Организация бухгалтерского учета в коммерческой организации

     Министерство  образования и науки Российской Федерации

     Государственное образовательное учреждение

     Высшего профессионального образования

     Костромской государственный технологический  университет 

     Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 
 

     Курсовая  работа по бухгалтерскому учету 
 
 
 
 

     Выполнил: студент 4 курса, гр. 07-э-4

     Кипень  Данил

     Проверила: Бахвалова О.Н.     
 
 
 
 
 
 
 

     Кострома 2011

Оглавление

    Введение 3

    Вступительный бухгалтерский баланс 5

    Журнал  регистрации хозяйственных  операций за март 2011 года 5

    Регистры  бухгалтерского учета 13

    Оборотно-сальдовая  ведомость 37

    Главная книга 38

    Приложение  №1 48 

 

Введение

     Работа  выполнена по данным финансово-хозяйственной  деятельности Общества с Ограниченной Ответственностью «Квест» (далее – Общество). Дата регистрации – 1 апреля 2010 года.

     ООО «Квест» осуществляет свою деятельность на территории России. Учредителями являются российские и иностранные физические и юридические лица.

     Полное  фирменное наименование на русском языке: Общество с Ограниченной Ответственностью «Квест», сокращенное наименование на русском языке: ООО «Квест».

     Общество  является коммерческой организацией.

     Место нахождения Общества (почтовый адрес): 156000, г. Кострома,  ул. Станкостроительной, д. 27.

     Общество  зарегистрировано на неопределенный срок.

     Общество  имеет в собственности обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени  приобретать и осуществлять имущественные  и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и  ответчиком в суде. Общество имеет  самостоятельный баланс.

     Уставный  капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его участников и составляет 3854000 рублей (на 28 февраля 2011).

     В марте 2011 г. учредители (малое предприятие и инвестиционная компания) приняли решение об увеличении уставного капитала.

     Генеральный директор ООО «Квест» – Иванов И.И. Генеральный директор является единоличным исполнительным органом общества и осуществляет руководство текущей деятельностью общества. Генеральный директор подотчетен общему собранию участников общества.

     Производственная  деятельность ООО «Квест» связана с производством одного вида продукции.

       ООО «Квест» имеет вспомогательное производство – цех по производству инструмента. Произведенный инструмент используется в производственной деятельности для собственных нужд предприятия.

     Предприятие сдает одно из принадлежащих ему зданий в аренду, вводит в эксплуатацию новое оборудование.

     Имущество Общества образуется за счет вкладов  в уставный капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных  действующим законодательством  Российской Федерации. В частности, источниками образования имущества  Общества являются:

     - уставный капитал Общества;

     - доходы, получаемые от оказываемых  Обществом услуг;

     - кредиты банков и других кредиторов;

     - вклады участников;

     - иные источники, не запрещенные  законодательством.

     ООО «Квест» применяет льготный режим налогообложения.

     В работе используются данные хозяйственной  деятельности ООО «Квест» за март 2011 года.

 

Вступительный бухгалтерский баланс

     (см. Приложение 1)

Журнал  регистрации хозяйственных  операций за март 2011 года

№п/п  хоз. Операции	Содержание  операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб
		дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Задолженность двух участников (малого предприятия  и инвестиционной компании) по их вкладам  в уставной фонд
1,1	задолженность малого предприятия	75	80	500000
1,2	задолженность инвестиционной компании	75	80	100000
2	Взносы активов  в уставный фонд малым предприятием:
2,1	материалы	15 10	75 15	250000
2,2	инструмент	15 10,9	75 15	100000
2,3	организационные расходы	26	75	100000
2,4	денежные средства	51	75	600000
3	Взносы активов  в уставный фонд зарубежной инвестиционной компанией:
3,1	новое оборудование, требующее монтажа и установки	7	75	300000
3,2	имущественные права (права пользования изобретениями  и «ноу- хау»)	4	75	100000
4	На предприятие  поступило оборудование, требующее  установки и монтажа. Предъявлен счет на оплату в сумме, включающей величину налога на добавленную стоимость	8	60	500000
5	Отражен НДС  по оборудованию	19	60	76271
6	Оборудование  сдано в монтаж	7	8	500000
7	Монтаж и  установка оборудования
7,1	начислена заработная плата	7	70	20000
7,2	Начислены взносы во внебюджетные фонды	7	69	6800
7,3	израсходованы на монтаж материалы	7	10	10000
8	Оборудование  сдано в эксплуатацию после утверждения  Акта приемки-передачи основных средств	1	7	536800
9	Предприятие пристраивает объект (расширяет площади цеха) подрядным способом
9,1	стоимость проектных  работ по счету проектной организации, включая налог на добавленную  стоимость	08 19	60	17000
9,2	стоимость строительно-монтажных  работ по счету подрядной строительной организации, включая налог на добавленную  стоимость	08 19	60	400000
10	Получен не новый  автомобиль иностранной марки у  иностранной фирмы
10,1	капитальные вложения	8	60	400000
10,2	оприходование автомобиля в состав основных средств	1	8	400000
11.	Оплачены счета:
11,1	завода, поставившего оборудование	60	51	536800
11,2	проектной организации	60	51	17000
11,3	иностранной фирмы, продавшей автомобиль	60	51	400000
12	Получены безвозмездно от иностранного участника два компьютера	8	98,2	60000
13	Компьютеры  введены в эксплуатацию	1	8	60000
14	Получено оборудование в аренду по согласованной стоимости 400000 руб, Ежемесячный платеж 6000 руб
14,1	получение в  аренду оборудования	1	-	400000
14,2	выплата годовой  суммы арендной платы	97	51	72000
15	Предприятие продает  копировально-множительный аппарат  первоначальной стоимостью 20000 руб, с  износом 5000 руб, за 30000 руб, Налог на добавленную стоимость (18%)
15,1	списание с  баланса первоначальной стоимости	01,выб	1	20000
15,2	перечисление  износа	2	01,выб	5000
15,3	Реализация  аппарата	62	91	35400
15,4	налог на добавленную  стоимость	91	68	5400
15,5	списана ОС копировального аппарата&	91,2	01,выб	15000
16	Списание (ликвидация) пришедшего в негодность станка первоначальной стоимостью 50000 руб,, износ 50000 руб, Отходы от ликвидации по цене возможного использования  — 15000 руб, Расходы, связанные с ликвидацией: зарплата — 5000 руб,, отчисления на социальное страхование — 190 руб
16,1	списание с  баланса первоначальной стоимости	01,выб	1,1	50000
16,2	перечисление  износа	2	01,выб	50000
16,3	расходы на оплату труда	91,2	70	5000
16,4	расходы на социальное страхование	91,2	69	190
16,5	отходы от ликвидации станка	15 10	91,1 15	15000
17	Предприятие безвозмездно передало детскому дому новый телевизор  стоимостью 15000 руб,
17,1	списание с  баланса первоначальной стоимости	01,выб	1	15000
17,2	налог на добавленную  стоимость	91	68	2700
17,3	списание убытков  от безвозмездной передачи	91	01,выб	17700
18	Являясь одним  из учредителей товарищества с ограниченной ответственностью предприятие передает в качестве своего вклада в уставный фонд лабораторное оборудование по согласованной  стоимости 50000 руб, Первоначальная стоимость  оборудования — 15000 руб, Износ — 8000 руб,
18,1	списание первоначальной стоимости	01,выб	1,1	15000
18,2	перечисление  износа	2	01,выб	8000
18,3	вложение в  уставный фонд	75	80	50000
19	Списание части  сумм, учтенных как доходы будущих  периодов, на прибыль отчетного периода	98	99	30000
20	Предприятие сдает  в аренду часть принадлежащего ему  здания
20,1	сдача в аренду	1,1	-	700000
20,2	начисление  износа за период	91	2	35000
20,3	начисление  арендной платы за период	76	91	60000
21	Поступили денежные средства в оплату копировально-множительного  аппарата	51	62	35400
22	отражена прибыль  от продажи копировального аппарата	91,9	99	15000
23	Предприятие приобрело  малое предприятие за 400000 руб
23,1	оплата предприятия	76	51	400000
23,2	капитальные вложения (на сумму основных средств)	8	76	400000
23,3	оприходование основных средств	1	8	400000
23,4	учет износа	2	1	70000
23,5	оприходование материалов	15 10	8 15	100000
23,6	оприходование денежных средств	51	8	250000
23,7	задолженность по заработной плате	8	70	430000
23,8	«цена фирмы» («гудвилл»)	4	8	80000
24	Иностранная фирма  передала безвозмездно программное  обеспечение для персонального  компьютера	8	98,2	20000
25	Оприходование программного обеспечения	4	8	20000
26	Приобретена лицензия на право производства (оформления) изделия у иностранной фирмы
26,1	оприходование лицензии	4	8	20000
26,2	оплата лицензии	60	51	20000
27	Предприятие продает  программные продукты первоначальной стоимостью 10000 руб,; сумма накопленной  амортизации — 3000 руб,; цена реализации — 15000 руб,; налог на добавленную  стоимость — 4200 руб
27,1	списание первоначальной стоимости	4,11	4	10000
27,2	перечисление  износа	5	4	3000
27,3	реализация  программного продукта	62	91,1	19200
27,4	налог на добавленную  стоимость	91,2	68	4200
27,5	получены денежные средства в оплату программного продукта	51	62	19200
27,6	списана остаточная стоимость продукта	91,2	4	7000
27,7	отражена прибыль  от продажи	91,9	99	8000
28	Предприятие купило в начале отчетного периода акции  с целью вложения временно свободных  денежных средств на срок менее года за70000 руб, В конце отчетного периода  оно продает их за 100000 руб
28,1	покупка акций	58,1	51	70000
28,2	списание акций  по их фактической стоимости	58	91	70000
28,3	продажа акций	51	58	100000
29	Предприятие приобрело  облигацию другого предприятия  за 58000 руб. при ее номинальной стоимости 50000 руб. Процент за облигацию составляет 50% годовых. Срок погашения облигации  наступает через два года.
29,1	покупка облигации	58,2	51	58000
29,2	начисление  дохода за год	76	91	25000
29,3	амортизация облигации (к моменту погашения облигации  на счете 58 должна отражаться ее номинальная  стоимость)	91,2	58,2	333
29,4	поступление доходов  по облигациям	51	76	25000
30	Предприятие предоставляет  другому предприятию денежную ссуду  под вексель сроком на 6 месяцев  в размере 50000 руб, Проценты —30000 руб,
30,1	предоставление  ссуды	58,3	51	50000
30,2	начисление  процентов по ссуде	76	91	30000
31	Предприятие предоставило другому предприятию кредит в  размере 60000 руб, сроком на три года под вексель, Проценты за кредит — 60000 руб,
31,1	предоставление  кредита	58,3	51	60000
31,2	проценты по кредиту	76	91	60000
32	Предприятие продает  в кредит сроком на два года оборудование первоначальной стоимостью 80000 руб, за 150000 руб,; износ —20000 руб,; проценты за кредит — 150000 руб,; налог на добавленную  стоимость — 42000 руб
32,1	списание первоначальной стоимости оборудования	01,выб	1	80000
32,2	перечисление  износа	2	01,выб	20000
32,3	продажа в кредит, с учетом налога на добавленную стоимость	62	91	150000
32,4	налог на добавленную  стоимость	91	68	42000
32,5	проценты за кредит	76	91	150000
33	Предприятие закупило краткосрочные векселя с целью  получения дохода от разницы между  покупной и номинальной стоимостью векселя, Куплены за 25000 руб, Номинал  — 35000 руб,
33,1	покупная стоимость  векселей	58,2	51	25000
33,2	начисленный доход  от разницы между номинальной  и фактической стоимостью векселей	76	91	10000
34	Организация приобрела  сырье стоимостью 590000 (в т,ч, НДС - 90000), Стоимость доставки сырья транспортной компанией – 11800 (в т,ч, НДС - 1800), Поставленное сырье принято к учету по учетной  цене,
34,1	отражена договорная стоимость поставленного сырья	15	60	500000
34,2	учтен НДС	19	60	90000
34,3	принят к  вычету НДС
35	Приняты к учету  материалы по учетной цене	10	15	500000
36	Списано отклонение от учетной цены	16	15	10000
37	Получен счет специализированной транспортной организации за доставку материалов на склад предприятия  и их разгрузку
37,1	отражена стоимость  услуг транспортной организации	15	76	10000
37,2	налог на добавленную  стоимость	19	76	1800
38	Оплачены счета:
38,1	поставщика  материалов	60	51	590000
38,2	транспортной  организации	76	51	11800
39	Предприятием  были получены комплектующие на сумму 400000 руб (без НДС), Они были оплачены авансом, В ходе проверки было выявлено несоответствие комплектующих требованиям  качества
39,1	перечислен  аванс поставщику	60,ав	51	400000
39,2	отражена сумма  претензии	76,2	60	30000
39,3	оплачена претензия	51	76,2	25000
39,4	учтена сумма  выставленной ранее претензии, не подлежащей взысканию	60,ав	76,2	5000
40	Отпущены за отчетный период материалы по учетным  ценам
40,1	на производство продукции A	20	10	450000
40,2	на производство инструмента	23	10	30000
40,3	на производственные нужды основного цеха	25	10	100000
40,4	на производственные нужды вспомогательного цеха	23	10	50000
40,5	на общехозяйственные  нужды	26	10	30000
41	Акцептованы счета  поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ
41,1	на производство изделий А	20	60	60000
41,2	налог на добавленную  стоимость	19	60	10800
41,3	на производство инструмента	23	60	20000
41,4	налог на добавленную  стоимость	19	60	3600
41,5	на производственные нужды основного цеха	25	60	70000
41,6	налог на добавленную  стоимость	19	60	25200
41,7	на производственные нужды вспомогательного цеха	23	60	50000
41,8	налог на добавленную  стоимость	19	60	90000
42	Начислена заработная плата за отчетный период:
42,1	производственным  рабочим по изделию A	20	70	150000
42,2	рабочим по изготовлению инструмента	23	70	30000
42,3	персоналу, занятому обслуживанием и управлением  основного цеха	25	70	35000
42,4	персоналу, занятому обслуживанием и управлением  вспомогательного цеха	25	70	40000
42,5	администрации предприятия	26	70	100000
43	Начислены расходы  по социальному страхованию	20	69	50000
44	Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных  отпусков рабочих (в плановом проценте к основной заработной плате)	20	96	38000
45	Начислен износ  за отчетный период со стоимости основных средств:	20	2	150000
46	начислен износ  по нематериальным активам	20	5	15000
47	Резервируются суммы на проведение ремонтов на основании  рассчитанных норм:
47,1	на ремонт основных средств основного цеха	20	96	70000
47,2	на ремонт основных средств вспомогательного цеха	23	96	30000
48	Начислены проценты за краткосрочный кредит	91	66	30000
49	Уплачены проценты за краткосрочный кредит банка	66	51	30000
50	Списана часть  расходов будущих периодов на затраты  отчетного периода	20	97	30000
51	Получены в  кассу денежные средства на командировочные  расходы:
51,1	с расчетного счета  в рублях	50	51	30000
52	Выданы под  отчет денежные средства на командировочные  расходы:
52,1	— в рублях	71	50	30000
53	Списаны командировочные  расходы:
53,1	— в рублях в  пределах норм на себестоимость	26	71	30000
53,2	— перерасход по командировке в рублях, сверх норм, относимых на себестоимость	91,2	71	1000
54	Возмещены подотчетному лицу средства, перерасходованные по командировке в рублях	71	50	1000
55	Начислен налог  на имущество предприятия	91,2	68	30300
56	Начислен транспортный налог	91,2	68	5000
57	Списание и  распределение отклонений от стоимости  материалов (отклонения списываются  пропорционально стоимости израсходованных  материалов по учетным ценам), Коэффициент  отклонений — это отношение суммы  отклонений в приобретении материалов за период и их остаток на начало отчетного периода (счет 16) и суммы  остатка и оборота по дебету счета  «Материалы» (10):
57,1	списаны отклонения по материалам, израсходованным на производство изделий А	20	16	13950
57,2	списаны отклонения на инструмент:	23	16	930
57,3	списаны отклонения на производственные нужды основного  цеха	25	16	3100
57,4	списаны отклонения на общехозяйственные нужды:	26	16	930
58	Списание расходов по управлению и обслуживанию инструментального  цеха на его продукцию	23	26	42000
59	Передано в  течение отчетного периода на склад инструмента по нормативной  себестоимости (для собственных  нужд предприятия)	15 10	23 15	50000
60	Списание расходов по обслуживанию и управлению основного  цеха на основное производство	20	26	17000
61	Оприходовано  на склад ГП по плановой себестоимости	43	40	800000
62	Отражена фактическая  себестоимость ГП	40	20	900000
63	Отражена выручка  от продажи продукции  в т,ч, НДС - 180000	62	90,1	1780000
64	Списана плановая себестоимость проданной продукции	90,2	43	800000
65	Начислен НДС	90,3	68	180000
66	Поступили денежные средства от покупателей	51	62	1780000
67	Списана сумма  превышения фактической себестоимости  над плановой	90,2	40	100000
68	Отражена прибыль  от продажи	90,9	99	700000
69	Удержано из заработной платы работников за отчетный период:
69,1	— НДФЛ	70	68	46150
69,2	по исполнительным листам в пользу разных организаций  и лиц	70	76	15000
70	Получены в  банке с расчетного счета наличные деньги для выплаты заработной платы  работникам	50	51	400000
71	Выплачена заработная плата работникам предприятия	70	50	325000
72	Депонирование заработной платы	70	76,4	30000
73	Выданы денежные средства под отчет	71	50	20000
74	Возврат остатка  денежных средств на расчетный счет	51	50	25000
75	Подотчетное лицо приобрело в магазине товар, относящийся  к материалам
75,1	Оприходование материалов	15 10	71 15	15000
75,2	налог на добавленную  стоимость	19,3	71	2700
75,3	возврат подотчетных  сумм в кассу	50	71	2300
76	Поступили в  кассу денежные средства от работников в счет погашения выданной им ссуды	50	73,1	15000
76,1	поступили в  кассу денежные средства с расчетного счета	50	51	61000
77	Погашены частично кредиты банка для работников	51	73	120000
78	Списаны недостачи  материальных ценностей сверх норм естественной убыли на виновных лиц	73,2	94	6000
79	Выполнены ремонтные  работы подрядным способом по ремонту  оборудования
79,1	стоимость ремонтных  работ	8	60	8000
79,2	налог на добавленную  стоимость	19	60	1440
79,3	оплачен счет подрядной  организации	60	51	9440
80	Возврат остатка  денежных средств в кассе на расчетный  счет	51	50	102500
81	Перечислено с  расчетного счета
81,1	НДФЛ	68	51	46150
81,2	налог на имущество	68	51	30300
81,3	Транспортный  налог	68	51	5000
82	Перечисление  средств органам социального  страхования	69	51	100000
83	Получен от банка  кредит на два года	51	66	900000
84	Признана должником  сумма штрафа за нарушение правил, регулирующих хозяйственные взаимоотношения, в пользу предприятия	76	91,1	4000
85	Предприятие начислило  штраф в пользу другого предприятия	76,2	51	90000
86	Поступил долг, ранее списанный как безнадежный	51	76,1	20000
87	Создан резерв по сомнительным долгам (долгам, которые  не погашены в срок и не обеспечены соответствующими гарантиями) по результатам  инвентаризации дебиторской задолженности	91,2	63	100000
88	Начислены дивиденды  от участия в другом предприятии	84	75	50000
89	Начисление  и взнос в бюджет сумм налога на прибыль
89,1	начисление  налога	99	68	200955
89,2	взнос денежных средств в уплату налога	68	51	140000
90	Отчисления  в резервный фонд	99	82	20000
91	Направлено  прибыли на премирование персонала  и администрации предприятия	99	70	17000
92	Списана прочая прибыль	91 99	99 84	304777
93	Списание нераспределенной прибыли отчетного года	99	84	819822
94	Списаны общепроизводственные и общехозяйственные расходы  на основное производство	20	25 26	450030
95	Принят к  вычету НДС	68	19	301811

 

Регистры  бухгалтерского учета

     ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 1

     по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

Строка №	Дата кассового  отчета (или за какие числа)	51	70	71	Итого
1	1-14			30000	30000
2	15-19			1000	1000
3	20-26	25000	325000	20000	370000
4	27-30	77500			77500
Итого		138500	102500	325000	51000

 

     ВЕДОМОСТЬ № 1

     по дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов 

Сальдо  на начало месяца 4000 руб.
Строка №	Дата кассового  отчета (или за какие числа)	51	71	73	Итого
1	1-19	51	71	73	Итого
2	20-26
3	27-30	30000			30000
Итого		594000	400000
Сальдо  на конец месяца 8800 руб

 

     ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет»  в дебет счетов

Строка №	Дата выписки  банка	50	58	60	76	66	68	69	97	Итого
	А	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	7		70000	536800						606800
2	8			17000						17000
3	12			400000						400000
4	13				400000				72000	472000
5	16			20000		30000	46150			96150
6	18			590000			30300			620300
7	21	30000		400000				100000		530000
8	22	400000	58000							458000
9	25		50000	9440						59440
10	27				11800		5000			16800
11	28	61000	60000							121000
12	29		25000				140000			165000
13	30				90000					90000
Итого		594000	491000	263000	1973240	501800	30000	221450	100000	72000