Совершенствование налога на игорный бизнес в Российской Федерации

     Свидетельство о регистрации должно быть выдано налогоплательщику в течение  пяти рабочих дней с даты получения  заявления от налогоплательщика  о регистрации объектов налогообложения.

     Внесение  изменений в ранее выданное свидетельство, связанное с изменением количества объектов налогообложения, или выдача нового свидетельства осуществляется также в течение пяти рабочих  дней с даты получения заявления  об изменении количества объектов налогообложения. Согласно Письму МНС Российской Федерации  от 30 июля 2004 года "22-1-14/1345@ "О налоге на игорный бизнес" факт получения  нового свидетельства о регистрации  объектов налогообложения или факт внесения изменений в ранее выданное свидетельство определяется налогоплательщиком в заявлении. Количество вносимых изменений  в свидетельство главой 29 НК РФ не установлено. Если налогоплательщику  выдается новое свидетельство о  регистрации объектов налогообложения  налогом на игорный бизнес, ранее  выданное свидетельство изымается  налоговым органом, а вновь выданному  свидетельству присваивается новый  номер.

     За  нарушение сроков регистрации объектов налогообложения, изменения их количества главой 29 НК РФ предусмотрен штраф, который  взимается в трехкратном размере  ставки налога, установленной для  соответствующего объекта игорного бизнеса.

     Для полного учета объектов налогообложения  законодательство установило обязательную регистрацию игорного бизнеса в  органах Государственной налоговой  службы по месту нахождения объектов до момента их установки с обязательным получением в налоговых органах  свидетельства о регистрации. При  этом налогоплательщики обязаны  хранить в игорном заведении  копию свидетельства о регистрации общего количества объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса.

     Если  в игорном заведении изменяется количество объектов налогообложения  какого-либо вида объектов игорного бизнеса, то на налогоплательщика возложена  законом обязанность, зарегистрировать данный факт в налоговом органе в  течение пяти рабочих дней со дня  установки или выбытия этого  объекта с получением свидетельства  о регистрации или внесением  изменения в ранее выданное свидетельство.

     Если  в ходе проверки налоговый орган  выявит наличие на территории игорного заведения незарегистрированных объектов налогообложения или несоблюдение налогоплательщиком установленного порядка  уплаты налога более двух раз в  течение календарного года, это может  явиться основанием для постановки налоговым органом вопроса об отзыве лицензии на осуществление предпринимательской  деятельности в сфере игорного бизнеса. 

     Ставки  налога на игорный бизнес и особенности  налогообложения 

     Налоговый период по налогу на игорный бизнес — календарный месяц. Отчетных периодов по налогу не предусмотрено.

     Так как данный налог является региональным налогом, федеральное законодательство предусматривает пределы ставок, конкретная же ставка определяется законом  субъекта Российской Федерации.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации в следующих  пределах:

     1) за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 руб.;

     2) за один игровой автомат —  от 1500 до 7500 руб.;

     3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы — от 25 000 до 125 000 руб.

     Если  ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, они  устанавливаются в следующих  размерах:

     1) за один игровой стол — 25 000 руб.;

     2) за один игровой автомат —  1500 руб.;

     3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы — 25 000 руб.

     Льготные  условия установлены для крупных  игорных заведений. Ставка налога в  месяц на каждый объект налогообложения  сверх указанного количества уменьшается  на 20%, если в игорном заведении  общее количество объектов налогообложения  каждого вида объектов будет:

     - игровых столов – более 30;

     - игровых автоматов – более  40.

     Вводить индивидуальные ставки налога для отдельных  категорий плательщиков налога запрещается.

     Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой  базы, установленной по каждому объекту  налогообложения, и ставки налога, установленной  для каждого объекта налогообложения.

     При установлении нового объекта сумма  налога будет зависеть от того, когда  он установлен.

     Если  новый объект установлен до 15-го числа  текущего налогового периода, т.е. текущего календарного месяца, то сумма налога будет определяться как произведение общего количества объектов налогообложения, включая установленный объект, и  ставки налога, установленной для  данных объектов налогообложения.

     Если  новый объект будет установлен после 15-го числа текущего календарного месяца, сумма налога по этому объекту  за этот налоговый период будет определяться как произведение количества данных объектов налогообложения и одной  второй ставки налога, установленной  для этих объектов налогообложения.

     Порядок расчета суммы налога на игорный  бизнес установлен пунктом 4 статьи 370 НК РФ.

     Как при установлении новых объектов, так и при выбытии объектов сумма налога зависит от периода, в котором происходит выбытие  объектов налогообложения. Выбывшим объект считается с даты представления  налогоплательщиком заявления об изменении  количества объектов.

     В случае выбытия объекта до 15-го числа  текущего календарного месяца сумма  налога определяется как произведение количества данных объектов налогообложения  на половину ставки налога, установленной  для этих объектов налогообложения.

     Если  объект налогообложения выбывает после 15-го числа месяца, то сумма налога на игорный бизнес будет определяться как произведение общего количества соответствующих объектов, включая  выбывший объект (объекты) налогообложения  и ставки налога, установленной для  данных объектов.

     Согласно  пункту 2 статьи 370 Налогового кодекса  Российской Федерации поскольку  налоговым периодом по налогу на игорный  бизнес является календарный месяц, то налогоплательщик обязан не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим месяцем периодом, представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию. Таким образом, декларация за январь должна быть представлена не позднее 20 февраля, за февраль - не позднее 20 марта и так далее.

     Согласно  статье 6.1. НК РФ установленный законодательством  о налогах и сборах срок определяется календарной датой или истечением периода времени.

     Если  последний день срока падает на нерабочий  день, днем окончания срока считается  ближайший следующий за ним рабочий  день.

     Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до двадцати четырех часов последнего дня  срока. Если документы либо денежные суммы были сданы на почту или  на телеграф до двадцати четырех часов  последнего дня срока, то срок не считается  пропущенным.

 

 

                Глава 2 Анализ исчесления и уплаты налога на игорный бизнес. 

     Налог на игорный бизнес рассчитывается ежемесячно. В соответствии с порядком, установленным статьей 370 НК РФ, сумму налога определяют отдельно по каждому объекту налогообложения, для чего количество объектов одного вида, указанное в свидетельстве, умножают на налоговую ставку, соответствующую данному объекту. Если, к примеру, организация имеет игровые столы и игровые автоматы, то необходимо определить сумму налога по каждому из этих объектов, затем полученные результаты нужно сложить. Это и будет общая сумма налога на игорный бизнес.

     Следует обратить внимание на то, что если игровой стол имеет более одного игрового поля, то ставка налога по данному игровому столу должна быть увеличена кратно количеству игровых полей.

     Например:

     ООО "Остров Сокровищ" занимается игорным бизнесом и имеет 7 игровых столов, 24 игровых автомата и 2 кассы тотализатора. Предположим, что из семи игровых столов 2 стола имеют одно игровое поле, 4 стола - 2 игровых поля и один стол - 3 игровых поля. Для расчета суммы налога будем использовать ставки, установленные в Приморском крае

     Рассчитаем  сумму налога по игровым столам: 

     (2*1 + 4*2 + 1*3) *25000 рублей = 325000 рублей. 

     Рассчитаем  сумму налога по игровым автоматам: 

     24*7500 рублей = 180000 рублей. 

     Рассчитаем  сумму налога по кассам тотализатора: 

     2*125000 рублей = 500000 рублей. 

     Общая сумма налога на игорный бизнес, если количество объектов меняться не будет, ежемесячно будет составлять 1005000 рублей.

     _{2.1 Расчет при установлении новых объектов}

 

     Порядок исчисления суммы налога на игорный бизнес при установлении новых объектов налогообложения определен пунктом 3 статьи 370 НК РФ. Сумма налога будет зависеть от того, когда новый объект установлен.

     Если  новый объект установлен до 15 числа  текущего налогового периода, то есть текущего календарного месяца, то сумма  налога будет определяться как произведение общего количества объектов налогообложения, включая установленный объект, и ставки налога, установленной для данных объектов налогообложения.

     По  иному сумма налога будет исчислена, если новый объект будет установлен после 15 числа текущего календарного месяца. В этом случае сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период будет определяться как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

     Например:

     Предположим, что 9 сентября ООО "Остров Сокровищ" в дополнение к имеющимся 24 игровым автоматам установило 6 новых игровых автоматов. Сумма налога по игровым автоматам в сентябре составит: 

     (24 + 6) *7500 рублей = 225000 рублей. 

     Предположим, что фирма установила 6 новых игровых автоматов не 9 сентября, а 16 сентября, тогда сумма налога по игровым автоматам за сентябрь составит: 

     (24*7500 рублей) + (6*7500 рублей*½) = 202500 рублей. 

     Рассчитаем  сумму налога в случае, когда новые объекты налогообложения устанавливались как в первой, так и во второй половине месяца. Допустим, что в сентябре установлено 6 новых игровых автоматов, причем 2 из них установлено 9 сентября, а 4 автомата установлено 18 сентября. Сумма налога составит: 

     (24 + 2) *7500 рублей + (4*7500 рублей*½) = 210000 рублей. 

     _{2.2 Расчет при выбытии объектов}

 

     Порядок расчета суммы налога на игорный бизнес установлен пунктом 4 статьи 370 НК РФ.

     Как при установлении новых объектов, так и при выбытии объектов сумма налога зависит от периода, в котором происходит выбытие объектов налогообложения. Напомним, что выбытие объектов следует зарегистрировать за два дня до их выбытия. Выбывшим объект считается с даты представления налогоплательщиком заявления об изменении количества объектов.

     В случае выбытия объекта до 15 числа  текущего календарного месяца сумма  налога определяется как произведение количества данных объектов налогообложения на половину ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

     Если  выбытие объектов налогообложения  произойдет после 15 числа месяца, то сумма налога на игорный бизнес будет определяться как произведение общего количества соответствующих объектов, включая выбывший объект (объекты) налогообложения и ставки налога, установленной для данных объектов.

     Например:

     Допустим, что ООО "Остров Сокровищ" из 24 имеющихся на начало месяца игровых автоматов 9 октября убирает 6 игровых автоматов. Сумма налога за октябрь по игровым автоматам составит: 

     (24 - 6) *7500 рублей + (6*7500 рублей*½) = 157500 рублей.