Фонд оплаты труда

      - выявление резервов трудовых  ресурсов, более полного и эффективного их использования. [20]

     Обеспеченность  предприятия трудовыми ресурсами  определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям в отчетном году с  фактическим количеством работников в предыдущем году.

     Особое  внимание уделяется анализу обеспеченности 
предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.

        Наиболее ответственным этапом в анализе обеспеченности рабочей силой предприятия является изучение ее движения. Движение рабочей силы на предприятии, связанное с приемом и увольнением работников, является важным объектом анализа, поскольку уровень стабильности кадров – один из факторов, оказывающих влияние на производительность труда и эффективность производства.

     Данные  для изучения движения рабочей силы  приводятся в аналитических таблицах. Проводится также анализ движения рабочей  силы в динамики, что является важнейшим  объектом анализа.

     Изменение численности работающих, связанное  с их приемом и увольнением, независимо от причин выбытия и источников пополнения, называют оборотом рабочей силы.  Для оценки качества работы с кадрами используется система показателей, характеризующих движение рабочей силы и детализирующих особенности этого оборота. Для характеристики и движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

     Перечисленные в таблоице показатели изучаются в динамике. Определяются причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращению кадров, при нарушении трудовой дисциплины, поступление в учебные заведения, переезд к месту жительства мужа или жены и др.).

     В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности  в трудовых ресурсах за счет рационального  использования рабочей силы, роста  производительности труда, интенсификации производства и т. д. [11]

     В том случае, если имеет место расширение деятельности, то есть хозяйствующий  субъект увеличивает производственную деятельность, создает рабочие места, необходимо определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах и источники их привлечения. Полноту  использования трудовых ресурсов можно  оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.

     Фонд  рабочего времени (ФРВ) зависит от численности  рабочих (КР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем  за год (Д) и средней продолжительности  рабочего дня (П):

     ФРВ=КР*Д*П. 

 Также для более  полного анализа использования  рабочего времени анализируется  баланс рабочего времени предприятия. [9]

     Важнейшим показателем эффективности использования  труда является производительность труда.

     Уровень производительности труда может  быть выражен показателем реализованной  продукции на одного работающего  и показателем трудоёмкости единицы  продукции. Об эффективности использования  труда в отраслях материального  производства судят по таким показателям, как:

     - темп роста производительности  труда;

     - доля прироста продукции за  счёт повышения производительности  труда;

     - относительная экономия живого  труда (работников в расчёте  на год) в сравнении с условиями  базисного года;

     - относительная экономия фонда  оплаты труда;

     - отношение темпов прироста производительности  труда к приросту средней заработной  платы.

     Значение  приращения численности работающих и их производительности труда неодинаково. Первый фактор – количественный, характеризующий  экстенсивность использования труда; увеличение работающих мало сказывается  на показателях экономичности производства – себестоимости и других, так  как дополнительные работники означают и дополнительные затраты на оплату труда. Второй фактор – качественный; на годовую выработку работающего  влияет использование рабочего времени  в течение года (экстенсивность труда), но в основном она зависит от «чистой» производительности, характеризуемой среднечасовой выработкой одного рабочего (интенсивность труда). Если рост производительности труда обгоняет рост средней заработной платы, то это означает прямое снижение себестоимости реализации продукции, а, следовательно, и повышение его рентабельности.

     На  средней выработке работников сказывается  не только средняя производительность рабочих за рассматриваемый период, но и удельный вес численности  рабочих в общей численности  работающих, тем выше уровень производительности труда всех работающих. В связи  с этим для оценки выполнения плана  и динамики производительности труда  имеет важное значение анализ средней выработки рабочего за период, день и час.

     При построении рядов динамики производительности труда предпочтительно использовать показатель среднедневной или среднечасовой  выработки на одного рабочего, чтобы  устранить влияние различной  продолжительности рабочих дней, месяцев, кварталов, лет.

     Между наиболее обобщающим показателем –  годовой выработкой одного работающего  и таким частным показателем, как часовая выработка одного рабочего, лежит область воздействия  ряда факторов, которые характеризуют  экстенсивность труда. К ним относятся: количество отработанных дней в году, средняя продолжительность рабочего дня, структура производственного  персонала.

     Интенсивность труда и его производительную силу характеризуют количество труда, затраченного в единицу времени, квалификация работника, прогрессивность  техники и технологии, организационный  уровень производства и др. Все  эти факторы определяют часовую  выработку рабочего. [13]

     При анализе сопоставляются темпы прироста производительности труда и средней  полной заработной платы – фактически достигнутые, плановые и предшествующих периодов. При сравнениях фактически достигнутых темпов с плановыми следует учитывать, что в плане, как правило, уже заложено определённое опережение. Коэффициент опережения производительности труда над ростом средней заработной платы рассчитывается делением индекса прироста производительности труда на индекс прироста средней заработной платы.

     Для оценки уровня интенсивности использования  трудовых ресурсов применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Обобщающие показатели — это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

     Частные показатели - это затраты времени  на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

     Вспомогательные показатели - затраты времени на выполнение единицы определенного  вида работ или объем выполненных  работ за единицу времени.

     Наиболее  обобщающий показатель производительности труда — среднегодовая выработка  продукции одним работающим. Его  величина зависит не только от выработки  рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности ППП, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

     Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

     В = УД *Дней отр.одним рабочим * Ср. прод-ть дня * Всреднечас. рабочего

     Расчет  влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.

     Производится  расчет влияния факторов на уровень  среднегодовой

     выработки работников предприятия:

• доля рабочих в общей  численности ППП

     DВработ-его уд = D УД * Вгод.рабочего пл

• количество отработанных дней одним рабочим

     DВд = Удф*DДней отр.одним рабочим*Всреднедневная пл

• продолжительности рабочего дня

     DВп = Удф *Дней отр.одним рабочимф*DСр. прод-ть дня*Всреднечас. рабочего пл.

• среднечасовой выработки

     DГВсв = УДф * Дней отр.одним рабочимф * Ср. прод-ть дня ф * D Всреднечас. рабочего .[11]

     Анализ  фонда заработной платы проводят по тому же плану, что и анализ других видов расходов: по сравнению с  нормативной или плановой величиной  либо по сравнению с предыдущим отчетным или базовым периодом. При ярко выраженной сезонности в деятельности предприятия будет полезным приводить  сравнение с аналогичным периодом прошлых лет.

     При анализе данных, касающихся фонда  оплаты труда и использования  рабочего времени, широко используются различные индексные показатели.

     Анализ  фонда оплаты труда начинается с  анализа динамики и уровня выполнения плана по сумме фонда заработной платы в целом по предприятию  и в разрезе отдельных категорий  работников.

     При анализе фонда заработной платы  выявляют абсолютное и относительное  отклонение его фактической величины от плановой в целом по предприятию, его подразделениям.

     Абсолютное  отклонение определяется как разность между фактически начисленным фондом заработной платы и плановым:

     DФФЗа = ФЗПф – ФЗПпл

     Однако  абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы  ΔФЗП отч.

     Для этого переменная часть фонда  заработной платы (ФЗП_пер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (К_пп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

     Постоянная  часть оплаты труда (ФЗП_пост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

     DФЗПот = ФЗПф – (ФЗПпер.пл.*Кпп + ФЗПпост.пл.)

      В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и  относительное отклонения по фонду  заработной платы.

     Также определяется абсолютная экономия или  перерасход фонда заработной платы, как выполнение степени выполнения производственной программы путем сопоставления фактического и планового фондов, как разность между ними. Однако такое сопоставление может правильно характеризовать общее использование фонда зарплаты только в том случае, когда план по выпуску валовой продукции выполнен на 100%. Как известно, численность и фонд заработной платы некоторых категорий работающих (служащих, младшего обслуживающего персонала и другое) непосредственно не связаны с объемом производственной программы. Численность же и фонд зарплаты, например, рабочих зависит от степени выполнения плана по выпуску валовой продукции. Поэтому в тех случаях, когда фактические показатели по выпуску продукции отклоняются от плановых, выявляется относительная экономия или перерасход фонда.