Анализ доходов и расходов ООО «СМУ«Лифт

Если сумма выручки от продажи продукции, выполнения работы, оказания услуги не может быть определена, то она принимается к бухгалтерскому учету в размере признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению этой продукции, выполнению этой работы, оказанию этой услуги, которые будут впоследствии возмещены организации.

Арендная плата, лицензионные платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации) признаются в бухгалтерском учете исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности и условий соответствующего договора.

Величину поступлений от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также суммы процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации) определяют в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 6 ПБУ 9/99.

Штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником.

Активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов. Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы.

Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.

Суммы дооценки активов определяют в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.

Иные поступления принимаются к бухгалтерскому учету в фактических суммах. Прочие поступления подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета установлен другой порядок.

Прочие поступления признаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации) - в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 12 ПБУ 9/99 . При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков - в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой давности истек,- в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек;

суммы дооценки активов - в отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую произведена переоценка;

иные поступления - по мере образования (выявления).

Для учета выручки от продажи в бухгалтерском учете Планом счетов бухгалтерского учета предназначен счет 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка».

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты следующие субсчета:

90-1 «Выручка».

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

90-4 «Акцизы»;

90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».

Выручка от продажи продукции в бухгалтерском учете организации отражается в момент ее признания, то есть в момент передачи, отгрузки продукции. Исключение составляют операции по договорам с особым переходом права собственности.

Дт 62 Кт 90.1.  Отражена выручка от продажи готовой продукции, товаров, работ, услуг.

Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т. п.;

в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

задатка;

в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

б) Прочими доходами являются все остальные доходы, отражающиеся по Кт.91.1 «Прочие доходы».

Прочими доходами признаются:

-поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

-поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

-поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

-поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

-проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

-штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

-активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

-поступления в возмещение причиненных организации убытков;

-прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

-суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

-курсовые разницы;

-сумма дооценки активов;

-прочие доходы.

Бухгалтерский учет прочих доходов ведется на счете 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-1 "Прочие доходы" - для учета поступлений активов, признаваемых прочими доходами (за исключением чрезвычайных).

На счетах бухгалтерского учета операции, связанные с прочими доходами предприятия, отражаются следующим образом.

Поступления (расходы), связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и использование) активов организации (данная опера­ция не является предметом деятельности организации).

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит счета 91-1 "Прочие доходы" - начислена арендная плата

Поступления (расходы), связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности.

В бухгалтерском учете эти операции отражаются следующим образом:

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит счета 91-1 "Прочие доходы" - начисление услуг, связанных с предоставлением прав на объекты интеллектуальной собственности

Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам. Если участие в устав­ных капиталах других организаций не является предметом деятельности организации, то доходы от участия в других организациях признаются операционными - это дивиден­ды по акциям и доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций. Эти доходы отражаются по мере объявления их размеров организацией, выплачиваю­щей доход, и в бухгалтерском учете отражаются следую­щими записями:

Дебет счета 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"

Кредит счета 91-1 "Прочие доходы" - на сумму дивидентов.

Поступления (расходы), связанные с продажей и про­чим списанием основных средств и иных активов. Сюда от­носятся выручка, полученная от реализации основных средств, нематериальных активов, материалов, ценных бу­маг, валюты, дебиторской задолженности, а также сто­имость материальных ценностей, остающихся после лик­видации основных средств. Эти поступления входят в со­став "Прочих доходов" и в бухгалтерском учете эти операции отражаются сле­дующими записями:

Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит счета 91-1 "Прочие доходы"  - признание дохода от продажи объекта основных средств

Прибыль, которую организация получила (должна по­лучить) в результате совместной деятельности, отражает­ся в учете на основании протокола распределения прибыли и других документов, полученных от организации, веду­щей учет совместной деятельности. Данная операция в бух­галтерском учете отражается записью:

Дебет счета 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и

другим доходам"  Кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

Суммы полученных или подлежащих к получению про­центов отражаются по кредиту счета 91-1 "Прочие дохо­ды" в корреспонденции со счетами денежных средств и фи­нансовых вложений (дебет счетов 51 "Расчетные счета", 58-1 "Паи и акции", кредит счета 91-1 "Прочие доходы").

Полученные или начисленные суммы штрафных санкций
отражаются по кредиту счета 91-1 "Прочие доходы" в кор­респонденции со счетами учета расчетов или денежных средств. В бухгалтерском учете эти операции отражаются сле­дующими записями:

Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит счета 91-1 "Прочие доходы" - начислены штрафные санкции

В бухгалтерском учете доходы, связанные с безвозмезд­ным получением активов, отражаются следующими записями:

Дебет счета 98-2 "Безвозмездные поступления" Кредит счета 91-1 "Прочие доходы" - сформирован доход от безвозмездно полученных основных средств.

По кредиту счета 91-1 "Прочие доходы" учитываются присужденные судом или признанные должником суммы поступлений в возмещение причиненного ущерба.

В бухгалтерском учете эта операция отражается сле­дующими записями:

Дебет счета 76-2 "Расчеты по претензиям" Кредит счета 91-1 "Прочие доходы" - объявлена сумма на воз­мещение причиненного убытка

Суммы кредиторской задолженности, по которым ис­тек срок исковой давности. В бухгалтерском учете эта операция отражается сле­дующими записями:

Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит счета 91-1 "Прочие доходы" - отражено списание кре­диторской задолженности поставщика

Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п.

Если в результате чрезвычайных обстоятельств происходит порча (утрата) застрахованного имущества, стоимость потерь отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию». В этом случае в состав чрезвычайных расходов включаются только не компенсируемые страховыми возмещениями потери.

     Д-т счета 76 – К-т счета 10– списаны потери по страховому случаю.

     Д-т счета 51 – К-т счета 76– поступила сумма страхового возмещения;

     Д-т счета 99 – К-т счета 76 – некомпенсируемые потери отражены в составе чрезвычайных расходов.

1.3.Понятие, условия признания, группировка и учёт расходов

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

ПБУ 10/99 (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

а) расходы по обычным видам деятельности

б) прочие расходы

а) Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.