Анализ прибыли от реализации продукции

себестоимости продукции: 140241 – 139716 = + 525 млн. руб. (влияние на прибыль -  -525 млн. руб.)

цен на продукцию: 160681 – 158137 = +2544 млн. руб.

Таблица 3.2. Анализ прибыли  от производства товарной продукции, млн. руб.

Показатели	По плану	По плану на фактически выпущенную продукцию	По отчёту	Выполнение плана, %	Сверхплановая прибыль
					Всего	В том числе за счёт за изменения
						Объёма продукции	Структуры продукции	себестоимости	Цен на продукцию
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. товарная продукция  в ценах, принятых в плане	157680	158137	160681	101,9
2. полная себестоимость	1381960	1397160	1761772	х
3. прибыль от производства  товарной продукции	19484	18421	20440	101,9	+956	+370,2	-1433,2	-525	+2544

Данные табл. 3.2 свидетельствуют  о том, что сверхплановая прибыль  получена за счет роста объема продукции  и цен на нее. Рост себестоимости  и изменение структуры продукции  оказали отрицательное влияние  на формирование прибыли.

Влияние факторов первого  порядка, второго порядка рассчитывается путем сравнения соответствующих  фактических и плановых (прогнозных) данных.

Факторы второго порядка, характеризующие изменение прибыли  от реализации продукции (товаров, работ, услуг), определяются иным способом.

В экономической литературе встречаются расхождения в подходах к определению влияния фактора  «изменение объема реализации» в  части оценки объема реализованной  продукции (только для расчета факторов изменения прибыли: по плановой полной себестоимости, по отпускным ценам) . Различия в оценке объема реализованной продукции приводят к значительным отклонениям в определении влияния на прибыль факторов «изменение объема реализованной продукции», «изменение структуры реализованной продукции». Наиболее точные результаты расчета факторов дает оценка объема реализации по плановой себестоимости.

Величина влияния на прибыль от реализации продукции  и, балансовую изменения объема реализованной  продукции определяется путем умножения  суммы плановой прибыли от реализации на коэффициент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации. Коэффициент же выполнения плана по объему реализованной продукции рассчитывается как отношение плановой себестоимости фактически реализованной продукции к плановой себестоимости запланированной к реализации продукции.

Изменение структуры  реализованной продукции оказывает  влияние на прибыль в связи  с тем, что уровень рентабельности различных изделий неодинаков. При  повышении в общем объеме реализации (в сравнении с планом) удельного веса более высокорентабельных изделий прибыль от реализации увеличивается, и наоборот. Поскольку в рыночных условиях предприятие заинтересовано в большей массе прибыли, а спрос на продукцию может существенно изменяться, оно, естественно, стремится выпускать и реализовывать более прибыльную продукцию. Если эта продукция отвечает интересам потребителя и экономике государства в целом, то увеличение ее реализации закономерно. В условиях дефицита и монополии предприятие может увеличивать выпуск и реализацию более рентабельной продукции в ущерб менее рентабельной, но необходимой потребителю.

В теории и практике аналитической  работы известны несколько способов расчета влияния этого фактора: путем сравнения суммы прибыли  от реализации «по плану на фактический объем реализованной продукции» с плановой прибылью, скорректированной на коэффициент выполнения плана по объему реализации; путем вычитания из разности между показателями прибыли «по плану на фактический объем реализованной продукции» и «по плану» суммы влияния фактора «изменения объема реализации» (сальдовый способ).

Из суммы прибыли  от снижения полной себестоимости реализованной  продукции, достигнутого по зависящим  от предприятия факторам, целесообразно  выделить прибыль, полученную за счет внедрения мероприятий по новой технике.

Фактор «изменение цен  на реализованную продукцию» является комплексным, зависящим в свою очередь  от ряда факторов. Источниками информации для анализа факторов формирования балансовой прибыли и прибыли  от реализации являются плановые расчеты, ф. № 2 годового отчета, данные табл. 3.3. и дополнительные данные. В обобщенном виде исходная информация для расчета факторов представлена в таблице 3.3.

 

Таблица 3.3. Исходная информация

Показатели	По плану	По плану на фактический  объём реализации	Фактически
1. Выручка от реализации  продукции (товаров, работ, услуг)	14387900	1594500	2002014
2. Налог на добавленную  стоимость	92550	100630	116270
3. акцизы	-	-	-
4. налог на топливо	-	-	-
5. расходы и отчисления, исключаемые из выручки	-	-	-
6. выручка от реализации  за вычетом п. 2-5	1346240	1443770	1885744
7. полная себестоимость  реализованной продукции (товаров,  работ, услуг)	1302452	1394560	1761772
8. результат от реализации  продукции (товаров, работ, услуг) (стр. 6-стр.7)	43788	55210	123972

 

 

 

 

Таблица 3.4. Анализ факторов изменения  балансовой прибыли

Факторы изменения балансовой прибыли		Расчёт		Сумма влияния на балансовую прибыль (+,-), млн. руб.
А		1		2
Изменение балансовой прибыли, всего		214146-209158		+4988
В том числе за счёт :
1. прибыли от реализации  продукции (работ, услуг, товаров)		231744-23058		+1157
1.1 объёма реализованной  продукции		17420 х ((139456 /130245)-1)		+1219,4
1.1.1 выпуска товарной продукции		17420х((139716/138196)-1)		+174,2
1.1.2 остатков нереализованной  продукции		1219,4-174,2		+1045,2
1.2 структуры реализованной  продукции		4921-4379-1219,4		-677,4
1.3 полной себестоимости		1761772-1762957		-785
1.4 цен на реализованную  продукцию		145608-144377		+1231
2. прибыли от прочей  реализации		1271-0		+1271
3. внереализационных  результатов		5394-0		+5394
3.1 по ценным бумагам  и от долевого участия в  совместных предприятиях		-		-
3.2 штрафов, пени, неустоек  полученных за вычетом уплаченных		-		-
3.3 прибыли и убытков  прошлых лет, выявленных в отчётном  году		-		-
3.4 поступлений долгов  и дебиторской задолженности		-		-
3.5 финансовой помощи, полученной от других предприятий  и организаций, пополнения фондов  специального назначения	-		-

Данные табл. 3.4 показывают, что сверхплановая балансовая прибыль  в сумме 4988 млн. руб. получена в результате перевыполнения плановых заданий по прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на 1157 млн. р. и прибыли от прочей реализации на 1272 млн. руб. Незапланированная прибыль от внереализационных операций (главным образом, за счет превышения штрафов, пени, неустоек полученных над выплаченными) обусловила дополнительный рост балансовой прибыли на 5394 млн. р. На прибыль от реализации продукции положительное влияние оказали рост объема реализации продукции (в результате роста выпуска и сокращения остатков нереализованной продукции) и цен на нее, отрицательное – рост себестоимости реализованной продукции.

 

 

 

 

 

 

4. Резервы  роста прибыли от реализации, пути их использования

Резервы увеличения суммы  прибыли определяются по каждому  виду товарной продукции. Основными  их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д..

Для определения  резервов роста прибыли по первому  источнику (табл. 4.1) необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую  прибыль в расчете на единицу  продукции соответствующего вида:

Табл.   4.1 Резервы роста прибыли за счёт увеличения объёма реализации продукции

Вид продукции	Резерв увеличения объёма реализации, шт.	Фактическая сумма прибыли за 1 изделие, млн. руб.	Резерв увеличения суммы прибыли, млн руб
Диван	3880	1400	2716
Секция	4200	1960	4116
Кровать	3480	3580	6228
Кресло	2116	4100	4340
Итого	-	-	17400

 

Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости  товарной продукции и услуг подсчитываются следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста (табл. 4.2):

Табл. 4.2 Резервы  увеличения суммы прибыли за счёт снижения себестоимости продукции

Вид продукции	Резерв снижения себестоимости, млн. руб.	Возможный объём реализации продукции, шт	Резерв увеличения суммы прибыли, млн. руб.
Диван	400	100880	200176
Секция	240	110200	13224
Кровать	200	64480	6448
Кресло	260	533316	6972
итого	-	-	46780

 

Существенным  резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции. Он определяется следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта (кондиции) умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции (табл.  4.3):

Табл. 4.3 Резервы  роста прибыли за счёт улучшения  качества запчастей по Стулу-12589

сорт	Отпускная цена, тыс. руб.	Удельный  вес, %			Изменение средней  цены реализации, тыс. руб.
		факт	возможный	+,-
Высший	16000	80	90	+10	+1600
1	14000	10	10	-	-
2	12000	10	-	-10	-1200
итого	-	100	100	-	+400

 

В связи с  увеличением удельного веса продукции  высшего сорта и сокращением  удельного веса 2 сорта средняя  цена реализации стула возрастет  на 400 тыс.руб., а сумма прибыли  за возможный объем реализации – на 10660 млн руб.:

Р  П = +400 тыс.руб. * 53316 = 10660 млн руб. 

В заключение анализа обобщим все выявленные резервы роста прибыли (табл. 4.4).

Таблица 4.4. Обобщение  резервов увеличения суммы прибыли, млн руб.

Источник  резервов	Вид продукции				всего
	стул	стол	Мягкий угол	секция
Увеличение  объёмов продаж	1716	4116	6228	4340	17400
Снижение  себестоимости продукции	20176	13224	6448	6912	46780
Повышение качества продукции	1440	1720	-	10660	13820
итого	24372	1760	12676	21932	78000

Выявив и подсчитав резервы роста прибыли составлена таблица 4.5, в которой представлены резервы роста прибыли для ОАО «Минскмебель».

№ п\п

Факторы

Пути реализации резервов

Резервы повышения прибыли

поэлементные

Комплексные

Увеличение объема производства

Повышение цены реализации

Снижение затрат на производство

Структурные сдвиги производимой продукции

Увеличение разницы  между ценой и затратами

Увеличение произведения объема производства и прибыли от реализации единицы продукции

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Материально- технические

1.1 Использование более  прогрессивных и экономических  предметов труда

+

1.2 Применение более  прогрессивного и производительного   технологического оборудования

+

+

1.3.Использование высокопроизводительной  оснастки и инструментов

+

+

2.

Организационно- управленческие

2.1. Освоение производства  новых, более совершенных видов  продукции

+

+

+

+

+

+

2.2 Проведение модернизации  и реконструкции предприятия

+

+

2.3. Разработка стратегии  и тактики деятельности предприятия

+

+

+

+

+

+

2.4. Информационное обеспечение  процесса принятия решения

+

+

3.

Экономические

3.1. Планирование деятельности  предприятия

+

+

+

3.2. Экономическое стимулирование  производства

+

+

+

3.3. Анализ и поиск  внутрипроизводственных резервов.

+

+

+

4.

Социальные

4.1. Облегчение условий  труда

+

4.2. Повышение квалификации  работников

+

4.3. Организация питания  работников

4.4. Организация отдыха  работников и их оздоровление

+

5.

Экологические

5.1. Экологически чистой и безопасной продукции

+

+

+

5.2. Организация очистки  сточных вод

+

+

5.3. Установка фильтров  для очистки воздуха

+

+

5.4. Утилизация отходов  производства

+

5.5. Применение безотходной  технологии

+

+

6.

Рыночно- конъюнктурные

6.1. Формирование вкусов  потребителей

+

+

6.2. Организация рекламы  продукции

+

+

6.3. Формирование спроса  на продукцию

+

+

6.4. Повышение конкурентоспособности  продукции

+

+

+

7.

Хозяйственно- правовые

7.1. Разработка законов о налогообложении

+

+

+

+

+

+

7.2. Разработка закона  о правах потребителя

+

+

+

+

+

+

7.3. Разработка закона  о собственности

+

+

+

+

+

+

8.

Административно- командные

8.1. Формирование госзаказа на  выпуск продукции

+

+

+

+

+

+

8.2. Дотирование производства  и потребления продукции

+

+

+

+

+

+

8.3. Индексация доходов,  сбережений, цен

+

+

+

+

+

+

8.4  Издание положений,  постановлений и пр., регламентирующих  деятельность предприятий.

+

+

+

+

+

+