Формирование и бухучет налогооблагаемых показателей

Министерство  образования Российской Федерации

Негосударственное образовательное учреждение

Институт  управления 
 
 
 
 

     РЕФЕРАТ 

     по  дисциплине «Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей»

     Факультет экономики 

     на  тему:

     «Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей» 
 
 
 
 

Выполнила: студентка КМЭВЗ-31/9-Двс1-2-Б

Литвиненко  Екатерина Михайловна 
 
 

Обучение  оплачено до 06.05.2012 г. 
 

Москва 2012 г.

     Содержание 

Введение ………………………………………………………………………...   3

Глава 1. Цели, задачи и принципы формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете ……………………   4

1. Принципы и методы бухгалтерского и

налогового  учета ………………………………………………………………   5

2. Техника налогообложения ……………………………………….   6

Глава 2. Бухгалтерский и налоговый учет …………………………………..   8

     2.1. Особенности расчета налоговых  баз 

по основным налогам …………………………………………………………   10

     2.2. Модели налогового учета ………………………………………   12

3. Учетная политика организации в целях налогообложения.

Пути  оптимизации……………………………………………………………   14

4. Пути оптимизации бухгалтерского

и налогового учета …………………………………………………………….   15

Глава 3. Бухгалтерский учет налогооблагаемого  имущества ……………...   17

     3.1. Налогоплательщики ………………………………………………   17

     3.2. Объект Налогообложения ……………………………………..   18

     3.3. Налоговая база и порядок ее определения …………………..   19

Заключение  ……………………………………………………………………   21

Список  литературы ………………………………………………………….   23 
 
 
 
 

 

      Введение 

     Проблемы  налогообложения имеют немаловажное значение для хозяйствующих субъектов  Российской экономики. Хозяйственная деятельность организаций осуществляется в очень динамичной среде, в частности, продолжается совершенствование нормативно-правовой базы хозяйственной деятельности. При этом важное значение приобретает не только полное и своевременное исполнение обязательств перед бюджетом по налогам, но и их правильное отражение в бухгалтерском учете. Особую актуальность это получило в связи с выделением налогового учета в отдельный вид учета и принятия ПБУ 18/02 «Налог на прибыль». Данный документ регламентирует специальные правила бухгалтерского учета налогооблагаемых показателей.

     Конституцией  РФ установлена обязанность каждого  гражданина или хозяйствующего субъекта России уплачивать установленные законом  налоги. В соответствии с этой обязанностью ст. 23 НК РФ устанавливается для каждого налогоплательщика необходимость вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения, а также предоставить в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по налогам, которые он должны уплачивать.

     Федеральный закон «О бухгалтерском учете» устанавливает  как одну из целей бухгалтерского учета «составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организации, доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности». Одним из пользователей этой информации является налоговый орган РФ. 
 
 

     Глава 1. Цели, задачи и принципы формирования информации о налогооблагаемых показателях в  бухгалтерском учете. 

     Цель бухгалтерского учета налогооблагаемых показателей (НПО) состоит в формировании своевременной, полной и достоверной информации о доходах, расходах и объектах налогообложения для исчисления и исполнения налоговых обязательств в установленном порядке.

     В соответствии с поставленной целью бухгалтерский учет НПО призван решить следующие задачи:

1. Своевременное и полное отражение объектов налогообложения в соответствии с действующим законодательством.
2. Правильное исчисление по всем объектам налогообложения в натуральных и денежных измерителях налогооблагаемых показателей (налоговой базы).
3. Своевременное, полное и достоверное отражение информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете и отчетности.
4. Применение законно допустимых методов налогового планирования.

     Расчет  налоговой базы по налогам основывается на количественной оценке налогооблагаемых показателей, которые формируются в системе бухгалтерского учета и налогового учета и призваны обеспечить правильные исчисления налоговой базы по каждому налогу.

     Наиболее  часто встречаемые показатели:

1. Остаточная стоимость основных средств – формирует базу по налогу на имущество предприятий и организаций.
2. Реализация формирует налоговую базу по НДС и акцизам.
3. Доходы физических лиц формируют информацию о налоговых базах по НДФЛ и страховым взносам.
4. Доходы, расходы, прибыль (убыток) отчетного (налогового) периода формируют налоговую базу для исчисления налога на прибыль.
5. Потребляемые ресурсы. Величина потребляемых ресурсов в натуральном измерении служит основанием для формирования информации, необходимой для исчисления налоговой базы по ресурсным и экологическим налогам.
6. Мощность транспортных средств необходимо знать для определения налоговой базы по транспортному налогу.

 

1. Принципы  и методы бухгалтерского и налогового учета

 

     В бухгалтерском учете любая информация подлежит обработке путем применения приемов и способов, в совокупности составляющих метод бухгалтерского учета:

     – документация;

     – инвентаризация;

     – счета и двойная запись;

     – оценка;

     – калькуляция;

     – баланс;

     – отчетность.

     Приемы  и способы устанавливаются законодательством, некоторые из них могут носить альтернативный характер. В этом случае выбор конкретных приемов и способов закрепляется в учетной политике организации.

     Объекты бухгалтерского учета, отдельные хозяйственные  операции являются основанием для возникновения обязательств по уплате различных налогов сборов.

     Объекты налога можно разделить на следующие  виды:

1. Имущественные и неимущественные права.
2. Деятельность субъекта.
3. Результаты хозяйственной деятельности.

     В ст. 313 НК РФ содержится определение налогового учета: налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в порядке, предусмотренных НК РФ.

     Исходя  из этого определения выделим  следующие приемы и способы ведения налогового учета:

1. Документация.
2. Группировка (систематизация) по правилам НК РФ.
3. В ст. 40 НК РФ установлен принцип определения цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения, т.е. специальный порядок оценки объектов налогового учета.
4. В соответствии со ст. 80 НК РФ налогоплательщик обязан предоставлять в указанные сроки отчетность в форме налоговых деклараций.

     Приемы  и способы исчисления налогов  устанавливается налоговым законодательством  РФ. Если они носят альтернативный характер, то выбор конкретных приемов и способов отражается в учетной политике для целей налогообложения.

     Принципы  ведения налогового учета установлены  в НК РФ. Основные правила (принципы) ведения бухгалтерского учета определены МСФО, Законом «О бухгалтерском учете», «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», ПБУ 1/08. 

2. Техника налогообложения

 

     Налоговым законодательством определено, что  любой налог считается установленным, если установлены все его элементы.

     Элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными, называют существенными элементами закона о налоге. Перечислим элементы налогов, являющихся основой для построения налоговых формул:

1. Субъект налогообложения (налогоплательщик).
2. Предмет и объект налогообложения.
3. Масштаб налога и единица налогообложения.
4. Налоговая база.
5. Налоговый и отчетный период.
6. Ставка налога и метод налогообложения.
7. Налоговые льготы.
8. Порядок и способы исчисления налога.
9. Способы и сроки уплаты налога.
10. Порядок уплаты налога.

     Чтобы исчислить налог, необходимо применить соответствующую налоговую формулу с учетом всех десяти основных элементов.

     Применение  техники налогообложения в бухгалтерском  учете основывается прежде всего  на своевременном установлении наличия каждого элемента налога, его идентификации и регистрации.

  Таким образом, идентификация элемента налога связана с процессом выбора оптимальной его разновидности. Выбранную разновидность следует отразить в учетной политике для целей налогообложения. В течение отчетного (налогового) периода данные о каждом элементы должны накапливаться установленным в учетной политике приемом и способом для последующего отражения в налоговой отчетности. 
 
 
 

     Глава 2. Бухгалтерский и налоговый учет 

     Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом РФ.

     Основными задачами налогового учета являются:

     1) формирование полной и достоверной информации о порядке предоставления данных о величине объектов налогообложения;

     2) обоснование применяемых льгот  и вычетов;

     3) формирование полной и достоверной  информации об определении размера  налоговой базы отчетного (налогового) периода;

     4) обеспечение раздельного учета  при применении различных ставок  налога или различного порядка  налогообложения;

     5) обеспечение своевременной, достоверной  и полной информацией внутренних  и внешних пользователей, контроль  за правильностью исчисления  и перечисления налога в бюджет.

     Основные  налоги можно классифицировать по признаку необходимости ведения специального налогового учета. 

     Таблица 3 – Классификация налогов

№	Наименование  налога	Нормативный документ	Необходимость ведения налогового  учета
1	Налог на прибыль	гл. 25 НК РФ,	Необходимо  ведение налогового учета в соответствии со статьей 313
2	НДС	гл. 21 НК РФ	Необходимо  ведение в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ
3	Налог на имущество	гл. 30 НК РФ	Нет необходимости, поскольку налоговая база исчисляется по данным бухгалтерского учета
4	Транспортный  налог	гл. 28 НК РФ	Нет необходимости  ведения налогового учета
5	Налог на доходы физических лиц	гл. 23 НК РФ	Необходимо  ведение налогового учета в соответствии со ст. 210 НК РФ
6	Единый налог  для упрощенной системы налогообложения	гл. 26.2 НК РФ	Необходимо  вести учет в соответствии со ст. 346.24 НК РФ
7	Единый налог  на вмененный доход	гл. 26.3 НК РФ	Прямая необходимость  налогового учета не предусмотрена, но необходим учет показателей, служащих основанием  для определения ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ)