Аудит денежных потоков в организации

     В 2010 г. ситуация ухудшается. Предприятие  получило отрицательный общий чистый денежный поток в размере 1923 тыс. руб. В большей степени на это повлиял отрицательный чистый денежный поток по текущей деятельности, в меньшей – отрицательный чистый денежный поток по инвестиционной деятельности. По финансовой деятельности потоков денежных средств не было. В данном случае источником финансирования капитальных и финансовых вложений могут стать заемные средства. Следствием сложившейся в 2010 г. ситуации стало снижение остатка денежных средств на счетах и в кассе на конец года, по сравнению с 2009 г., на 90,39%, что отрицательно влияет на ликвидность предприятия.

     Степень участия денежных потоков по каждому  виду деятельности в общем приросте денежных средств предприятия можно  оценить на основе исследования структуры  чистого денежного потока предприятия (табл. 2.3.4).

     Анализ  данных табл. 2.3.4 показывает, что в 2009 г. отрицательный чистый денежный поток в целом по предприятию был получен на 58,1% за счет отрицательного чистого денежного потока по текущей деятельности и на 53,2% за счет оттока денежных средств по финансовой деятельности. Данную ситуацию не спасает положительный чистый денежный поток по инвестиционной деятельности, т.к. его удельный вес в общей величине чистого денежного потока составляет лишь 11,3%.

     Таблица 2.3.4

Анализ  структуры чистого денежного  потока предприятия

     В 2009 г. предприятие получило положительный  чистый денежный поток по текущей деятельности и перекрывающий его отрицательный чистый денежный поток по инвестиционной деятельности, что свидетельствует о неэффективности осуществляемых инвестиционных операций. Все это обусловило получение отрицательного чистого денежного потока по предприятию в целом в 2009 г.

     В 2010 г. у предприятия наблюдался значительный отток денежных средств по текущей  деятельности (93,7% от общей величины чистого денежного потока), а также  отток средств по инвестиционной деятельности (6,3% от общей величины чистого денежного потока).

     Результаты  анализа структуры чистого денежного  потока предприятия подтверждают ранее  сделанные выводы.

     Заключение 

     Актуальность  темы курсовой работы обусловлена не только крайней важностью учета  денежных средств как для предприятия, так и для контролирующих органов, но и необходимостью разработки на основе имеющихся данных о денежных потоках финансовой политики фирмы.

     Основным  нормативным документом, устанавливающим  правила учета кассовых операций, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40.

     Денежные  средства организации в безналичной  форме находятся на счетах в банках — текущих, расчетных, валютных, специальных. Отношения между Центральным банком РФ, кредитными учреждениями и их клиентами строятся на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом.

     Аудит кассовых операций проводится для того, чтобы проверить, как организация  исполняет кассовую дисциплину. В задачи аудита кассовых операций входят:

     - проверка своевременного и полного  отражения в бухгалтерском учете  операций с денежными средствами;

     - правильное документальное оформление  операций с денежными средствами;

     - контроль за сохранностью денежных средств и документов в кассе;

     - своевременное проведение инвентаризации  денег в кассе, выявление ее  результатов и отражение на  счетах бухгалтерского учета.

     Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке  является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

     В ООО «Агроснаб» применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета.

     На  предприятии ведение синтетического и аналитического учета организовано на основе первичных и сводных  документов. Ответственность за ведение бухгалтерского учета возложена на бухгалтера предприятия. Учетные функции бухгалтера определены его должностной инструкцией, в которой указаны обязанности, права, ответственность, квалификационные требования и другие положения по его работе.

     На  предприятии в течение всего анализируемого периода происходит снижение выручки от реализации продукции, балансовой прибыли, суммы активов и других показателей. Единственный показатель, который положительно характеризует деятельность предприятия – рост фондоотдачи основных фондов, однако его изменение в большей мере вызвано снижением среднегодового остатка основных фондов. Такое же изменение фондоотдачи при прежнем количестве основных фондов позволило бы предприятию резко улучшить свое финансовое состояние и все показатели финансово-хозяйственной деятельности. Необходимо отметить, что наихудшие показатели у предприятия были в 2005 году, в 2006 году наметилось незначительное улучшение, что говорит о том, что пик кризиса пройден и у предприятия есть шансы на выживание при грамотном управлении.

     Эти мероприятия могут помочь в рационализации документооборота и повысить достоверность  и оперативность учетных данных. 

     Список  использованной литературы

1. Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях» (в ред. Федерального закона от 03.03.2008 №21-ФЗ) // Российская газета, №256, 31.12.2001.
2. Федеральный закон Российской Федерации от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» // Российская газета, №223, 06.10.2007.
3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 №156н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №26, 28.06.1999.
4. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 03.05.2000 №36) // Российский налоговый курьер, №11, 2000.
5. Положение Центрального банка Российской Федерации от 05.01.1998 №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2002 №1201-У) // Вестник Банка России, 14.01.1998, №1.
6. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2003. – С.86
7. Бланк И.А. Управление денежными потоками. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2004, с.671.
8. Боровиков В.И.. Денежное обращение, кредит и финансы. — М.: 
   Центр, 2003.
9. Булавина Л., Пипко В., Гаглазов М. Денежные средства и расчеты: 
   учет, анализ, аудит.-М.: Феникс, 2003.
10. Галицкая С.В. Денежное обращение. Кредит. Финансы. - М.: Международные отношения, 2004.
11. Грибанова Н. И., Солодков В. Т. Планирование и прогнозирование деятельности предприятия. Иркутск, 2004.
12. Долбунов А.А. Маркетинговая концепция управления предприятием. - М., 2003.
13. Дудченко В. Маркетинговое управление. // Деловая жизнь. - 2005. - № 3.
14. Елисова И.Н. Кассовые операции. М.: Главбух, 2006.
15. Елфимов Г. Маркетинг - рыночная организация микроэкономики. // Ориентир. - 2004. - № 1, № 2.
16. Завьялов П. Конкурентоспособность и маркетинг. // Российский экономический журнал. - 2005. - № 12.
17. Капустин В.Н. Планирование ресурсов производства – новый “русский хит” для менеджеров. (Что это такое, почему нужно этому учиться и как это внедрить). М., 2004.
18. Кизилов, Карасева М.Н. Учет денежных средств. М., 2006.
19. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Экономика. 2004.
20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2002. – Стр. 345.
21. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. – 496 с.
22. Попов В.М., Ляпунов С.И., Воронова Т.А. Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств. - М.: Финансы и статистика, 2003.
23. Репин В.В. Управление финансами предприятия: ключевые проблемы // Консультант, №4, 2005, с.12.
24. Сорокина Е.В. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. — М.: Финансы и статистика, 2003.
25. Хахонова. Учет, аудит и анализ денежных потоков. М., 2003.
26. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: ИНФРА-М, 2003.

Приложение 1 

Операции  по поступлению денежных средств в кассу организации (дебет счета 50-1 «Касса организации»)

Приложение 2 

Операции  по выбытию денежных средств из кассы  организации (кредит счета 50-1 «Касса организации»)