Автор: Пользователь скрыл имя, 08 Января 2011 в 22:31, курсовая работа
Целью данной курсовой работы было рассмотреть существующий порядок составления консолидированной бухгалтерской отчетности.
Для достижения поставленной цели ставятся следующие задачи, определяющие внутреннюю структуру работы:
-- рассмотреть сущность и необходимость составления бухгалтерской отчетности, ее состав и виды;
-- обозначить правила объединения показателей, методы и процедуры, применяемые для составления консолидированной отчетности;
-- рассмотреть особенности составления консолидированного баланса и отчета о прибылях и убытках
-- разработать рекомендации по устранению выявленных недостатков и совершенствованию методики составления консолидированной отчетности на предприятии.
Введение
1. Теоретические основы составления консолидированной отчетности
1.1 Современный этап реформирования бухгалтерского учета отчетности в России
1.2 Понятие и необходимость составления консолидированной отчетности
1.3 Принципы, методы и процедура консолидирования
2. ОАО «Холдинг Матрица» - экономический субъект исследования
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия
2.3 Организация бухгалтерского учета на предприятии
3. Формирование консолидированной отчетности в ОАО «Холдинг Матрица»
3.1 Формирование статей консолидированного баланса
3.2 Формирование статей консолидированного отчета о прибылях и убытках
3.3 Совершенствование бухгалтерского учета и отчетности в организации
Заключение.
Список использованных источников
Нераспределенная
прибыль покупаемой компании до момента
покупки не включается в составляемую
консолидированную отчетность, т.е.
элиминируется при
Для метода слияния характерен обмен акциями между объединяющимися компаниями с целью разделения контроля над нетто-активами и результатами деятельности. Как правило, проходит слияние равновеликих компаний для объединения интересов, ни одна сторона не определяется как приобретающая. При консолидации элиминируются инвестиции в дочернее предприятие и его акционерный капитал, а нераспределенная прибыль дочерней компании включается в консолидированную отчетность
При первичном
консолидировании отчета о прибылях
и убытках представление
Следующий этап консолидации -- консолидация отчетности предприятий, проработавших какой-то срок в составе группы, -- имеет ряд особенностей.
При консолидации отчетности компаний, входящих в группу, в последующие периоды их деятельности возникают дополнительные трудности, связанные с необходимостью элиминирования статей, отражающих взаимные внутрифирменные операции, во избежание повторного счета и искусственного завышения величины капитала и финансовых результатов.
Концепция группы предполагает особое отношение к операциям между компаниями, входящими в группу. Внутрифирменные операции схожи с операциями между подразделениями (отделами) внутри компании. Такие операции совершаются при торговых сделках и расчетах по ним, выдаче кредитов, получении дивидендов. Все подобные операции должны быть элиминированы при подготовке консолидированных баланса и отчета о прибылях и убытках, как и внутрифирменные остатки по расчетам.
При составлении консолидированной отчетности подлежат элиминированию следующие расчеты:
-- задолженность
по еще не внесенным в
-- авансы полученные или выданные;
-- займы компаний, входящих в группу;
-- взаимная
дебиторская и кредиторская
-- другие активы и ценные бумаги; *
-- расходы и доходы будущих периодов;
-- непредвиденные операции.
Если
суммы дебиторской
При составлении последующих консолидированных отчетов о прибылях и убытках корректировки проводятся в четырех основных направлениях:
а) исключение промежуточных результатов, вызванных внутригрупповыми продажами;
б) амортизация деловой репутации, возникшей при создании группы;
в) амортизация отклонения справедливой стоимости активов и обязательств от их балансовой стоимости, включенного в состав данных статей при первичной консолидации;
г) выделение доли меньшинства в результатах деятельности дочернего общества.
В консолидированном балансе показатель доли меньшинства отражается за итогом раздела III баланса. В консолидированном отчете о прибылях и убытках доля меньшинства отражает величину финансового результата деятельности дочернего общества, не принадлежащую головной организации; эта доля определяется расчетным путем исходя из величины нераспределенной прибыли или непокрытого убытка дочернего общества за отчетный период и процента не принадлежащих головной организации голосующих акций в их общем количестве.
В консолидированном
отчете о прибылях и убытках показатель
доли меньшинства показывается отдельной
статьей по вписываемой строке; доходы
и расходы также выделяются отдельной
статьей. Доходы и расходы группы
в консолидированном отчете приводятся
за минусом соответствующих
Если
показатель доли меньшинства в убытках
дочернего общества больше показателя
доли меньшинства в капитале этого
общества, то на сумму разницы уменьшается
величина резервного капитала (при
его недостаточности -- добавочного,
затем уставного) дочернего общества,
включаемого в консолидированную бухгалтерскую
отчетность.
2. ОАО «Холдинг Матрица» - экономический субъект исследования
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия
Открытое акционерное общество «Холдинг Матрица» зарегистрировано 15 декабря 2006г. Фактическое местоположение компании: Российская Федерация г.Москва, ул. Милашенкова д.4 . Общество является коммерческой организацией и действует в соответствии с Федеральным законом от 07 августа 2001 года № 120 - ФЗ «Об акционерных обществах», иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации и Уставом предприятия.
ОАО «Холдинг Матрица» является головным предприятием Группы и полностью объединяет все дочерние предприятия Группы. Структура Группы представлена тремя основными блоками: розничный, оптовый и блок недвижимости.
Основной целью деятельности ОАО «Холдинг Матрица» является получение прибыли. Для получения прибыли общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации, в том числе:
--
торгово-закупочная
--
снабженческо-сбытовая
--
производство и реализация
--
организация обучения и обмена
опытом на коммерческой основе,
включая проведение семинаров,
выставок, конференций, курсов и
других видов и форм
--
организация и поддержка
--
посреднические, агентские и представительские
услуги для российских и
--
посреднические услуги при
--
маркетинг, информационно-
-- складские услуги;
--
капиталовложения в ценные
--
деятельность в сфере
--
подготовка к продаже, покупка
и продажа собственного
-- покупка и продажа земельных участков
-- оказание посреднических услуг при покупке, продаже и аренде недвижимого имущества
--
деятельность по управлению
-- рекламная деятельность
--
торгово-посредническая
--
осуществление инвестиционной
--
осуществление лизинговой
--
оказание всех видов
--
внешнеэкономическая
--
осуществление иной
В
соответствии с Уставом, общее управление
деятельностью ОАО «Холдинг Матрица»
осуществляет генеральный директор.
Для руководства деятельностью
предприятия он в своем распоряжении
имеет аппарат управления, которым
он руководит непосредственно или
через своих заместителей. Основные
технико-экономические
Таблица 1.1
Анализ основных экономических показателей деятельности
Показатель | 2008 г. | 2007 г. | Изменение,% | |
Товарооборот, т.р. | 5 364 159 | 3 641 578 | 47,30 | |
Выручка, т.р. | 4 628 787 | 3 140 310 | 47,40 | |
Валовая прибыль , т.р. | 1 151 817 | 877 003 | 31,34 | |
Активы, т.р. | 6 807 445 | 4 929 025 | 38,11 | |
Основные средства, т.р. | 4214324 | 2951592 | 42,78 | |
Собственный капитал, т.р. | 3038695 | 2101823 | 44,57 | |
Долг, т.р. | 2 835 429 | 2 196 062 | 29,11 | |
Долг/Собственный капитал | 0,93 - | 1,04 | 10,69 | |
Долг/Активы | 0,42 | 0,45 | -6,51 | |
Долг/ Основные средства | 0,67 | 0,74 | -9,57 | |
Фондоотдача, р. | 1,09 | 1,05 | 3,80 | |
Фондоемкость, р. | 0,91 | 0,94 | -4,09 | |
Рентабельность продаж | 4,50 | 6,55 | -45,50 | |
Товарооборот Холдинга в 2008 году составил 200 млн.$ (5,3 млрд. рублей), 77% всего товарооборота приходится на розницу. В связи с экстенсивным развитием, активы компании в 2008г. выросли на 38,11% и составили на конец года 6,8 млрд. рублей.
За 2008 год
сумма инвестиций составила 1,72 млрд.
рублей. Стоимость основных средств
компании выросла в 1,43 раза, в связи
с чем, улучшился показатель отношения
долга к основным средствам на
9,57%. Приобретение большей части
помещений в собственность
Источником финансирования Холдинга стал собственный капитал, нераспределенная прибыль и привлечение внешнего финансирования. Долговые обязательства выросли на 29,11%.
Анализируя полученные данные, можно выявить как положительные, так и негативные тенденции. Показатель фондоотдачи говорит о том, что с одного рубля основных фондов производится продукции на 1,09 р., а фондоемкость, что объем производственных фондов, необходимых для производства одного рубля продукции равен 0,91 р., К тому же, в 2008 г. наблюдается повышение фондоотдачи и снижение фондоемкости по сравнению с 2007 г. По этим показателям можно судить, что основные фонды используются эффективно.
Из негативных
тенденций можно отметить снижение
рентабельности продаж. Значительный
показатель выручки от продаж и незначительный
показатель прибыли от продаж, позволяет
сделать вывод о том, что затраты,
формирующие себестоимость, составляют
значительную часть и не позволяют
выручки подниматься на более
высокий уровень. Это отрицательная
тенденция в деятельности любой
организации, на которой следует
сконцентрировать свое внимание.
2.3 Организация бухгалтерского учета на предприятии
ОАО «Холдинг Матрица» является головным предприятием Группы и составляет консолидированную отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. При подготовке консолидированной финансовой отчетности руководство несет ответственность за:
Информация о работе Формирование консолидированной отчетности в ОАО «Холдинг Матрица»