одержання заявки видати безоплатно свідоцтво про сплату єдиного податку, або надати письмову вмотивовану відмову(додаток 17).

       Видача  свідоцтв про право сплати єдиного  податку суб`єктом малого підприємництва-юридичною особою здійснюється згідно з Порядком, затвердженим наказом ДПА України від 12.10.99р. №555.

       Свідоцтво видається суб`єкту малого підприємництва терміном на один рік і є документом суворої звітності. Орган державної податкової служби, що видає свідоцтво, реєструє його в журналі обліку видачі Свідоцтв за формою №16-ОПП, де вказується повна назва й місцезнаходження юридичної особи, номер та серія Свідоцтва, дата його видачі і термін дії.

       Суб'єкт  підприємницької діяльності - юридична особа, який перейшов на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, самостійно обирає одну з наступних ставок єдиного податку:

       - 6 відсотків суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору у разі сплати податку на додану вартість згідно із Законом України "Про податок на додану вартість";

       - 10 відсотків суми виручки від  реалізації продукції (товарів,  робіт, послуг), за винятком акцизного  збору, у разі включення податку  на додану вартість до складу  єдиного податку.

     Суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи сплачують єдиний податок щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства України.

       Суб'єкт  малого підприємництва - юридична особа  зобов'язана вести книгу обліку доходів та витрат і касову книгу.

       Відділ оподаткування юридичних осіб у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, здійснюють документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі) згідно графіку перевірок, який затверджується начальником інспекції. При цьому забезпечують щоквартальне cтовідсоткове проведення документальних невиїзних перевірок  платників єдиного податку – юридичних осіб.