Анализ деловой активности

Теперь начиная с 2011года состав финансовой отчетности по МСФО и российскому законодательству различается:

-         отчет о целевом использовании полученных средств, в котором приводится информация, которая согласно МСФО включается в пояснительные примечания к финансовой отчетности;

-         отчет о финансовом положении на дату окончания периода;

-           Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если она подлежит обязательному аудиту.

В настоящее время вопросы перехода российских предприятий на Международные Стандарты Финансовой Отчетности приобрели чрезвычайную актуальность. Это обусловлено признанием МСФО в качестве одного из главных инструментов, гарантирующего предоставление прозрачной и унифицированной информации о финансовом состоянии компании для широкого круга участников рынка, в том числе и зарубежных. Использование МСФО для представления отчетности является необходимой процедурой при выходе на международные рынки, позволяя, таким образом, расширить круг потенциальных инвесторов.

Внедрение МСФО позволяет совершенствовать внутреннюю систему управления предприятием за счет использования единых методик учета в целях управления хозяйственной деятельностью, а также повысить конкурентоспособность компании за счет обеспечения надежной и прозрачной информацией заинтересованных пользователей.[1]

2.2. Бухгалтерский баланс организации

              Наиболее информативным отчетом для анализа и оценки финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс. Он отражает состояние средств предприятия и их источников в денежной оценке. Бухгалтерский баланс составляется по унифицированной форме всеми субъектами хозяйствования и состоит из двух частей - актива и пассива. В активе баланса отражаются состав и размещение средств (капитала) предприятия, в пассиве — источники образования этих средств (обязательства перед государством, акционерами, поставщиками, банками и т.п.).

Имущество организации представлено оборотными активами, которые занимают 76,4% к валюте баланса и внеоборотными активами, которые занимают 24,7% к валюте баланса. В оборотных активах наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность и готовая продукция. Во внеоборотных активах наибольший удельный вес – основные средства.

Валюта баланса составила 171556 тыс. рублей и возросла против предыдущего периода на 7864 тыс. рублей в основном за счет роста внеоборотных активов на 3720 тыс. рублей, в том числе за счет приобретения основных средств – 2888 тыс. рублей, и за счет роста запасов на 4472 тыс. рублей, в том числе за счет роста остатков сырья на 3757 тыс. рублей.

Внеоборотные активы составляют 24.7% к валюте баланса и на 96.5% представлены основными средствами.

Оборотные активы составляют 76.4% или 13062 тыс. рублей, в т.ч.: готовая продукция 24925 тыс. рублей, дебиторская задолженность – 83037 тыс.рублей, налог на добавленную 4125 тыс. рублей.

Источниками формирования активов являются собственные средства – 31.9%, заемные средства (-67.8%), в том числе кредиты и займы (-41.5%).

Структуру баланса можно охарактеризовать как удовлетворительную.

2.3.           Отчет о прибылях и убытках

Второй обязательной составляющей любого бухгалтерского (финансового) отчета является «Отчет о прибылях и убытках». Если баланс характеризует имущественное состояние и констатирует прирост или собственного капитала, то отчет о прибылях и убытках должен раскрыть факторы, повлиявшие на финансовый результат. Отсюда заинтересованность как внутренних, так и внешних пользователей бухгалтерской отчетности в его данных.

При заполнении отчета о прибылях и убытках следует руководствоваться, прежде всего, положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 91 99), утвержденным приказом Минфина России 6 мая 1999 г. № 32н и положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/ 99). Согласно этим документам величина выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг либо их себестоимости с 1 января 2000 г. определяется (увеличивается или уменьшается) с учетом возникающих суммовых разниц. Кроме того, в типовой форме отчета о прибылях и убытках выделены новые виды доходов и расходов, а именно: чрезвычайные доходы (стр. 170) и чрезвычайные расходы (стр. 180).

В новой типовой форме отчета о прибылях и убытках также предусмотрена специальная таблица для расшифровки отдельных видов внереализационных доходов (стр. 120) и расходов (стр? 130). В ней подлежат отражению только наиболее значительные виды доходов и расходов, поэтому ее данные необязательно должны быть тождественны данным соответствующих строк отчета о прибылях и убытках.

Совсем недавно в форме № 2 находило отражение пять показателей прибыли: валовая прибыль, прибыть (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода).

Наконец, в последнюю типовую форму отчета о прибылях и убытках включены справочные данные о дивидендах, приходящихся на одну акцию, причем эти данные отражаются только при составлении годовой бухгалтерской отчетности.

Из приведенных данных видно что выручка за 3 квартал возросла прошв 2 квартала на 31,8% , при росте себестоимости на 37%. Такое несоответствие оказало влияние на прибыль от продаж, рост шторой составил - 25.9%.

С 2011 года приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года №66н в форме №2 появился новый показатель - «Совокупный финансовый показатель периода». Он включает в себя не только чистую прибыль (убыток), но и результат от переоценки внеоборотных активов. Этот показатель заимствован из международных стандартов. Там принято в отчете о доходах показывать не только прибыли н убытки, но и все операции переоценочного характера, которые относятся на капитал. И появление этого показателя в форме №2 позволяет трансформировать ее в отчет о совокупном доходе по МСФО.

Для того, чтобы форма «Отчета о прибылях и убытках» давала более полную информацию о налогах, уплачиваемых из прибыли, а также в каком именно виде получена организацией прибыль (денежной или неденежной), необходимо ее дополнить отчетом об использовании прибыли и раскрыть содержание статьи «Налог на прибыль и аналогичные обязательные платежи». Это позволит проводить анализ использования прибыли, а также даст более полную информацию по расчетам организации с бюджетом.

3.        Показатели деловой активности и их анализ.

Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данной коммерческой организации родственных по сфере приложений капитала компаний. Такими качественными критериями являются: широта рынков сбыта продукции, наличие продукции, поставляемой на экспорт, репутация коммерческой организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами коммерческой организации, в устойчивости связей с клиентами.

Количественная оценка даётся по двум направлениям:

      исследование динамики и соотношения темпов роста абсолютных показателей: основных оценочных показателей деятельности организации (выручка и прибыль) и средняя величина активов;

      изучение значений и динамики относительных показателей, характеризующих уровень эффективности использования авансированных и потребленных ресурсов организации.

При изучении сравнительной динамики абсолютных показателей деловой активности оценивается соответствие следующему оптимальному соотношению, получившему название «золотого правила экономики организации»:

Трчп > ТрВ > ТрА > 100%,                                                                                   

где Трчп – темп роста чистой прибыли;

ТрВ – темп роста выручки от продаж;

ТрА – темп роста средней величины активов.

Эффективное управление финансовой деятельностью компании в значительной мере способствует последовательному росту ее деловой активности. Индикатор деловой активности считается знаковым показателем для определения положения компании на товарном рынке. В то же время индекс деловой активности отражает воздействия многообразия составляющих жизнедеятельности компании.

К системе аналитических показателей можно предъявить ряд требований, среди которых ключевыми являются: релевантность, полнота, достоверность, понятность счетных алгоритмов, интерпретируемость. Достоверность системы показателей означает их способность реально отражать состояние и основные тенденции деловой активности хозяйствующего субъекта. При этом методика расчета коэффициентов и других показателей, приведенные в таблице, не должна вызывать существенных затруднений у аналитика.

Таблица – Относительные показатели деловой активности предприятия