Новосибирское высшее военное командное  училище (военный  институт)

Кафедра гуманитарных и социально-экономических дисциплин

 

   

РЕФЕРАТ 

По учебной  дисциплине « бухгалтерский учет» 

«  СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА»

. 

       Автор:                     Анкудинов Евгений Владимирович 
 

       Руководитель:          Марков Юрии Александрович 
 

        Защищено:                                               Оценка:

    «__»___________ 2010 г.                                                  «______________»

Содержание

Введение

     В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

     Денежные  средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления  расчетов  между  поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

     Денежные  средства поступают на предприятие  от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

     Поэтому важное значение для благополучия предприятий  имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

     Целью бухгалтерского учета денежных средств  является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования  денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности и документов в кассе.

     Целью данной работы является изучение теоретических  основ финансового учета денежных средств на предприятии. Для достижения данной цели необходимо решить следующие  задачи:

• рассмотреть сущность денежных средств для целей бухгалтерского учета;
• рассмотреть задачи бухгалтерского учета денежных средств;
• изучить учет денежных средств в кассе;
• изучить учет денежных средств на расчетном счете.

1. Значение бухгалтерского  учета денежных  средств

1.1. Понятие денежных средств для целей бухгалтерского учета

     Бизнес  в любой сфере деятельности начинается с определения суммы денежной наличности, за счет которой приобретается  необходимое количество ресурсов, организуется производство и сбыт продукции. Капитал  в процессе своего движения проходит последовательно три стадии кругооборота: заготовительную, производственную и сбытовую.

     На  первой стадии предприятие приобретает  необходимые ему основные фонды, производственные запасы, на второй – часть средств в форме запасов поступает в производство, а часть используется на оплату труда работников, выплату налогов, платежей по социальному страхованию и другие расходы. Заканчивается эта стадия выпуском готовой продукции. На третьей стадии готовая продукция реализуется и на счет предприятия поступают денежные средства, причем, как правило, больше первоначальной суммы на величину полученной прибыли от бизнеса. Следовательно, чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем больше предприятие получит и реализует продукции при одной и той же сумме капитала за определенный отрезок времени. Задержка движения средств на любой стадии ведет к замедлению оборачиваемости капитал, требует дополнительного вложения средств и может средств и может вызвать значительное ухудшение финансового состояния предприятия.

     Чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот с целью получения прибыли:

• расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного
• капитала;
• инвестировать в доходные проекты других субъектов хозяйствования с целью получения выгодных процентов;
• уменьшать величину кредиторской задолженности с целью сокращения расходов по обслуживанию долга;
• обновлять основные фонды, приобретать новые технологии и т.д.

     Увеличение  или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается  уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.

     Денежные  потоки планируются, для чего составляется план доходов и расходов на год  с разбивкой по месяцам, а для  оперативного управления – по декадам  или пятидневкам. Если прогнозируется положительный остаток денежных средств на протяжении довольно длительного времени, то следует предусмотреть пути выгодного их использования. В отдельные периоды может возникнуть недостаток денежной наличности. Тогда нужно спланировать источники привлечения заемных средств. Поэтому роль денежных средств в рыночной экономике не просто велика, она огромна.

1.2 Цели и задачи  бухгалтерского учета  денежных средств

 

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

     В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

     Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
• обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций , приносящих доход.

     Текущими  заботами этого участка бухгалтерии  является контроль за оплатой счетов , получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами , совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы , управление денежной наличностью организации.

2. Учет денежных  средств

2.1 Учет кассовых операций

     Для обеспечения текущей финансово - хозяйственной деятельности определенные суммы наличных денег могут находиться в распоряжении организаций, которые вправе их использовать, например, для оплаты труда персонала, закупки небольших партий материалов, топлива, семян и посадочного материала, средств защиты растений и животных и т.п., выдачи под отчет работникам для выполнения хозяйственных поручений, на командировочные расходы, а также для осуществления отдельных расчетов с юридическими и физическими лицами наличными.

     Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения  предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных  операций.

     Прием и выдача наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, ревизия кассы и контроль за соблюдением расчетно - кассовой дисциплины осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 05.01.1998 № 14-П «О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40), согласно которым организации могут иметь наличные деньги в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.

     Прием наличных денег организациями при  осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением  контрольно-кассовых машин, согласно с  Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

     Для ведения кассовых операций в штате  организации, как правило, предусмотрена  должность кассира, который несет  полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им денег и прочих ценностей в кассу. Его назначают приказом руководителя. После издания приказа о назначении руководитель обязан ознакомить кассира с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности. Кассир не может перепоручать другим лицам выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. При отсутствии кассира (например, в связи с болезнью) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому работнику в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей и обязан возместить причиненный ущерб организации как в результате умышленных действий, так и при недобросовестном или небрежном выполнении обязанностей.

     Хранение  в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

     Малым предприятиям с незначительными  оборотами наличных денег разрешено  вести кассовые операции лицу, которое  непосредственно осуществляет учет (главному бухгалтеру или бухгалтеру).

     На  руководителей организаций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации возлагаются следующие обязанности:

• оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк;
• обеспечить ведение одной кассовой книги;
• производить прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением с обязательным применением контрольно - кассовых машин (ККМ).

     У организации должна быть одна касса. При наличии территориально удаленных  подразделений в них могут быть открыты пункты выдачи заработной платы или кассы - филиалы. При отсутствии в штатном расписании должности кассира его права и обязанности распространяются на работников, выполняющих его функции.

     Для установления лимита наличных денег  в кассе организация представляет в банк, осуществляющий расчетно - кассовое обслуживание, специальный расчет по установленной форме («Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу»).

     При наличии нескольких расчетных счетов в разных банках организация вправе для установления лимита обратиться в один из банков по своему усмотрению. Утвержденный лимит подтверждается уведомлением, которое выдает кредитное  учреждение. Данное уведомление направляется в другие банки, в которых организации открыты расчетные счета. Если расчет не оформлен ни в одном из обслуживающих банков, лимит остатка наличных денег в кассе считается нулевым, а не сданная в банк наличность будет считаться сверхлимитной с наложением штрафных санкций за нарушение правил наличного денежного оборота.

     Денежную  наличность сверх установленных  лимитов организации обязаны  сдавать из кассы в банк в порядке  и сроки, согласованные с обслуживающими банками (остаток денег в кассе на конец дня не должен превышать утвержденного банком размера). Организация не имеет права накапливать в кассе деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов.