Организация сводного учета и составление отчетности

     Счет 76 предназначен, в основном, для организации сводного учета с цехами питания, в том числе цехом питания г. Иваново, который также выделен на отдельный баланс и имеет текущий счет в банке. Счет 76 по структуре является активно – пассивным, по назначению – основным, по экономическому содержанию – счет расчетов. Рабочим планом счетов к данному счету предусмотрены следующие субсчета (см. прил. 1):

     020000 – депонированная заработная плата

     050000 – расчеты по жилищно –  коммунальному хозяйству

     060000 – расчеты с профсоюзом

     100000 – расчеты с организациями  МПС прочих видов деятельности

     800000 – расчеты с прочими дебиторами  и кредиторами

     800001 – выручка Сервис - Центра

     801000 – Расчеты с г. Иваново 

     802000 – Расчеты с г. Архангельском

     803000 – Расчеты с г. Вологда

     805000 – Расчеты с г. Котлас

     900000 – Расчеты с г. Москва

     900001 – Расчеты за вагоны повышенной  комфортности, г. Вологда.

      Сводный учет главным образом ведётся на счете 76801000, поскольку Цех питания Иваново представляет свою отчетность в Подразделение для составления сводной отчетности.   

       
 
 
 

     Счет 79 предназначен для организации сводного учета с вышестоящими организациями (см. схему 7, с.28 и схему 8, с. 29). По структуре данный счет является также активно – пассивным, по назначению – основным, по экономическому содержанию – счетом расчетов. Рабочим планом счетов к нему предусмотрены следующие субсчета (см. прил.1):

     070000 – Расчеты по кап. вложениям (перед начислением амортизации)

     091000 – Расчеты с ДОП – 1

     092000 – Расчеты НА ФГУП

     093000 – Расчета НА ФГУП (штрафы, пени, Тест – Жасо)

     094000 – Расчеты с прочими организациями

     095000 – Расчеты с НХГ (материальный  склад)

     096000 – Расчеты с «Дирекцией по обслуживанию пассажиров СЖД»

      Сводный учет, главным образом, организуется здесь  на счете 79096000, поскольку Подразделение  передает сводный баланс в «Дирекцию  по обслуживанию пассажиров» для  составления сводной отчетности более высокого уровня.

     

       
 
 
 
 
 

     В соответствии с единой учетной политикой  для учреждений федерального железнодорожного транспорта, доходы и расходы, формируемые в структурных подразделениях и в филиалах железных дорог, передаются по внутриведомственным расчетам в Управление железной дороги.

     Кроме того, поскольку единственным юридическим  лицом среди организаций и  учреждений СЖД является Управление СЖД, расположенное в г. Ярославле, то оно и осуществляет расчеты с бюджетом по налогам и сборам; поэтому все структурные подразделения и филиалы дороги передают по внутриведомственным расчетам и исчисленные суммы налогов. Но первично суммы передаются в вышестоящие организации (отделения дороги или «Дирекция по обслуживанию пассажиров»), которые в свою очередь передают эти суммы в Управление.

     В нашем случае можно выделить три уровня передачи сумм налогов, доходов и расходов:

      1. Цех питания г. Иваново           «Дирекция по организации питания  пассажиров»

2. «Дирекция по организация питания  пассажиров»         «Дирекция по обслуживанию пассажиров СЖД»

3. «Дирекция по обслуживанию пассажиров  СЖД»        Управление  СЖД

     Для документального оформления данных операции применяется внутренний документ под названием «Авизо» (см. прил. 2 – 8), который заполняется передающей организацией. К нему в обязательном порядке прикладываются первичные документы (накладные), счета  - фактуры, счета.

     Для того, что бы наиболее полно понять, как осуществляется передача сумм доходов, расходов и сумм налогов, необходимо рассмотреть и хозяйственные  операции (см. таблицу 8, с. 36), характеризующие основной вид деятельности структурного подразделения «Дирекция по организации питания пассажиров», - организация общественного питания и розничная торговля.

     Но  перед тем, как составлять Журнал регистрации хозяйственных операций по движению товаров, необходимо отметить, что:

     1) на данном предприятии используется смешанная форма бухгалтерского учета, что обуславливает особенность документооборота (см. схему 12, с.35), а также регистров аналитического и синтетического учета.

     Схема 12

                                Схема документооборота по учету  товаров 
 
 
 
 
 

     Как видно из схемы, при поступлении  первичных документов в бухгалтерию, осуществляется их проверка по существу и по форме, затем составляется бухгалтерская справка (см. прил. 9), в которой обязательно все счета должны содержать 8 знаков. Далее бухгалтерские справки объединяются в пачки и передаются на вычислительный центр, где происходит разноска цифр, в соответствии с указанными счетами и формируется Ведомость аналитического учета (см. прил. 10 – 14). После  поступления в бухгалтерию Ведомость корректируется в соответствии с вновь поступившими авизо, проверяется точность цифр, правильность разноски. На её основании составляется Оборотно - сальдовая ведомость (см. прил. 15) – регистр синтетического учета, основание для заполнения отчетности.

     2) в соответствии с  Федеральным законом № 148 – ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности»⁴⁰  Подразделение является плательщиком данного налога.

     Таблица 8

     Журнал  регистрации хозяйственных операции по учету товаров за декабрь 2002г. в Дирекции по организации питания пассажиров

 

     Помимо  вышеперечисленных бухгалтерских  записей, могут быть  и другие:

1. если ресторан проводил обслуживание участников семинара или членов правления СЖД, то делается следующая бухгалтерская запись на сумму счета обслуживания (основание является авизо, с приложение накладной и счета):

Дебет счета 79096000

Кредит Счета 41010001

2. если в Сервисном центре проживали, определенное время, гости семинара, организованного Управление СЖД, то отправляется авизо на сумму расходов по проживанию, в которой делается следующая бухгалтерская запись:

Дебет счета 79096000

Кредит счета 76800001

3. также могут передаваться расходы по ремонту помещения сторонними организациями бухгалтерской записью:

Дебет счета 79096000

Кредит счета 60031151

     Мы  уже говорили, что «Дирекция по организации питания пассажиров» передаёт суммы налогов, доходов и расходов в вышестоящую организацию, что будет сопровождаться следующими бухгалтерскими записями (см. таблицу 9, с. 38) (90 «Продажи» закрывается ежемесячно, а счет 91 «Прочие доходы и расходы» в конце каждого года):

     Таблица 9

     Журнал  регистрации хозяйственных операции по организации сводного учета за декабрь 2002г. в «Дирекции по организации питания пассажиров»

 

     Для удобства ведения сводного учета суммы налогов, включаемых в состав операционных расходов (налог ни имущество, налог на вмененный доход, сбор на содержание милиции), передаются с помощью авизо в «Дирекцию по обслуживанию пассажиров» отдельными суммами (см. прил. 4,5,8), однако бухгалтерские записи, указанные в авизо в бухгалтерском учете передающей организации не делаются.

     Завершающим этапом учетного процесса является составление  сводной отчетности, состав которой установлен для всех предприятий и учреждений СЖД:

1. Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»
2. Таблица изменений статей баланса
3. Расшифровка строки 130 «Незавершенное строительство» формы №1
4. Расшифровка строки 140 «Долгосрочные финансовые вложения» формы № 1
5. Расшифровка строки 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» формы № 1
6. Расшифровка строки 216 формы №1
7. Расшифровка строки 220 «Налог на добавленную стоимость» формы № 1
8. Расшифровка строки 250 «Краткосрочные финансовые вложения» формы № 1
9. Расшифровка строки 270 «Прочие оборотные активы» формы № 1
10. Расшифровка строки 420 «Добавочный капитал» формы № 1
11. Расшифровка строки 610 графы 4»Займы и кредиты» формы № 1
12. Расшифровка строки 640 «Доходы Будущих периодов» формы № 1
13. Расшифровка строки 660 «Прочие краткосрочные обязательства»
14. Расшифровка дебиторской задолженности формы № 1
15. Расшифровка кредиторской задолженности формы № 1
16. Задолженность по расчетам с дебиторами и кредиторами
17. Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
18. Расшифровка строки 090, 100 «Прочие операционные доходы и расходы (без НДС)» формы № 2
19. Расшифровка строк 120, 130 «Внереализационные доходы и расходы» формы №2
20. Расшифровка строки 370.4 «Прочие» расшифровки строк 120, 130 формы №2
21. Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»
22. Расшифровка строк 071 и 074 формы № 3
23. Изменение вступительного сальдо по форме № 3
24. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»
25. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
26. Изменение вступительного сальдо к форме № 5
27. Справка о движении основных средств
28. Справка по налогам и сборам
29. Изменение вступительного сальдо Справки по налогам и сборам
30. Форма № 6 – жел (годовая) – предприятие «Отчет по основным показателям производственно – финансовой деятельности предприятий железнодорожного транспорта (по основной деятельности)»
31. Форма 5-з «Сведения о затратах на производство  и реализацию продукции (работ, услуг)»
32. Форма П –3 «Сведения о финансовом состоянии организации»