Анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерской отчетности

 

 

Таблица 3.3. - Учет краткосрочных займов полученных ООО «МК-Балтика»

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
1	2	3	4
51	66	Получены  краткосрочные займы на расчетный  счет.	Выписки банка по ссудному счету и другим счетам, на которые перечисляется  сумма кредита.
66	66	Выдан вексель  в обеспечение краткосрочного займа.	Вексель выданный.
009	-	Отражена  за балансом выдача векселя в обеспечение  обязательств и платежей.	Акт приемки-передачи векселя.
08, 10	66	Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора по займам на приобретение основных средств и  материальных ценностей до момента  их принятия к учету.	Бухгалтерская справка-расчет.
91-2	66	Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора займа.	Бухгалтерская справка-расчет.
66	51	Погашены  займы с расчетного счета.	Выписка банка по и расчетному счету.
66	51	Погашены  проценты по займам с расчетного счета.	Выписка банка по расчетному счету.
66	51	Погашен вексель, выданный в обеспечение  займа.	Выписка банка по расчетному счету.
-	009	Отражено  за балансом погашение векселя, выданного  в обеспечение обязательств и  платежей.	Акт приемки-передачи векселя.
67	66	В соответствии с установленной учетной политикой  долгосрочная задолженность по полученным займам переведена в краткосрочную.	Учетная политика, Приказ руководителя.

 

 

Таблица 3.4. - Учет долгосрочных кредитов банков у ООО «МК-Балтика»

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
51, 52, 55	67	Получены  долгосрочные кредиты на:  - расчетный счет,   - валютный счет,  - специальный счет.	Выписки банка по ссудному счету и другим счетам на которые перечисляется  сумма кредита.
67	67	Выдан вексель  в обеспечение долгосрочного  кредита.	Вексель выданный.
009	-	Отражена  за балансом выдача векселя в обеспечение  обязательств и платежей.	Акт приемки-передачи векселя.
08, 10	67	В соответствии с условиями договора начислены  проценты к уплате по кредитам на приобретение (создание, изготовление) основных средств  и материальных ценностей до момента  их принятия к учету.	Бухгалтерская справка-расчет.
91-2	67	Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора.	Бухгалтерская справка-расчет.
67	51, 52	Погашены  кредиты с:  - расчетного счета,   - валютного счета.	Выписка банка по валютному и расчетному счету.
66	51, 52	Погашены  проценты по кредитам с: расчетного счета/валютного счета.	Бухгалтерская справка
67	91-1	Начислены положительные курсовые разницы  по кредитам и процентам в иностранной  валюте (на конец месяца и дату совершения операции).	Бухгалтерская справка
91-2	67	Начислены отрицательные курсовые разницы  по кредитам и процентам в иностранной  валюте.	Бухгалтерская справка
67	51	Погашен вексель, выданный в обеспечение  кредита.	Выписка банка по расчетному счету.
-	009	Отражено  за балансом погашение векселя, выданного  в обеспечение обязательств и  платежей.	Акт приемки-передачи векселя.
67	66	В соответствии с установленной учетной политикой  долгосрочная задолженность по полученным кредитам переведена в краткосрочную.	Учетная политика, Приказ руководителя.

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.5. - Учет долгосрочных займов полученных ООО «МК-Балтика»

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
51	67	Получены  долгосрочные займы на расчетный  счет.	Выписки банка по ссудному счету и расчетному счету, на который зачислены заемные  средства.
67	67	Выдан вексель  в обеспечение долгосрочного  займа.	Вексель выданный.
009	-	Отражена  за балансом выдача векселя в обеспечение  обязательств и платежей.	Акт приемки-передачи векселя.
08, 10	67	Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора по займам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материальных ценностей до момента их принятия к учету.	Бухгалтерская справка-расчет.
91-2	67	Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора займа.	Бухгалтерская справка-расчет.
67	51	Погашены  займы с расчетного счета.	Выписка банка по расчетному счету.
67	51	Погашены  проценты по займам с расчетного счета.	Выписка банка по расчетному счету.
67	51	Погашен вексель, выданный в обеспечение  займа.	Выписка банка по расчетному счету.
-	009	Отражено  за балансом погашение векселя, выданного  в обеспечение обязательств и  платежей.	Акт приемки-передачи векселя.
67	66	В соответствии с установленной учетной политикой  долгосрочная задолженность по полученным займам переведена в краткосрочную.	Учетная политика,   Приказ руководителя.

 

 

Таблица 3.6. - Получение займов в натуральной форме ООО «МК-Балтика»

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
1	2	3	4
41	66, 67	Получены  по договору займа товары.	Договор займа,  № ТОРГ-1 "Акт о приемке товаров"
90-2	41	Проданы товары, полученные по договору займа.	Договор купли-продажи, № 1-Т "Товарно-транспортная накладная".
62	90-1	Отражена  задолженность покупателя за проданные  товары.	Договор купли-продажи, Счет (типовая форма 898).
90-3	76	Начислен  НДС на продажную цену товаров (учет для целей налогообложения "по оплате").	Бухгалтерская справка-расчет, Счет-фактура.
90-3	68	Начислен  НДС на продажную цену товаров (учет для целей налогообложения "по отгрузке").	Бухгалтерская справка-расчет, Счет-фактура.
90-4	76	Начислен  акциз от продаж подакцизного минерального сырья.	Бухгалтерская справка-расчет, Счет-фактура.
90-4	68	Начислен  акциз от продаж подакцизных товаров.	Бухгалтерская справка
90-2	44	Отражены  Расходы на продажу.	Договора  на оказание услуг, Акт приемки-сдачи  выполненных работ.
51	62	Получена  плата от покупателей	Выписка банка по расчетному счету.
76	68	Начислен  НДС к уплате (учет для целей  налогообложения "по отгрузке").	Бухгалтерская справка
76	68	Начислен  акциз от продажи подакцизного минерального сырья к уплате в бюджет.	Бухгалтерская справка
66, 67	41	Возвращены  заимодавцу товары по балансовой стоимости.	№ 1-Т "Товарно-транспортная накладная"
91-2	19-3	Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении возвращенных товаров, списан на убытки организации.	Бухгалтерская справка-расчет
91-2	68	Восстановлен  ранее предъявленный к возмещению из бюджета НДС, уплаченный при приобретении возвращенных товаров.	Бухгалтерская справка-расчет
66, 67	43	Возвращена  заимодавцу продукция собственного производства по себестоимости.	Нормы себестоимости, № 1-Т "Товарно-транспортная накладная".
91-2	68	Восстановлен  НДС, принятый к возмещению при производстве возвращенной готовой продукции.	Бухгалтерская справка-расчет
66, 67	91-1	Отражена  разница в стоимостной оценке полученных и возвращенных товаров (готовой продукции)- прибыль.	Бухгалтерская справка
91-2	66, 67	Отражена  разница в стоимостной оценке полученных и возвращенных товаров (готовой продукции)- убыток.	Бухгалтерская справка

 

 

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» по содержанию аналогичен счету 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам». Оба счета  предназначены для учета привлеченных средств, но для оценки финансового  положения ООО «МК-Балтика» решающее значение имеют сроки погашения  заемных средств. В связи с  этим во внимание, прежде всего, принимаются  те долги, которые должны быть погашены ООО «МК-Балтика» в течение года. Мы считаем, что именно это обстоятельство и заставило составителей плана  счетов разделить, в сущности, единый счет «Расчеты по кредитам и займам»  на два.

Согласно положениям ПБУ 15/08 краткосрочной задолженностью считается  задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой  согласно условиям договора не превышает 12 месяцев. Долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения  которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

Классификация задолженности  на краткосрочную и долгосрочную позволяет более обоснованно  исчислять платежеспособность объекта  исследования. Именно поэтому, как только по конкретному договору срок погашения  займа будет меньше года, целесообразно  сделать запись:

Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»

Тем не менее, как показал  проведенный нами анализ практики учета  в ООО «МК-Балтика», бухгалтер  предприятия недооценивает вышесказанное  и не стремится переоформить долгосрочные кредиты (займы) в краткосрочные. При  этом он исходит из понимания кредита  как однажды возникшей данности, рассуждая примерно так: «если кредит взят на 18 месяцев, я этот кредит буду учитывать на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», а если кредит взят на 9 месяцев, то я его буду учитывать  на счете 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам». Выбор счета  задает сам срок конкретного договора займа. Однако это не так, ибо речь идет не о сроке, указанном в договоре, как думают сторонники подобной трактовки, а об исчислении платежеспособности организации.

Конечно, переоформление долгосрочного  кредита в краткосрочный связано  с дополнительной работой бухгалтера. Ему нужно отслеживать график платежей, делать дополнительные проводки, переносить из аналитического учета  по одному синтетическому счету на другой счет, открывая, почти заново, новый счет в аналитическом учете. И естественно, бухгалтеры уклоняются от этой работы, но тут надо помнить, что не хозяйственная деятельность существует для бухгалтера, а бухгалтер работает для нее и на нее.

ПБУ 15/08 предусматривает  возможность двух вариантов для  отражения полученных кредитов и  займов в бухгалтерском учете [4]:

• осуществить перевод долгосрочной кредиторской задолженности по кредитам и займам в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
• учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

Выбор одного из вариантов  должен быть отражен в учетной  политике предприятия. Но независимо от варианта учета полученных кредитов и займов на счетах бухгалтерского учета ООО «МК-Балтика» при формировании бухгалтерской отчетности необходимо выполнять требования методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций, согласно которым в  группе статей «Займы и кредиты» раздела  «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в  соответствии с договорами более  чем через 12 месяцев после отчетной даты. В одноименной группе статей раздела «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Таким образом, обязательства, представляемые в бухгалтерском  балансе предыдущего отчетного  периода как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, должны быть представлены на начало этого  отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных необходимо при этом раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной курсовой работе были выполнены все первоначально поставленные задачи.

На  данном  этапе  выполнен  объем  работы,  в котором были рассмотрены:

1. теоретические основы финансового состояния предприятия,
2. проведён анализ финансового состояния предприятия ООО «МК-Балтика»,
3. разработаны мероприятия по повышению эффективности ведения учета финансового состояния изучаемого предприятия.

В первом разделе были рассмотрены:

• сущность анализа финансового состояния предприятия;
• виды финансового анализа;
• основные формы бухгалтерской отчетности, дающие информацию для анализа финансового состояния предприятия.

Во втором разделе был проведён анализ финансового состояния предприятия  ООО «МК-Балтика».

Анализ расчетных данных показывает рост всех показателей в абсолютных единицах, кроме стоимости основных средств. Так, выручка от продажи  товаров увеличилась с 15292 тыс. руб. в 2009 г. до 17604 тыс. руб. в 2010 г., или на 2312 тыс. руб.; темп прироста в 2010 г. по отношению к 2009 г. составил 15,1%.

Затраты на оплату труда увеличились  соответственно на 1070,0 тыс. руб. или  на 14,8% в связи с ростом численности  работников, и увеличением темпов прироста средней выработки на одного сотрудника (8,3 %). Средняя зарплата работников возросла за рассматриваемый период с 15000 до 16200 руб. в месяц.

Рост производительности труда (средней  выработки на 1 человека) опережает  рост средней заработной платы (8,3% и 8,0% соответственно), что считается  положительным фактором.

Возросла за рассматриваемый период себестоимость на 1907 тыс. руб. Темп прироста себестоимости 15,4% выше темпа прироста выручки 15,0%, за счёт чего уменьшился прирост  валовой прибыли – 9,7%.

Увеличились коммерческие расходы  на 48,0 тыс. руб., управленческие расходы - на 300,0 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения за счёт отрицательного сальдо прочих доходов  и расходов в 2010 г. (-17,0 тыс. руб.) увеличилась  на 30,0 тыс. руб., чистая прибыль после  уплаты текущего налога на прибыль  в размере 141,0 тыс. руб. составила 446,0 тыс. руб., что на 23,0 тыс. руб. больше прибыли 2009 года.

Увеличение денежных средств в валюте баланса с 179,0 тыс. руб. до 1602,0 тыс. руб., т.е. почти в 8 раз, свидетельствует о неэффективной финансовой политике предприятия.

Анализ пассивов баланса показывает уменьшение капитала и резервов в 2010 г. на 868,0 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом, снижение стоимости капитала произошло в результате уменьшения добавочного капитала на сумму 891,0 тыс. руб.; увеличилась нераспределённая прибыль на 23,0 тыс. руб. Доля капитала в валюте баланса уменьшилась  за рассматриваемый период с 29,6 до 21,0%.

Финансовое состояние ООО «МК-Балтика» в 2009-2010 г. было неустойчивым, так как  в ходе анализа установлено, что  у предприятия имеется недостаток собственных оборотных средств в течение рассматриваемого периода, собственных оборотных и долгосрочных заёмных средств формирования запасов и затрат.

Анализ коэффициентов финансового  состояния свидетельствует об общем  ухудшении финансового положения  предприятия за анализируемый период.

Общие выводы по финансовому анализу предприятия: предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии, это происходит из-за неоптимальной структуры активов  и пассивов предприятия, кредитоспособность снижается, растет зависимость предприятия  от заемного капитала, хотя финансовые результаты деятельности за анализируемый  период и улучшились, рентабельность и деловая активность немного повысились. Все это говорит о том, что во избежание ухудшения финансовой ситуации предприятие должно принять срочные меры по оздоровлению финансовой деятельности, изменению финансовой стратегии.