Аудиторская проверка расчетного, валютного и прочих счетов в банках

       Во  втором этапе было установлено на основании профессионального суждения аудитора процентные доли от базовых показателей для определения расчетного и среднего значения уровня существенности.

       Например  выручке от продаж было определена процентная доля равная 2%.

       Среднее значение – сумма итого 14004 тыс. руб. деленная на количество взятых показателей в данном случае 8 = 1750 тыс. руб.

       В третьем этапе были определены расчетные  значения базовых показателей для  нахождения существенности и отклонения каждого показателя от среднего значения.

       Например, выручка от продажи 85053 тыс. руб. * 2% = 1701 тыс. руб., 1701 тыс. руб. является расчетным значением.

       В четвертом этапе было рассчитано среднее значение с учетом корректировок, путем исключения показателей с  наибольшим и наименьшим отклонением  от среднего значения, и пересчета среднего значения.

       Среднее значение с учетом корректировок  рассчитывало следующим образом: 14004 тыс. руб. – 2518 тыс. руб. – 1731 тыс. руб. = 11465 тыс. руб. деленное на 6 = 1911 тыс. руб.

       В пятом этапе было произведено  распределение общего значения существенности по статьям бухгалтерского учета, пропорционально удельному весу каждой строки относительно валюты баланса.

       Был распределен общий уровень существенности равный 1911 тыс. руб., первоначально на статьи баланса т.е. 1911 тыс. руб. поделить на 2 = 955,5. После этого 955,5 тыс. руб. было распределено по статьям баланса. Распределение представлено в таблице 3.2.3.

Таблица 3.2.3 – Распределение общего значения уровня существенности

       Таким образом было рассчитано что для  строки 260 бухгалтерского баланса «Денежные средства» уровень существенности равен 1510 рублей.

       Рассчитаем  величину аудиторского риска: Ар = Нр * Кр * Пр

       Нр- неотъемлемый риск, подверженность утверждений, сделанных менеджером при подготовке финансовой отчетности, существенным искажениям, предполагая, что соответствующие средства внутреннего контроля отсутствуют. Примем неотъемлемый риск за 85%

       Кр- риск средств контроля, того, что  существенные искажения финансовой отчетности не будут своевременно обнаружены и исправлены с помощью системы внутреннего контроля. Контрольный риск равен 80%

       Пр - процедурный риск, это риск, который  аудитор готов взять на себя в  той степени, в какой он рискует  не обнаружить существенных ошибок в  финансовой отчетности при помощи аудиторских  процедур, предполагая, что в системе внутрихозяйственного контроля их не смогли обнаружить и исправить. Примем процедурный риск за 6%.

       Таким образом, аудиторский риск равен: 0,85 * 0,80 * 0,06=0.0408 или 4,08%. 
 

       3.3. Общий план аудита  и программа аудита  операций по расчетному  счету  

       Цель  планирования аудита:

• установить объем проверяемой информации и время проведения проверки, а так же величину и состав группы привлекаемых аудиторов;
• определить перечень аудиторских процедур и методику их проверки;
• определить состав и объем информации, которую клиент должен предоставить для установления возможности применения выборочных методов контроля;

       На  основании процедур предшествующих планированию и проведению аудита, для сбора основной информации о заказчике аудиторской проверки и его деятельности, был составлен общий план аудиторской проверки, представленный в таблице 3.3.1.

Таблица 3.3.1 – Общий план аудита

 

     На  основании плана работ до начала проверки составляется программа аудита. В программе аудита обычно указываются: перечень аудиторских процедур по разделам аудита; характер проверки по однородным группам хозяйственных операций (сплошная, выборочна); методы проверки (фактический, документальный, аналитические тесты и др.); закрепление обязанностей за проверяющими аудиторами; сроки выполнения работ; состав оформляемых рабочих документов. Документально оформленная программа служит одновременно инструментом контроля выполнения заданий отдельными аудиторами в составе группы, а так же средством повышения качества их работы.

     На  основании вышеизложенного плана  аудита была составлена программа аудита по объекту учет операций на расчетном счете:

Таблица 3.3.2 – Программа аудита операций по расчетному счету

 

       По  ходу проверки план и программа аудита может дорабатываться. Все внесенные  существенные изменения в план и  программу аудита и соответствующие  обоснования должны быть зафиксированы  документально. 
 

       3.4. Результаты аудиторской проверки

        

       В рамках аудиторской проверки состояния  организации и результатов деятельности ООО «Межрегиональная генерирующая компания» за 2008 год, проведенной  в период с 1 апреля по 23 апреля 2009 года, был проведен аудит операций по расчетному счету. Аудит операций по расчетному счету проводился в период с 8 апреля 2009 года по 10 апреля 2009 года.

       При аудите операций по расчетному счету  использовались следующие источники: Журнал-ордер №2; Главная книга; Выписки  банка; Карточки счетов; Платежные поручения, платежные требования и другие первичные документы; Договора с контрагентами; Договора с кредитными учреждениями оказывающими услуги расчетно-кассового обслуживания; карточки счета; Опросы работников и руководства и т.д.

       При аудите операций на расчетном счете было выполнено несколько этапов проверки:

       Предварительное знакомство с клиентом;

       Этап  планирования аудита. Составление программы  аудита;

       Проведение  аудиторских процедур по сбору доказательств;

       Заключительный  этап. Составление отчета аудитора;

       На  первом этапе происходило предварительное  знакомство с проверяемой организацией, обсуждение с руководством организации  целей аудита, пожелание клиента  по аудиту, возможность оказание аудиторами дополнительных услуг.

       На  первом этапе аудиторы ознакомились: непосредственно с видом деятельности; отраслью, в которой ведет свою деятельность организация и особенностями отрасли; организационной структурой; составом учредителей; способы ведения бухгалтерского учета; параллельно был рассчитан примерный объем необходимых работ и состав необходимых специалистов.

       На  втором этапе аудиторская группа более глубоко анализировала  организационную структуру, вид  деятельности, учредительные документы, организацию бухгалтерского учета, учетную политику, рабочий план счетов и т.д.  – для того, что бы более точно спланировать аудиторскую проверку.