Экономическая сужность денежных средств

        Электронные деньги - это обязательства эмитента перед  держателем в денежном выражении, хранящиеся в электронном виде на техническом  устройстве.

        Помимо денежного  безналичного и наличного оборота  в хозяйственной практике выделяются и счетные деньги, которые не совершают оборота, но используются при проведении взаимных расчетов (клиринг, бартер).

        Таким образом, в  истории развития денег, представленной другими авторами, можно найти  такие определения денег, как  деньги - это блага, выполняющие функции  средства измерения ценности остальных благ (всеобщего эквивалента) или средства осуществления расчётов при обмене (средства обмена). Деньги - это те блага, которые обладают повышенной ликвидностью. Деньги - это экономическая категория, в которой проявляются и с помощью которой строятся отношения между людьми.

        В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию  дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

        Важное значение для  благополучия  предприятий  имеет  своевременность денежных  расчетов,  тщательно  поставленный  учет  кредитных  и   расчетных операций [5, с. 170].

        В процессе  хозяйственной  деятельности  предприятия  постоянно   ведут расчеты с поставщиками за  приобретенные у  них  основные  средства,  сырье, материалы и другие  товарно-материальные ценности   и  оказанные  услуги;  с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями  по  ссудам и  другим  финансовым  операциям;  с  бюджетом  и  налоговыми  органами   по различного рода  платежам,  с  другими  организациями  и  лицами  по  разным хозяйственным операциям.

        Денежные расчеты  производятся либо в виде безналичных  платежей,  либо наличными  деньгами.  Безналичные  расчеты  в  условиях  развитой   рыночной экономики осуществляются  с помощью векселей и  чеков,  замещающих  наличные деньги , безналичных  перечислений по  расчетным и текущим  счетам  клиентов в банках, посредством  системы  корреспондентских  счетов  между  различными банками, а также клиринговых зачетов  взаимных  требований  через  расчетные палаты. В отличие  от  платежей   наличными,  когда  деньги  непосредственно передаются  плательщиком их получателю, безналичные  расчеты  осуществляются большей  частью  с  помощью  различных  банковских,  кредитных  и  расчетных операций, замещающих  наличные  деньги  в  оборот.   Применение  безналичных расчетов снижает расходы на  денежное  обращение,  сокращает  потребность  в наличных деньгах, способствует  концентрации  в  банках  свободных  денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность. [6, с. 153] 
 

       1.4 Аннотированный обзор законодательной и нормативной базы по учету, анализу и контролю денежных средств  

1. Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-XII с  изменениями и дополнениями от 29.12.2007 г. № 302-З (НРПА РБ, 2008 г., № 3, рег.№ 2/1399) «О бухгалтерском учете и отчетности». Закон регулирует организацию и методологию бухгалтерского учета в республике, определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.
2. Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от  30 мая 2003 г. № 89 с изменениями и дополнениями от 06.11.2009 г. № 136 (НРПА РБ, 2009 г., № 8/21650) «Об утверждении Типового Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по применению Типового Плана счетов бухгалтерского учета». Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы к применению Типового плана счетов бухгалтерского учета и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.
3. О внесении изменений и дополнений в Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь: Постановление Правления Национального Банка РБ от 13.02.2008 № 24. Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь  разработана в соответствии со статьями 26 и 30 Банковского кодекса Республики Беларусь и устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций в наличной иностранной валюте, а также организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте.
4. Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 17 января 2008 г. № 4 (в редакции - от  12.10.2010 г. №428). Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях, а также организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций в белорусских рублях.
5. Постановление Национального банка Республики Беларусь от 09.01.2002 № 18/1 Совета Министров Республики Беларусь от 09.01.2002 № 18/1 «О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем».
6. Об аудиторской деятельности: Закон Республики Беларусь от 8 ноября 1994 г. № 3373-XII (в редакции - от 04.01.2010 г. № 109-З). Закон определяет понятие и сущность аудитора, аудиторской организации, аудиторской деятельности, виды аудита и аудиторских услуг, права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций, ответственность аудитора и аудиторской организации. Закон определяет права, обязанности и ответственность аудируемого лица, заказчика. В документе раскрыто понятие и сущность аудиторского заключения, аудиторской тайны, правил аудиторской деятельности, контроля качества работы аудиторских организаций и аудиторов. В общей сложности, настоящий Закон определяет правовые основы осуществления аудиторской деятельности на территории Республики Беларусь, устанавливает права и обязанности аудиторских организаций и аудиторов, а также регулирует отношения, возникающие в процессе государственного регулирования аудиторской деятельности.
7. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-З (в редакции - от 14.06.2010 г. № 132-З). Данный кодекс регулирует взаимоотношения субъектов и участников банковских правоотношений; правовой статус, цели и функции Национального банка; операции, осуществляемые Национальным банком; деятельность банков и небанковских кредитно-финансовых организаций; лицензирование банковской деятельности; ответственность субъектов и участников банковских правоотношений; активные и пассивные, валютно-обменные и посреднические  банковские операции и др.
8. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З Принят Палатой представителей 11 декабря 2009 года. Одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года (в редакции - от 15.10.2010 г. № 174-З). Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в республиканский и (или) местные бюджеты, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.
9. Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету «Доходы организации: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 г. № 181 (в редакции - от 31.03.2008г. №49). В документе устанавливаются методологические основы формирования и отражения в бухгалтерском учете достоверной информации о полученном доходе от предпринимательской деятельности организации, что позволяет решать наиболее значимые практические задачи оперативного управления и контроля за деятельностью организации со стороны лиц, имеющих прямой или косвенный интерес.
10. Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету «Расходы организации: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 г. № 182 (в редакции - от 31.03.2008г. №49). В систему нормативного регулирования бухучета вводится категория расходов организации, под которой понимается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению собственных источников организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Главным в понимании определения расходов в контексте данной Инструкции является возможность исчисления финансового результата в виде разницы между доходами и расходами за определенный период.
11. Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, и признании утратившим силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 17 июля 2000 г. N 78: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 2007 г. № 199 (в редакции - от 26.02.2010г. №17). Инструкция по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, устанавливает для организаций (за исключением банков и иных небанковских финансово-кредитных организаций и организаций, финансируемых из бюджета) порядок отражения в бухгалтерском учете операций с активами и обязательствами, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
12. Об утверждении Инструкции об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 63 (в редакции - от 13.09.2010 г. № 388). Регламентирует особенности выплаты заработной платы и погашения кредитов, предоставленных для выплаты заработной платы. Содержит регламентацию  платежей  по расчетам за молоко и скот,  платежей за счет средств от продажи заложенного имущества, особенности платежей по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, вырученных от реализации заложенного имущества, исполнение платежей в первую-четвертую очередь, приостановление операций по счетам.
13. О порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 13 сентября 2006 г. № 129 (в редакции - от 06.07.2009 г. № 98). Настоящая Инструкция определяет единый порядок осуществления юридическими лицами (кроме банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, страховых организаций, резидентов свободных экономических зон Республики Беларусь) и индивидуальными предпринимателями, являющимися резидентами Республики Беларусь, обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.
14. Положение о порядке организации и проведении проверок, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь». Положением определяются порядок организации и осуществления контроля (надзора) в Республике Беларусь, а также права, обязанности контролирующих (надзорных) органов и проверяемых субъектов.
15. Об утверждении Республиканских правил аудиторской деятельности и международных стандартов аудита: Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от 04.08.2000 г № 81. В соответствии с Законом Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» республиканские правила аудиторской деятельности являются обязательными для аудиторских организаций и аудиторов - индивидуальных предпринимателей, а также для аудируемых лиц. В настоящее время на основе Международных стандартов аудита разработано 38 республиканских правил аудиторской деятельности, содержащих соответствующие требования и принципы проведения аудита. Республиканские правила аудиторской деятельности максимально приближены к Международным стандартам аудита, при этом ряд республиканских правил включают дополнительные нормы и положения, соответствующие законодательству Республики Беларусь. В случае отсутствия республиканских правил в какой-либо области аудита в соответствии с действующим законодательством по аудиторской деятельности при разработке правил аудиторской организации можно руководствоваться Международными стандартами аудита, правилами (стандартами) аудиторской деятельности других стран, с учетом особенности проведения аудита и требований законодательства Республики Беларусь.
16. Об утверждении правил аудиторской деятельности «Письменная информация (отчет) аудиторской организации по результатам проведения аудита»: Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от 17.09.2003 г. № 128.  Целью правил  аудиторской деятельности "Письменная информация  (отчет) аудиторской организации по результатам  проведения  аудита"  является установление единых требований к содержанию, форме и порядку подготовки письменной  информации  (отчета)  по  результатам  проведения  аудита. Задачами настоящих Правил являются: установление общих принципов подготовки письменной информации; установление требований к содержанию письменной информации; определение порядка подготовки письменной информации.
17. Инструкция по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»: Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от 17.04.2002 г № 62. Учетная политика - совокупность способов и методов ведения бухгалтерского учета, используемых организацией (ст. 2 Закона N 3321-XII). Организации, руководствуясь нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и отчетности, самостоятельно формируют свою учетную политику исходя из их структуры, отраслевых и иных особенностей хозяйственной деятельности (ст. 6 Закона N 3321-XII). Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется согласно учетной политике организации, сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
18. Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленный законодательством, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 63 (в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.06.2004 № 105 с учетом последующих изменений).
19. Инструкция о порядке совершения банковских документарных операций, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2001 № 67 (в ред. постановления от 28.11.2006 № 194). Документ содержит примерную форму заявления на аккредитив, рекомендуемые правила заполнения заявлений на аккредитив.
20. Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.03.2005 № 43.
21. Инструкция о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.04.2004 №74(в ред. постановления от 16.02.2007 №51).
22. Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента РБ от 29.06.2000 № 359, с учетом последних изменений от 01.03.2007 № 116. Оплата всех документов с расчетного счета производится, как правило, за счет средств, находящихся на счете на начало дня. В том случае, если денежных средств достаточно, оплата документов осуществляется в очередности, определенной самой организацией. При недостаточности денежных средств на счете оплата документов осуществляется в очередности, установленной Указом.
23. Указ Президента РБ от 17.07.2006 № 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты», с учетом последних изменений от 01.03.2007 № 116. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами РБ, обязаны продавать 30% суммы выручки в иностранной валюте в порядке, определяемом Нацбанком в течение 7 рабочих дней с даты поступления их на счета в белорусских или иностранных банках. Указом определен перечень поступлений в иностранной валюте, не подлежащий обязательной продаже.
24. Инструкция о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от  13.09.2006 №129, с учетом последних изменений от17.01.2007№ 2. Определен порядок проведения обязательной продажи иностранной валюты, особенности ее проведения. Документом определен порядок работы с транзитным валютным счетом.
25. Декрет Президента РБ от 30.06.2000 № 15 «О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц».