Анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерской отчетности

В третьем  разделе были более подробно рассмотрена  практика применения бухгалтерских  счетов учета зайсов и кредитов. Планом счетов бухгалтерского учета  устанавливается состав обязательных аналитических группировок по каждому  бухгалтерскому счету. В свою очередь ООО «МК-Балтика» в соответствии с принятой учетной политикой, разработанными системами управленческого, финансового и налогового учета, применяемой формой счетоводства может использовать различные регистры аналитического учета – карточки, ведомости, журналы, а также их машинные аналоги.

Классификация задолженности на краткосрочную  и долгосрочную позволяет более  обоснованно исчислять платежеспособность объекта исследования. Таким образом, как только по конкретному договору срок погашения займа будет меньше года, целесообразно сделать запись: Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам».

ПБУ 15/08 предусматривает возможность  двух вариантов для отражения  полученных кредитов и займов в бухгалтерском  учете: 1) осуществить перевод долгосрочной кредиторской задолженности по кредитам и займам в краткосрочную в  момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней. 2) учитывать находящиеся в  его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

Выбор одного из вариантов должен быть отражен в учетной политике предприятия. Но независимо от варианта учета полученных кредитов и займов на счетах бухгалтерского учета ООО «МК-Балтика» при формировании бухгалтерской отчетности необходимо выполнять требования методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций, согласно которым в группе статей «Займы и кредиты» раздела «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В одноименной группе статей раздела «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2 в ред. от 07.02.11 г.  Режим доступа: http://www.base.consultant.ru.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 в ред. от 21.04.11 г.  Режим доступа: http://www.base.consultant.ru.
3. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в редакции от 03.11.2006 №183-ФЗ). Режим доступа: http://www.consultant.ru.
4. «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н (в редакции от 08.11.2010). Режим доступа: http://www.consultant.ru.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденным приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 №38н). Режим доступа: http://www.consultant.ru.
6. Баканов М.И., Шеремет А.Д., Мельник М.В. Теория экономического анализа.— М.: Финансы и статистика, 2005.— 536 с.;
7. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности – М., 2006. – 264 с.
8. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.1. - М.: Ника-Центр, Эльга, 2005. - 592 с.
9. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. — СПб.: Питер, 2005. — 432 с.
10. Бредихина С.А. Бухгалтерский и налоговый учет кредитов и займов. - М.: «Вершина», 2006. – 452 с.
11. Вещунова Н.Л.,Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: практическое пособие. - М.: Магис, 2005. – 664 с.
12. Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. 2-е изд., перераб и доп. М. Изд-во. «Бухгалтерский учет», 2008. - 405 с.
13. Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 280 с.
14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005. – 368 с.
15. Дроздова Н. Кредиты и займы. О чем следует помнить // Главбух. – 2008. - №4.
16. Жуков Е.Ф. Деньги, кредит, банки. - М.: Юнити-Дана, 2008. – 703 с.
17. Зонова А.В. Бухгалтерский учет и анализ. – М.: Эксмо, 2009. – 512 с.
18. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: ИД «ФОРУМ», 2007. — 288 c.
19. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2009. – 657 с.
20. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебник. // Под ред. Л.Г. Гиляровской.- М.: Проспект, 2006. – 360 с.
21. Луговой В.А. Учет капиталов, ссуд и финансовых результатов. Методика и практикум. - М.: Финансы и статистика, 2009. – 128 с.
22. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 5-е издание. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 536 с.
23. Титов В.И. Экономика предприятия. Учебник. – М.: Эксмо, 2008. – 416 с.;
24. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика  финансового анализа. 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2007. - 208 с.
25. Экономика предприятия (фирмы): Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 601 с.
26. Толпегина О.А. Экономический анализ. Интернет-ресурсы. Режим доступа: http://www.e-college.ru/xbooks/xbook137/book/index/index.html? go=part-011*page.htm

 

Внутренние  документы предприятия:

 

27. Устав ООО «МК-Балтика»
28. Бухгалтерский баланс ООО «МК-Балтика» за 2010 г. (форма № 1)
29. Отчет о прибылях и убытках ООО «МК-Балтика» 2010 г. (форма № 2)
30. Приложение к бухгалтерскому балансу ООО «МК-Балтика» за 2010 г. (форма № 5)

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО  «МК-Балтика» на 31 декабря 2010 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках  ООО «МК-Балтика» на период с 01 января по 31 декабря 2010 г.

 

 

 

¹ Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности – М., 2006. – 264 с.

² Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. М.. Финансы и статистика, 2003. – 657 с.

³ Стоянова Е. В. Финансовый менеджмент / Е. В. Стоянова. М.: Перспектива. 2004. – 369 с.

⁴ Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. 2-е изд., перераб и доп. М. Изд-во. «Бухгалтерский учет», 2008. - 405 с.

⁵ Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005.

⁶ Там же. – с. 205

⁷ Зонова А.В. Бухгалтерский учет и анализ. – М.: Эксмо, 2009. – с. 233.

⁸ Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005. – с. 371.

⁹ «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н (в редакции от 08.11.2010). Режим доступа: http://www.consultant.ru.  

¹⁰ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 в ред. от 21.04.11 г.  Режим доступа: http://www.base.consultant.ru.