Звiт з економічної практики в ДПІ Самбірського району

         Програмний комплекс „БЕСТ-ЗВІТ for ORACLE” призначений для автоматизації процесів підготовки, прийому/передачі, обробки і накопичення звітних документів між організаціями (відомствами). Комплекс забезпечує  електронний документообіг між суб'єктами підприємницької діяльності і органами ДПС України, в повному об’ємі  звітності, який передбачено чинним законодавством. Програмний комплекс дозволяє проводити ефективну обробку прийнятої звітності з наступною консолідацією отриманих даних, формуванням різноманітних вибірок, довідок і т.п.

Дані  карток мають можливість переглянути усі інспектори, які працюють у системі оподаткування юридичних осіб, завдяки використанню сітьового варіанта АРМ «Облік податків та платежів», що має іншу назву — АРМ «TAX» (у минулому — АРМ «Держдоходи»).

         При наявності у  платника торгової діяльності та торговельного приміщення платник обов'язково реєструє у ДПІ касовий апарат. Облік усіх касових апаратів як юридичних, так і фізичних осіб здійснюється за допомогою АРМ «Касові апарати», а також створюється актуальна база даних станів зареєстрованих касових апаратів на районному, обласному та центральному рівнях.

         Платників, що мають  валютні операції, контролюють відділ контролю у сфері ЗЕД та підрозділ податкової міліції, які здійснюють перевірку валютних операцій. У своїй роботі ці підрозділи використовують дані АРМ «Облік податків та платежів» та АРМ «Митниця». Інформаційно-довідкове АРМ «Митниця» дозволяє переглянути файли з інформацією з імпортних, експортних і бартерних операцій, що здійснювались суб'єктами підприємницької діяльності відповідного регіону і були зафіксовані при перетині кордону за допомогою вантажно-митних декларацій.

         При оподаткуванні  фізичних осіб використовуються наступні основні АРМи, які формують іншу систему АРМів:

         АРМ «Облік платників  – Фізичних осіб»;

         АРМ «Облік податків та платежів;

         АРМ «Свідоцтво ПДВ»;

         АРМ «Аудит»;

         АРМ «Касові апарати»;

         АРМ «Облік податку  на промисел»;

         АРМ «Земля»;

         АРМ «БЕСТ-ЗВІТ for ORACLE»;

         Інформація для  центральної бази даних (ЦБД) потенційних  платників податків формується в податкових інспекціях у відділах державного реєстру фізичних осіб за допомогою АРМ «ДРФО» на підставі картки ф. № 1-ДР, заповненої та поданої фізичною особою. У результаті, кожному громадянину надається особистий номер (ідентифікаційний код), який фігурує в усіх фінансових документах, що і дозволяє автоматизованим способом вести облік одержаних доходів, нарахованих та сплачених податків кожної фізичної особи.

         Реєстрація у податковій інспекції підприємця здійснюється підрозділом державного реєстру фізичних осіб за допомогою автоматизованої системи обліку платників та АРМ «Свідоцтво ПДВ фізичних осіб», згідно з поданими реєстраційними документами.

         Після реєстрації та проходження контролю звітні документи  підприємців надходять у відділ оподатковування фізичних осіб, де за допомогою АРМ «Облік податків і платежів» виконуються квартальні або річні розрахунки та нарахування прибуткового податку з послідовним друком повідомлень-квитанцій для його сплати. Усі інші податки нараховуються власне підприємцями та вводяться до АРМ «Облік податків і платежів» аналогічно технології обліку платежів юридичними особами.

         СПД, які займаються торгівлею і мають торгові  приміщення (магазин, кіоск, кафе тощо), реєструють касові апарати аналогічно юридичним особам.

         Реєстрація фізичних осіб-платників земельного податку, нарахування цього податку та облік його сплати в податкових інспекціях здійснюється із застосуванням АРМ «Земля» відділом оподатковування фізичних осіб.

    12.ПРОГНОЗНО – АНАЛІТИЧНА РОБОТА ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ

       Можливість  ознайомитись  із формами та методами прогнозування доходів бюджету, станом виконання бюджетних надходжень, а також провести аналіз надходжень податків можна тільки за допомогою матеріалів, які надаються відділом економічного аналізу та прогнозування податкових надходжень. Саме працівники цього відділу роблять прогноз податкових надходжень з урахуванням відповідних факторів (наявність переплат, податкових боргів, донарахувань за наслідками документальних перевірок) а також роблять звіт про стан виконання бюджетних надходжень.

       Прогнозуванням  надходжень займається відділ економічного аналізу та прогнозування податкових надходжень, який є в Самбірській ДПІ . Це є його одна з основних функцій.

       Слід  зазначити, що обрахунок прогнозного  обсягу доходів відповідного місцевого бюджету здійснюється на формульній основі згідно із положеннями статей 97-98 Бюджетного кодексу України та постанови Кабінету Міністрів України від 5 вересня 2001 року № 1195 "Про затвердження Формули обсягу міжбюджетних трансфертів (дотацій вирівнювання та коштів, що передаються до державного бюджету) між державним бюджетом та місцевими бюджетами".

       При прогнозуванні обсягу надходжень на плановий період працівники даного відділу  використовують такі основні дані:

       - фактичні надходження за попередній податковий період – виступають основою для прогнозування майбутніх надходжень;

       - рівень росту економіки, який виражається у відсотках, обчислюється як різниця між приростом ВВП (у %) та % прогнозного рівня інфляції. На основі цього показника здійснюється перерахування фактичних надходжень за попередній період з урахуванням зміни економіки;

       - визначаються % переплат, недоїмок, донарахованих сум податкових платежів.

       При визначенні прогнозного рівня надходжень сумуються показники фактичних  надходжень з урахуванням зміни економіки, визначених сум недоїмок та донарахованих сум платежів.

     13.СТЯГНЕННЯ ПОДАТКОВОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ

             Узгоджена сума податкового зобов’язання (як самостійно розрахована платниками  у податкових деклараціях та  розрахунках, так і визначена (донарахована) органами державної податкової служби), не сплачена платником податків у встановлені строки, визнається податковим боргом такого платника.

      До  складу податкового боргу (недоїмки) входять несплачені у встановлені  строки:

      -податкові зобов’язання;

         -пеня;

         -фінансові (штрафні санкції);

         -плата за користування відстрочкою  (розстрочкою).

У разі коли платник податків не сплачує  узгоджену суму податкового зобов’язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.

      Податкові вимоги надсилаються також платникам  які самостійно подали декларації, але не погасили суму податкових зобов’язань  у встановлені терміни, без попереднього направлення (вручення) податкового  повідомлення.

      Податкові  вимоги надсилаються:

      -перша  податкова вимога – не раніше  першого робочого дня після  закінчення граничного строку  сплати узгодженої суми податкового  зобов’язання. Вона містить повідомлення  про факт узгодження податкового  зобов’язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків, обов’язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк(додаток 29 );

      -друга  податкова вимога – не раніше  тридцятого календарного дня  від дня направлення першої  податкової вимоги, у разі непогашення платником суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога може містити повідомлення про дату і час проведення опису активів платника, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу(додаток 30 ).

Перш  ніж застосовувати заходи примусового  стягнення, податковим органам рекомендується проведення співбесіди з платником  податків, який не виконує свої зобов’язань  перед бюджетами та державними цільовими  фондами. Вважається, що це є важдивий захід щодо ліквідації податкового боргу та забезпечення надходження до бюджету належних платежів своєчасно і в повному обсязі.

     Серед заходів примусового стягнення, передбаченим чиним законодавством, головними є передача майна боржника до податкової застави, адміністративний арешт його активів, що перебувають у податковій заставі, а також продаж активів боржника, що перебувають у податковій заставі(додаток).

     Усі дії щодо погашення податкового  боргу здійснює податковий керуючий. Під податковим керуючим розуміють посадову особу органу державної податкової служби, на яку покладається виконання функцій, спрямованих на погашення податкового боргу платника податків.

Кількість боржників на поточний рік відображена  в додатку 31

14. МОДЕРІЗАЦІЯ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ

     Одним з важливих напрямів модернізації державної  податкової служби України є вдосконалення  її організаційної структури з метою  подальшого забезпечення підвищення рівня виконання завдань та функцій, покладених на органи державної податкової служби України згідно з Законом України від 4 грудня 1990 року №509 – ХІІ «Про державну податкову службу в Україні» зі

Змінами і доповненнями.

  Концепція вдосконалення організаційної структури державної податкової служби України – це сукупність основних принципів та цілей управління наявною матеріально – технічною, науковою базою та персоналом органів ДПС України,конкретизованих відповідно до Стратегічного плану розвитку державної податкової служби України на період до 2013 року, затверджено наказом ДПА України від 07.04.2003№160.

      Основним  завданням Концепції є аналіз стану та визначення актуальних проблем  у сфері вдосконалення організаційної структури органів ДПС України, а також визначення основних правових, організаційних, фінансових, інших засад, їх вирішення відповідно до Конституції України та законодавства України.

      Стратегічний  план розвитку державної податкової служби України на період до 2013 року визначає стратегічні цілі та шляхи  реформування державної податкової служби України. З метою створення в Україні стабільної податкової системи, яка сприятиме ефективному функціонуванню економіки та запровадженню прозорих процедур адміністрування податків, Державною податковою адміністрацією України започаткований довгостроковий проект «Програма модернізації державної податкової служби України», яка підтримується Президентом та Урядом України.

Цим проектом передбачається створення сталої системи  отримання державних доходів  на основі добровільного виконання  вимог податкового законодавства платниками податків.

Модернізація  державної податкової служби України є складовою частиною реформування системи оподаткування, яке здійснюється в межах реалізації пріоритетних завдань інституційного розвитку системи державного правління в Україні.

Розробка та реалізація проекту «Програми модернізації державної податкової служби України » поділяється на два етапи.

Перший  етап (2003 – 2007рр)- повний опис системи  управління та операційної діяльності податкової служби, реорганізація податкових органів та їх консолідація,провадження пілотних проектів з модернізації  основних напрямів діяльності податкових органів, зокрема реєстрація платників податків, облік платежів, обробка податкової звітності та платежів, управління документами, проведення навчання працівників державної податкової служби України.

Другий  етап (2008 – 2012рр) – завершення реорганізації  податкових органів та їх консолідації з виконанням усіх заходів соціально – психологічного захисту, впровадження модернізованих операційних та управлінських процесів діяльності податкової служби.

         Висновок

      На  долю українського народу випало чимало випробувань – ми пережили і гіперінфляцію, яка сягала тисячі відсотків на рік, і обвальне падіння виробництва, яке було пов’язане з перебудовою  усього господарського механізму, розривом народногосподарських зв’язків, відсутністю органів державного управління.

      Сьогодні  з гордістю можна стверджувати, що Україна як держава відбулася  і дістала визнання серед країн  світу.

      Значний внесок у розбудову української держави зробила податкова служба України, яка виконує функції визначені чинним законодавством і несе відповідальність перед державою.