Что имеет общего и чем отличаются друг от друга аудит и ревизия

Наиболее ценными аудиторскими доказательствами считаются доказательства, полученные аудитором непосредственно  в результате исследования хозяйственных  операций.

Определение достаточности  аудиторских доказательств зависит  от конкретных обстоятельств проверки.

Аудиторский риск уменьшается, если аудитор использует доказательства, полученные из различных источников и разные по форме представления. Если доказательства, полученные из одного источника, противоречат доказательствам, полученным из другого источника, аудитор  должен использовать дополнительные аудиторские  процедуры, чтобы разрешить возникшие  противоречия и быть уверенным в  достоверности собранных доказательств  и обоснованности полученных выводов.

Если экономический субъект  не представил аудиторской организации  существующие документы в полном объеме и она не в состоянии  собрать достаточные аудиторские  доказательства по какому-либо счету  и (или) операции, аудиторская организация  обязана отразить это в отчете (письменной информации руководству  экономического субъекта) и имеет  право подготовить аудиторское  заключение, отличное от безусловно положительного.

9. Приведите примеры типовых  нарушений, выявляемых при аудиторских  проверках бирж и фондов.

К типовым нарушениям следует  отнести:

- отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые вложения, или оформление их с нарушением установленных требований;

- неправильное исчисление фактической себестоимости ценных бумаг;

- некорректная корреспонденция счетов. При отражении в учете финансовых вложений

Ошибки, наиболее часто выявляемые при проведении аудита фондов:

- несоответствие деятельности фонда целям, определенным уставом и органами управления некоммерческой организации;

- неправильное оформление членства и поступления членских взносов, ошибки и недочеты в оформлении иных поступлений;

- несоблюдение требований грантодателей и иных юридических и физических лиц, от которых поступили средства;

- ошибки и недочеты в оформлении расходования средств на заработную плату, командировки и другие поездки, на проведение выездных заседаний, конференций, съездов.

Наиболее  типичные нарушения, допускаемые при совершении операций с ценными бумагами:

- отсутствие элемента учетной политики в отношении формирования различных портфелей ценных бумаг;

- несвоевременный перевод акций из одного портфеля в другой;

- несвоевременная постановка акций на учет (до получения выписки из реестра акционеров);

- несоответствие записей в учетных регистрах и внутренней отчетности банков-дилеров первичным документам, на основании которых они осуществляются;

- нарушение установленных для банков-дилеров требований по ведению регистров учета сделок, учета расчетов и учета ценных бумаг;

- неправильное отнесение учтенных векселей на балансовые счета второго порядка;

- неправильное отражение просроченных векселей на счетах по учету векселей;

- выпуск векселей с нарушением формы;

- несоблюдение требований Федерального закона «О переводном и простом векселе».

Наиболее  типичные нарушения, допускаемые при совершении валютных операций:

- не ведется текущая переоценка валютных средств;

- неправильно определяются даты возникновения валютной позиции при получении (уплате) доходов (расходов) в иностранной валюте;

- неправильно определяются типы конверсионных сделок;

- несвоевременно осуществляется обязательная продажа части экспортной выручки клиента;

- отсутствует аналитический учет по лицевым счетам, открываемым каждому клиенту и виду валюты;

- досье по импортной сделке не содержат все необходимые документы, отсутствуют дополнения и изменения к контрактам.

 

10. Иванов И.И. имеющий высшее  экономическое образование и  5 –летний стаж работы главным  бухгалтером, сдал квалификационные экзамены и получил аттестат на право осуществления аудиторской деятельности в области общего аудита. По истечении 3 лет непрерывной работы в качестве практикующего аудитора Иванов И.И. получил предложение на проведение аудиторской проверки коммерческого банка. Какие действия должен предпринять аудитор?

В настоящий  момент "Аттестат на право осуществления аудиторской деятельности в области общего аудита" не существует. Вместо него существует единый аттестат на общий аудит, банки, и все остальные виды аудита.

В условии нашей задачи не сказано, что аудитор Иванов И.И. имеет квалификационный аттестат банковского аудита, следовательно, исходя из принципа профессиональной компетентности, он должен отказаться от данного предложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Федеральный закон от 30.12.08 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
2. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 N 164-ФЗ, от 30.12.2001 N 196-ФЗ, от 30.12.2004 N 219-ФЗ, от 02.02.2006 N 19-ФЗ)
3. Постановление Правительства РФ от 06  февраля 2002г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации»
4. Постановление Правительства РФ от 4 июля 2003г. «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
5. Кочинев Ю.Ю. Аудит теория и практика. - СПб 2006 г.
6. Сиротенко Э.А. Внутрифирменные стандарты аудита. - Москва 2005 г.
7. Грачева М.Е. Международные стандарты аудита - Москва 2006 г.
8. Субботина И.В., Юсупова С.Р. Аудит - Москва 2005 г.
9. Андреев В. М. Практический аудит. - М.: Экономика, 1994.
10. Суглобов А.Е. Практикум по аудиту и финансовому менеджменту: учеб. пособие. – М.: КНОРУС, 2007.