Аудиторская проверка расчетного, валютного и прочих счетов в банках

 
 

       1.3 Основные хозяйственные  операции по учету  расчетных счетов  их документальное  оформление и отражение  в учете 

       Основные  хозяйственные операции по расчетному счету, утвержденными в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов России представлены в таблице 1.

Таблица 1.3.1 – Типовые корреспонденции счетов и документальное оформление операций по учету операций на расчетном счете

     Вышеприведенная таблица необходима для проверки правильности корреспонденции счетов при оформлении типовых операций в бухгалтерском учете по операциям  на расчетных счетах. 
 

     1.4 Типичные ошибки  в бухгалтерском  учете расчетного  счета и бухгалтерской  отчетности  

       Типичными ошибками являются следующие:

       Отсутствие  выписок банка, подчистки и исправления  в выписках банка;

       Полнота банковских выписок устанавливается  по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен совпадать с остатком средств на начало периода в следующей выписке. При обнаружении в выписке неоговоренных исправлений, подчисток, пятен, «жирных» подчеркиваний и подобных загрязнений аудитор должен произвести выверку информации в учреждении банка в соответствии с положением «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утверждено ЦБ РФ 03.10.2002 №2-П.

       Оправдательные  документы к выпискам банка представлены не полностью;

       Каждая  сумма, указанная в выписке банка, должна быть подтверждена оправдательным документом в соответствии с положением «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утверждено ЦБ РФ 03.10.2002 №2-П. Это могут быть платежные поручения, платежные требования – поручения, мемориальные ордера, квитанции на взнос наличными и другие документы. Суммы по выпискам банка должны полностью соответствовать суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Если какой – либо документ отсутствует, аудитору следует в письменном виде довести это до сведения руководителя проверяемого предприятия или уполномоченного им лица.

       При отсутствии оправдательных первичных  документов аудитору также следует  произвести выверку информации в учреждении банка.

       Очень часто отсутствие оправдательных документов свидетельствует о мошенничестве  с наличными денежными средствами при получении. Поэтому следует  проверить правильность и полноту  зачисления денежных средств, сданных  в банк наличными. Проверка осуществляется путем сопоставления квитанции к объявлению на взнос наличными, кассовой книги, отчета кассира и выписки банка на соответствующую дату.

       На  документах отсутствует штамп банка  о принятии документов для обработки.

       На  первичных оправдательных документах, приложенных к выпискам банка, должны присутствовать штамп банка и подпись операциониста банка, в соответствии с Положением «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 5 декабря 2002 г. N 205-П.

         В случае выявления первичных  документов без штампа банка  аудитору следует произвести  выверку информации в учреждении  банка.

       Затраты, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.

       В ходе аудиторской проверки при выполнении аудиторских процедур проверки оборотов и сальдо по счетам аудиторы устанавливают  соответствие записей, указанных в  выписках банка, записям в журнале  – ордере и ведомости № 2 по счету 51. Особое внимание обращают на операции по счетам в банке, которые отражаются непосредственно на счетах издержек производства и обращения, минуя счета расчетов.

       В соответствии с ПБУ 1/98 организации  должны соблюдать принцип временной  определенности фактов хозяйственной  деятельности. Это означает, что факты хозяйственной деятельности организации должны относится к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Таким образом, расходы организации должны быть начислены в корреспонденции между счетами учета имущества или издержек производства и обращения и счетами расчетов с поставщиками.

       Кроме того, начисление задолженности перед  поставщиками является одним из основных методов внутреннего контроля.

 

       2 Оценка ведения бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля в организации

       2.1. Организационно-экономическая  характеристика ООО  «МГК» 

       Общество  с ограниченной ответственностью «Межрегиональная генерирующая компания», именуемое в дельнейшем ООО «МГК», создано для ведения хозяйственной деятельности согласно с гражданским кодексом и федеральным законом РФ, в целях получения прибыли.

       Общество  является юридическим лицом по действующему на территории Российской Федерации  законодательству. Правовое положение ООО «МГК» определяется законодательством РФ, Учредительным договором и Уставом.

       Общество  зарегистрировано в ЕГРЮЛ и в  качестве налогоплательщика в Инспекции  ФНС России по налогам и сборам 30 сентября 1991 года. Местонахождение и юридический адрес общества: Россия, Краснодарский край, город Армавир, Промышленная 16.

       Общество  имеет самостоятельный баланс, расчетные  и специальные счета в банках, действует на основе полного хозяйственного расчета, самоокупаемости и самофинансирования.

       Общество  для достижения установленных целей  своей деятельности имеет право  от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные и  личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде.

       Основной  целью деятельности Общества является получение прибыли.

       Для получения прибыли Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в уставе общества закреплены следующие виды деятельности:

       - выработка электрической и тепловой  энергии и подача её потребителям  через электрические и тепловые сети;

       - монтаж и эксплуатация энергетического  оборудования и оборудования  связи;

       - приобретение и реализация тепловой  и электрической энергии потребителям;

       - финансирование капитальных вложений  по поручению владельцев или  распорядителей инвестируемых средств, а так же за счет собственных средств Общества;

       - кредитование предприятий, организаций  и граждан на принципах срочности,  возвратности, и платности кредитов;

       - осуществление закупок, переработки  и продажи нефтепродуктов, угля  и других топливно-энергетических ресурсов, а так же сырья, материалов и другой продукции производственно-технического назначения  и поставок на экспорт потребителям;

       - транспортировка нефти, газа, угля, производство нефтепродуктов;

       - коммерческая торгово-закупочная деятельность;

       - оказание риэлтерских, оценочных  и юридических услуг;

       Основным  видом деятельности является распределение  электроэнергии и теплоэнергии.

       Большую часть валовой выручки приносит деятельность по генерации и продаже  теплоэнергии, т.к. в нашем регионе период отопительного сезона с 15 октября по 15 апреля, основная доля выручки приходится на этот периоде, в следствии чего в остальные месяцы наблюдается нехватка денежных средств для выплаты заработной платы работников организации, оплаты прочих расходов, связанных как с управлением организации, так и непосредственно с деятельностью организации в межсезонный период и подготовкой к отопительному сезону.

       В соответствии с Федеральным законом  от 17.08.1995 N 147-ФЗ (ред. от 25.12.2008) «О естественных монополиях» (принят ГД ФС РФ 19.07.1995), Федеральный закон от 26.03.2003 N 35-ФЗ (ред. от 25.12.2008) "Об электроэнергетике" (принят ГД ФС РФ 21.02.2003), Федеральный закон от 14.04.1995 N 41-ФЗ (ред. от 25.12.2008) "О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 10.03.1995), деятельность ООО «МГК» является регулируемой, в сфере по генерации тепловой энергии и электроэнергии и оказанию услуг по передачи тепловой энергии и электроэнергии.

       При регулировании деятельности регулирующий орган, в частности Региональная генерирующая комиссия – департамент  цен и тарифов Краснодарского края (далее регулирующий орган или  РЭК – ДЦТ КК), устанавливает  обоснованный тариф, который включает в себя обоснованную внутреннюю валовую выручку и норму прибыли. Обоснованная внутренняя валовая выручка определяется исходя из затрат совершаемых организацией по регулируемой деятельности, генерации, и передача тепловой и электроэнергии.

       Управляющими  компанией являются юридическое лицо, уставной капитал в размере 200 000 рублей.

       ООО «МГК» самостоятельно разрабатывает  и утверждает планы экономического и социального развития, распределяет прибыль и убытки, утверждает филиалы  и представительства.

       Единоличным исполнительным органом ООО «МГК» является генеральный директор общества, который избирается общим собранием участников общества на пять лет.

       В непосредственном подчинении директора  ООО «МГК» находятся: заместитель  директора, экономист, главный бухгалтер, финансист. В штате общества присутствует кассир.

       Главный бухгалтер ООО «МГК» несет  ответственность и пользуется правами, установленными для главных бухгалтеров  предприятий и организаций, главный  бухгалтер подчиняется непосредственно  директору. В подчинении главного бухгалтера находится бухгалтерия и кассир.