Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией продукции

 

 

 

 

Реферат

По  дисциплине:

Тема: Налоговый учет расходов, связанных с производством

и реализацией продукции

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил(а)

Студент(ка) гр.______

_____курса

___________________

___________________

Проверил(а)

___________________

 

 

 

г. Хабаровск  2012 г

Содержание

Введение                                                                                                                 3       

1. Понятие расходов, связанных с производством и реализацией и их классификация в целях налогообложения                                                     4 
2. Налоговый учет расходов организации, связанных с производством и реализацией                                                                                                       6
1. Налоговый учет материальных расходов                                                      7
2. Налоговый учет расходов на оплату труда                                                   9
3. Налоговый учет суммы начисленной амортизации                                    11
4. Налоговый учет прочих расходов                                                                 13
3. Аналитические регистры                                                                                18

Заключение                                                                                                            22

Список использованных источников                                                                 23

Приложение                                                                                                          24 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Любая предпринимательская структура  в процессе функционирования потребляет ресурсы – материальные, трудовые, финансовые. Потребленные  ресурсы  формируют расходы предприятия  – важнейший экономический показатель ее деятельности.

Формирование расходов производства на предприятии является ключевым и  одновременно наиболее сложным элементом  формирования и развития производственно-хозяйственного механизма предприятия, охваченного  системой управленческого финансового  учета.

Правильная организация  учета затрат на производство, с  одной стороны, обеспечивает действенный  контроль за эффективным использованием на предприятии материальных, трудовых и финансовых ресурсов и, с другой стороны, позволяет предприятию  избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой при решении  вопросов налогообложения прибыли.

Задача курсовой работы –  рассмотреть каким образом осуществляется налоговый учет расходов на производство и реализацию продукции на предприятии.

Целью данной работы является раскрытие понятия расходов, связанных с производством и реализацией продукции, рассмотрение их классификации, методов и способов учета данных расходов.

 

1. Понятие расходов, связанных с производством и реализацией и их классификация в целях налогообложения

Понятие расходов, которые организация вправе учитывать в целях налогообложения, дано в п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходами признаются любые обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы для целей налогообложения подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. В свою очередь расходы, связанные с производством и реализацией, группируются по статьям и элементам.

Классификация расходов, связанных с производством и реализацией, по статьям приведена в п. 1 ст. 253 НК РФ и включает:

• расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
• расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
• расходы на освоение природных ресурсов;
• расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
• расходы на обязательное и добровольное страхование;
• прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

В главе 25 НК РФ описаны особенности учета некоторых статей расходов, принимаемых в целях исчисления налога на прибыль в особом порядке или в пределах норм (расходы на освоение природных ресурсов, на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, на обязательное и добровольное страхование).

Классификация расходов по элементам приведена в п. 2 ст. 253 НК РФ и включает:

• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации;
• прочие расходы.

Помимо  приведенных выше группировок расходов на производство и реализацию по статьям и элементам для организаций, определяющих доходы и расходы по методу начисления, расходы должны подразделяться на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходы принимаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 — 320 НК. Для налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы по методу начисления, расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся:

• материальные расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров и (или образующих) их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), а так же расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
• расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, работ, услуг;
• суммы ЕСН, начисленные на указанные выше расходы на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Организации, оказывающие услуги и  ведущие бухгалтерский учет расходов на счете 26, могут все расходы  считать прямыми, за исключением  прочих расходов.

Основываясь на данных бухгалтерского учета и правилах признания осуществленных (понесенных) расходов, мы считаем, что  к прямым материальным расходам по производству товаров (работ, услуг), можно отнести все материалы, списанные с кредита счета 10 "Материалы" в дебет счета 20 "Основное производство". Материалы, используемые во вспомогательном производстве, для производства товаров, выполнения работ и оказания услуг и реализации их на сторону, также являются прямыми материальными затратами.

Расходы, связанные с производством  и реализацией, формируются без  учета суммовых разниц. Суммовые разницы включаются в состав внереализационных расходов.

2.1 Налоговый учет материальных расходов

Материальные  расходы — это стоимость приобретенного сырья и материалов, необходимых для производства и реализации товаров (работ, услуг).

К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика:

• на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в  производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и(или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
• на приобретение материалов, используемых:
• для упаковки и иной подготовки произведенных и(или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);
• для производственных и хозяйственных нужд;
• приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого неамортизируемого имущества. Стоимость такого имущества включается в состав материальных затрат по мере ввода его в эксплуатацию;
• на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и(или)      полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
• на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
• на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также структурными подразделениями налогоплательщика;
• связанные с содержанием и эксплуатацией основных 
  средств и иного имущества природоохранного назначения 
  в том числе очистных сооружений, золоуловителей, фильтров, а также расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних 
  организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за 
  предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих 
  веществ в природную среду и другие аналогичные расходы). 

Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен приобретения (без НДС, налога с продаж), включая: комиссионные, ввозные таможенные пошлины, транспорт, иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость  возвратной тары и возвратных отходов.

При определении размера  материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой в организации учетной политикой для целей налогообложения применяется один из методов оценки сырья и материалов:

• по стоимости единицы запасов;
• по средней стоимости; 

• ФИФО;

• ЛИФО;

      Датой осуществления материальных расходов при использовании метода начисления признается:

• дата передачи в производство сырья и материалов — в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
• дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) — для услуг (работ) производственного характера.

Кассовый метод предполагает признание материальных 
расходов для целей исчисления налога на прибыль по факту 
списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из 
кассы или иного способа списания задолженности. Расходы 
на приобретение сырья и материалов учитываются в составе 
расходов по мере списания данного сырья и материалов в 
производство. 

2.2 Налоговый учет  расходов на оплату труда

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах:

• платежи по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда;
• стимулирующие начисления и надбавки: премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;
• компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда: надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных и особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания, продуктов; бесплатно выдаваемые форменная одежда и обмундирование; оплата за время выполнения государственных и(или) общественных обязанностей; заработная плата за время очередного отпуска; денежные компенсации за неиспользованный отпуск и др.;
• премии и единовременные поощрительные начисления: единовременные вознаграждения за выслугу лет, надбавки за стаж работы по специальности и др.;
• расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами: платежи работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (НПФ), имеющими лицензии, и др.