Аудиторская проверка расчетного, валютного и прочих счетов в банках

       Государственное образовательное учреждение

       высшего профессионального образования

       Кубанский государственный технологический  университет

       (КубГТУ) 

       Факультет экономики, управления и бизнеса 

       Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 

       КУРСОВАЯ  РАБОТА 

       по  дисциплине: Аудит

       на  тему:  Аудиторская проверка расчетного, валютного и прочих счетов в банках 

Выполнил  студент 4 курса группы  

Руководитель, доцент                                                               

Защита___________________                                     Оценка______________ 

Члены комиссии__________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 

       Краснодар

       2009

Реферат 

       Курсовая  работа: 95 с., 1 рис., 10 табл., 18 источников, 8 прил. 

       ОРГАНИЗАЦИОННО  – ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА, ОЦЕНКА ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯХ БУХАЛТЕРСКОГО  УЧЕТА,           ОЦЕНКА СИСТЕМ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ, АУДИТОРСКИЙ РИСК, ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА, АУДИТ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 

       Объект: ООО «МГК».

       Цель  работы: закрепление пройденного  теоретического материала по базовым  дисциплинам специальности «Бухгалтерский учет анализ и аудит», в том числе Аудит, БФУ и БФО, основная цель – научится применять приобретенные знания на практике.

       Рассмотрены законодательные и нормативные  акты регулирования организации бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской и финансовой отчетности, принципы планирования и организации и аудита бухгалтерской и финансовой отчетности, ведения бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля.

       Содержание 

Введение

       В данной курсовой на примере одного предприятия – Общества с ограниченной ответственностью «Межрегиональная генерирующая компания» (далее ООО «МГК») рассматривается ведение бухгалтерского учета с точки зрения аудита и анализа хозяйственной деятельности предприятия.

       Данная  работа состоит из трех разделов, первый включает в себя основные теоретические вопросы аудита учета операций на расчетном счете. В этом разделе дается список законодательных, нормативно правовых актов которые регулируют ведения учета операций на расчетном счете, а так же типичные ошибки совершаемые бухгалтерами при ведении данного объекта бухгалтерского учета

       Во  втором разделе проводятся процедуры предшествующие планированию по сбору информации о клиенте, например анализ специфики отрасли деятельности организации, непосредственно самой деятельности и ведения бухгалтерского учета при данной деятельности в организации, анализ организационной структуры клиента, оценка соответствия выбранных методов ведения бухгалтерского учета размеру организации, количеству хозяйственных операций и непосредственно специфики деятельности организации. Проводится общая оценка ведения бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, и возможности снизить риск систем внутреннего контроля за счет положительного мнения о системе внутреннего контроля.

       В третьем разделе проводится оценка системы внутреннего контроля непосредственно по объекту аудиторской проверки – по учету операций на расчетном счете. Расчет уровня существенности и основываясь на данных раздела второго и третьего раздела производится расчет аудиторского риска. Данная информация необходима для составления общего плана аудита и программы аудита операций по расчетному счету, которые так же составляются в третьем разделе. Так же в третьем разделе составляется отчет аудитора – основная цель написания курсовой работы, который включает в себя аналитическую часть, ссылки на нормативно правовые акты и рекомендации по исправлению найдены ошибок в ведении бухгалтерского учета объекта аудиторской проверки.

       В данной работе акцентируется внимание на анализ ведения бухгалтерского и  налогового учета, составление бухгалтерской и финансовой отчетности на предприятии. Проверку достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности. Выявление ошибок в ведении бухгалтерского учета, в частности: правильность и своевременность заполнение первичных документов, верное составление учетных регистров - правильная группировка данных по дате, виду операций и т.д., проверка тождества аналитического и синтетического учета.

       1 Теоретические вопросы  аудита операций  по расчетному  счету

       1.1 Цель и задачи  аудиторской проверки  расчетных, валютных и прочих счетов 

       Цель  аудиторской проверки расчетных, валютных и специальных счетов в банках является формирование мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности по разделу  «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах, действующим в Российской Федерации нормативным документам.

       Так же целью является создание программы  аудиторской проверки, анализ степени  влияния раздела «Денежные средства»  на бухгалтерскую отчетность, поиск  ошибок и нарушений в ведении  бухгалтерского учета расчетных, валютных и специальных счетов в банках, составление рекомендаций по устранению ошибок, оценка количества ошибок и сопоставление оценки с показателем уровня существенности, из чего, в конечном счете и складывается мнение  о достоверности бухгалтерской отчетности.

       Задачи  аудита расчетного счета, валютных счетов в банках, проверка:

• установление точного числа расчетных счетов в банках, открытыми фирмой;
• проверка наличия уведомления налогового органа об открытии и закрытии расчетных счетов в банках, в течении 10-и дневного срока;
• полноты и достоверности банковских выписок и первичных документов прилагаемых к ним, которые служат основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» (остаток средств на конец периода должен равняться остатку средств на начало периода в следующей);
• соблюдение на предприятии очередности платежей с расчетного счета (в соответствии со статьей 855 ГК РФ);
• правильность документального оформления операций по расчетному счету: а) выдача средств из банка на основании денежного чека; б) принятие денег банком по объявлению о взносе наличных денег на расчетный счет; в) получение средств из банка в уплату за выполненные работы на основании платежных требований или платежных требований-поручений;
• наличие штампа банка на первичных документах, прикладываемых к выпискам. При его отсутствии необходимо провести встречную проверку в банке и сделать письменный запрос;
• полноту зачисления сданных в банк наличных денежных средств;
• достоверность адресатов, которым денежные средства перечислялись акцептованными платежными поручениями;
• порядок и формы безналичных расчетов (акцепта аккредитивами, платежными поручениями, почтовыми телеграфными переводами, чеками, векселями) и соответствие их условиям, определенным договором;
• случаи отказа от акцепта проанализировать их причины;
• обороты по расчетному счету и сверить их с соответствующими оборотами по записям банка для определения фактов неполного отражения в учете приходных и расходных операций;
• правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;
• арифметическую правильность расчетов;
• неясные моменты (например, задержки при перечислении средств в банк);
• обоснованность перечисления денежных средств (наличие договоров, контрактов);
• случаи безналичного перечисления денег подставным лицам (путем проверки оснований для начисления сумм), законности расходов и соответствия их условиям договоров;
• правильность оплаты с расчетного счета непроизводительных расходов (штрафов, пеней и т.д.).

       Источниками информации для аудита безналичных денежных средств является:

• Журнал ордер №2 и ведомость №2;
• Главная книга по счету 51 «Расчетные счета»;
• Выписки банка;
• Первичные документы (Платежные поручения, платежные требования поручения, денежные и расчетные чеки, объявления на взнос наличными);
• Договор о расчетно-кассовом обслуживании банка;
• Отчет о движении денежных средств (форма №4);
• Бухгалтерский баланс (форма №1);
• Налоговая отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте);
• Рабочий планом счетов, используемый для отражения операций по счетам в банке;
• Документооборот (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке;
• Перечень лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке;

       1.2 Нормативное регулирование  бухгалтерского учета  расчетных счетов 

       Нормативное регулирование операций  по расчетным  счетам осуществляется следующими законодательными нормативными актами:

• Федеральный закон «О центральном банке Российской федерации (Банке России)» от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ (принят ГД ФС РФ 27.06.2002 г.);
• Кодекс РФ об Административных Правонарушениях – устанавливает меры наказания за несоблюдение правовых норм и законов;
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.95 г.) – устанавливает единые методологические основы инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
• Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 23 июля 1998 г. №129-ФЗ с изменениями и дополнениями - устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ;
• Гражданский кодекс Российской Федерации, Часть I, II от 30.11.94(I) и 26.01.96(II) №51-ФЗ, №14-ФЗ - определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников;
• Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утверждено ЦБ РФ 03.10.2002 №2-П – регулируют безналичные расчеты;
• Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» Российской Федерации (ПБУ 4 /99). Утверждено приказом Министерства РФ от 06.07.1999г. - устанавливает состав, содержании и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами;
• Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). Утверждено приказом Министерства финансов РФ 09.12.1998г. - устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами;
• План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов России от 31.10.2000г. - устанавливает номенклатуру бухгалтерских счетов;