Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Реструктуризация  задолженности организаций по обязательным налоговым платежам перед федеральным  бюджетом в 1999-2000 годах проводилась  в соответствии с постановлением Правительства РФ от 03.09.1999 № 1002 «О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом».

Все организации, кроме нефтеперерабатывающих, имевшие задолженность по обязательным платежам перед федеральным бюджетом, имели право в период с сентября 1999 года по март 2000 года обратиться в соответствующие налоговые органы с заявлением о предоставлении права на реструктуризацию задолженности при соблюдении условия по уплате 100 процентов текущих налоговых платежей в течение двух месяцев до 1 числа месяца подачи заявления.

Основное правило  для начала процесса реструктуризации – полная уплата текущих платежей. Решение о реструктуризации принимается налоговым органом по месту постановки на учёт налогоплательщика.

При принятии решения  о реструктуризации задолженности  организации по обязательным платежам в  федеральный бюджет ей предоставляется  право равномерной уплаты задолженности по налогам и сборам в течение 6 лет, по пени и штрафам – в течение 4 лет после погашения задолженности по налогам и сборам. С сумм задолженности по налогам и сборам организация должна будет ежеквартально уплачивать проценты за пользование бюджетными средствами.

Организации, не имевшей задолженности по налогам  и сборам, предоставляется право  погашения задолженности по пени и штрафам в течение 10 лет.

Организация должна будет при этом в полном объёме вносить начисленные текущие  налоговые платежи и осуществлять платежи по утверждённому графику погашения реструктуризированной задолженности.

При рассмотрении результатов реструктуризации задолженности  в отраслевом разрезе можно отметить следующее.

Среди организаций, которые пожелали урегулировать  свою кредиторскую задолженность перед федеральным бюджетом, можно выделить предприятия газовой отрасли, железнодорожного транспорта, трубопроводного транспорта общего пользования, автомобильного и водного транспорта, геологии и разведки недр, черной и цветной металлургии.

Главной задачей  организации является мобилизация  налоговых платежей во все уровни бюджета как текущих, так и  уплачиваемых в счет погашения графиков реструктуризированной задолженности, что требует слаженной работы налоговых, финансовых и казначейских органов на местах.

В МНС России поступает большое количество обращений  глав администраций регионов, депутатов  Государственной Думы Федерального Собрания, в которых высказывается  мнение о необходимости урегулирования задолженности организаций, который  в силу причин экономического характера, а также в связи с кратковременностью срока действия постановления Правительства РФ от 03.09.1999 № 1002  не смогли своевременно подать заявления о предоставлении права реструктуризации налоговой задолженности перед федеральным бюджетом. Работа в данном направлении может быть продолжена только после принятия специального разрешения Правительства РФ по данному вопросу.

          В зависимости от содержания  операций расчёты производятся  по товарным операциям и по  нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств (погашение задолженностей бюджету, между организациями, банку и т.п.).

          Формы безналичных расчётов при  этом устанавливает ЦБ РФ. Это:

1. расчёты платёжными требованиями-поручениями;
2. расчёты посредством аккредитивов и особых счетов;
3. расчёты в порядке плановых платежей;
4. расчёты платёжными поручениями;
5. расчёты переводами, чеками и т.д.

           В этом случае предприятию  важно выбрать наиболее удобный  способ расчётов для того, чтобы  сократить время между фактом получения покупателем товарно-материальных ценностей и фактом совершения платежа – это зависит от вида деятельности предприятия.

           Взаимозачёты платёжными поручениями  – это приказ банку о перечислении  с расчётного счёта суммы денежных средств другому предприятию. Платёжными поручениями оформляются:

1. платежи в доход бюджета, фондам и страховым компаниям;
2. платежи за работы, услуги и авансовые перечисления;
3. платежи в оплату претензий по качеству и недостаче продукции, штрафов, пеней и в погашение других задолженностей.

Заключение

Под дебиторской  задолженностью понимаются задолженность  организаций, работников и физических лиц данной организации, которая  возникает в процессе экономической  деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.

Дебиторская задолженность  по своему характеру в зависимости  от расчетных отношений может  подразделяться на нормальную, которая  является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты з/пл.. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению.

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт  товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

Зеркальным  отражением работы с дебиторскими счетами  является работа с кредиторскими  счетами, по которым необходимо своевременно и в необходимом размере осуществлять денежные выплаты другим предприятиям. С одной стороны, задержка и «размазывание» выплат по времени увеличивает доходы, ликвидность компании, а с другой - создает проблемы в отношениях с предприятиями-поставщиками, банками и другими кредиторами, например, по дополнительным выплатам судебных издержек. Рано или поздно плохая репутация несвоевременного плательщика заставит и остальных поставщиков не только ликвидировать торговые скидки, но и увеличить цены на поставляемые сырье, материалы и товары.

Кредиторской  называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и  лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной  деятельности.

Кредиторская  задолженность делится на краткосрочную или долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).

Анализ состояния  расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами очень важен, так  как большое влияние на оборачиваемость  капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение  или уменьшение  задолженности.

Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет для банков, инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными  составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с  датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние  предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

При проведении анализа отчетности предприятия, а  именно агрегированного баланса  за 2007-2009 гг. можно выделить основные изменения произошедшие исследуемый период, а именно:

- наблюдается  динамика уменьшения валюты баланса, так в 2009 г. валюта баланса составила 9224 тыс. руб., что на 23184 тыс. руб. ниже показателя 2008 года.

- при рассмотрении  структуры внеоборотных активов предприятия выявилось снижение удельного веса данных статей баланса, так в 2009 г. удельный вес внеоборотных активов составил 79,34 %, что ниже показателя 2008 г. на 2,62 %, что произошло за счет снижения удельного веса основных средств. Такие изменения вызваны выбытием основных средств в связи с их ликвидацией в силу непригодности к эксплуатации;

- при рассмотрении  структуры пассива баланса можно  отметить, что в 2009 г. основной удельный вес принадлежит такому разделу отчетности как долгосрочный обязательства – 51,61 %.

Таким образом  в данной главе дипломной работы был проведен анализ дебиторской  и кредиторской задолженности предприятия  СПК «Земцовский» за 2007-2009 гг.

В процессе анализа  было выявлено, что:

- общая сумма дебиторской задолженности увеличилась на 69 тыс. руб. в 2009 г. по сравнению с 2007 г. и увеличение в 2009 г. по сравнению с 2008 г. составило 35 тыс. руб. Краткосрочная дебиторская задолженность состоит в основном из задолженности покупателей и заказчиков, причем такое соотношение сохраняется на протяжении всего исследуемого периода.

- наблюдается  положительная динамика у суммы  средней дебиторской задолженности,  так же как и повышение доли  дебиторской задолженности в  оборотных активах предприятия.  Данная ситуация не носит положительной оценки, так как средства предприятия в большей степени извлекаются из оборота.

- на конец  2009 г. наблюдается уменьшение  числа оборотов совершаемых дебиторской  задолженностью и как следствие  увеличение продолжительности одного  оборота носит отрицательный характер, вместе с тем увеличение доли сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности свидетельствует о снижении качества дебиторской задолженности.

- в 2009 году  в структуре дебиторской задолженности  присутствовала только нормальная дебиторская задолженность сроком погашения до 1 месяца, в 2008 году основной удельный вес в структуре занимает задолженность сроком погашения от 1 до 3 месяцев, а в 2009 году от 6 месяцев до 1 года. Данные изменения носят отрицательную оценку, так как чем больше срок образования и погашения дебиторской задолженности, тем меньше маневренности приобретают оборотные средства, что негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

- наблюдается  тенденция к увеличению кредиторской  задолженности, так в 2009 г. сумма задолженности составила 1472 тыс. руб., что выше показателя 2007 г. на 508 тыс. руб., и выше показателя 2008 г. на 245 тыс. руб.

- наблюдается увеличение внутреннего долга предприятия, а именно задолженность перед персоналом организации в 2009 году составила 82 тыс. руб., что выше показателя 2008 года на 39 тыс. руб. Данное увеличение может негативно сказаться на производстве, так как задержка выплаты заработной платы влияет на обеспеченность организации квалифицированными специалистами на качество выполняемых работ.

- в 2009 году  средняя  кредиторская задолженность  по сравнению с 2007 годом уменьшилась,  но увеличилась по сравнению  с 2007 годом. Это можно объяснить   тем, что в 2007 году СПК «Земцовский»  вступил в программу реструктуризации  долгов. В 2009 году средняя кредиторская задолженность увеличилась в сравнении с 2008 годом на 245,5 тыс. руб. Данные изменения носят отрицательный характер, так как наблюдается уменьшение числа оборотов совершаемых кредиторской задолженностью и как следствие, увеличение продолжительности одного оборота.

- отрицательным моментом является большая сумма просроченной кредиторской задолженности, так как она увеличивает риск получения штрафов, пеней неустоек, процентов и т.д., и что немаловажно для дальнейшего осуществления деятельности потери репутации.

Для повышения  эффективности управления дебиторской  задолженностью на предприятии СПК «Земцовский» необходимо реализовать такие мероприятия как:

1. Осуществление  контроля за состоянием расчетов  с покупателями и соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное повышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, вызывает необходимость в привлечении дополнительно дорогостоящих источников финансирования.

2. Расширение круга потребителей продукции организации с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями.