Отчет аудиторской фирмы о результатах аудиторской проверки достоверности финансовой отчетности

В доход работника, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных  в соответствии с действующим  законодательством (п.3 ст.217 НК РФ). Суммы  суточных, превышающие 100 руб. (за каждый день нахождения в командировке на территории РФ), подлежат обложению  НДФЛ (125* 13% = 16 руб). В соответствии с п.3 ст. 236 НК РФ и Постановления Арбитражного Суда, от 14.01.2004 N А38-2888-5/347-2003:

«Материальная выгода, полученная работниками предприятия за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль, не является объектом налогообложения  по единому социальному налогу.»

При этом датой фактического получения  работником дохода в виде сверхнормативных суточных является дата утверждения  авансового отчета работника.

В бухучете должны быть сделаны следующие  записи:

Дебет                    Кредит                   Сумма

  44                            71                         4 400 – ж-д билеты, гостиница, суточн. в пределах норм

91.2                          71                         125 – суточные сверх норм

  99                             68                         30    -   налог на прибыль

  70                             68                        16– НДФЛ на доходы сверх  нормы

Рекомендуется соблюдать требования законодательства и сторнировать ошибочные  бухгалтерские проводки.

8. Аудит учета финансовых результатов.

8.1 В соответствии с требованиями п. 21 ПБУ 6/01 начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Таким образом амортизация должна начисляться с октября. В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи:

Дебет                       Кредит                    Сумма

  08                  98                 167 400 - получено оборудование безвозмездно

  01                             08                            167 400 - оборудование введено в  эксплуатацию

  26                            02                            4 650  - амортизация

    (167 400 руб. : 9 лет : 12 мес. x  3 мес)

     98                             91                             4 650 – внереализационный доход (сч. 91) начисляется по мере начисления амортизации ОС (при безвозмездной передаче).

 Была  завышена сумма амортизации, в  связи с чем завышена себестоимость новой продукции. Рекомендуется соблюдать требования законодательства и сторнировать неверные проводки.

8.2. . Данные операции отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дебет           Кредит              Сумма

  44                   60           11 500 - арендная плата за предоставляемые  по договору помещения;

 

99                   68             12 700    - начислена пеня за  просрочку платежей по налогу  на прибыль;

 

  91                  60           20 000 – начислена неустойка по гражданско – правовому договору.

Рекомендуется исправить неверные проводки методом  сторно.

     8.3. Данные операции отражаются в следующей корреспонденции:

        Дебет                        Кредит            Сумма

          62                         91.1               14 750 000 - отражена выручка от продажи

          91.2                               08                    12 000 000 - списана себестоимость

          91.2                               68                    2 250 000 - начислен сумма НДС

          91.9                       99                    500 000 - отражен финансовый результат

В результате арифметической ошибки была завышена прибыль организации и  налогооблагаемая база по налогу на прибыль на сумму 1  000 000 руб.

Рекомендуется внеси соответствующие изменения в бухгалтерские записи.

9. Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства

При анализе  данной ситуации выявлены следующие  нарушения:

1. В бухгалтерском балансе Ф №1, Отчете о прибылях и убытках  Ф №2, Отчете об изменениях капитала Ф №3, Приложении к бухгалтерскому балансу Ф №5 не проставлены реквизиты организации.
2. В бухгалтерском баланс Ф №1 не отражено увеличение уставного капитала на конец отчетного года стр.410 г.4 в сумме 10 000 руб.
3. В Приложении к бухгалтерскому балансу Ф №5 не отражена  сумма по строке 051 равная 25 т. руб., не отражена общая сумма кредиторской задолженности стр. 660 г.3, 4  равная 5 581 руб. на начало отчетного периода и 8 400 руб. на конец отчетного периода. Не расписаны суммы кредиторской задолженности по статьям: стр.641 г.3 - сумма 2 375 руб.,        стр. 641 г.4 – сумма 1 746 руб., стр. 643 г.3 – сумма 1 020 руб., стр. 643 г. 4 – сумма 2 121 руб. Так же нет суммы по элементам затрат стр. 760 равная 100 144 руб. за отчетный период и 75 030 руб. за предыдущий год соответственно.

В представленной бухгалтерской отчетности были допущены нарушения порядка  заполнения данной отчетности, а также  некоторые неправильные арифметические подсчеты в ней.

Рекомендуется привести бухгалтерскую отчетность в соответствие с законодательством.

Таблицы взаимоувязки показателей предоставлены в Приложении.

Отчет составлен  на __19___ листах в 2-х экземплярах.

 

"16 " марта  2012 г.

 

Директор 000 "Финаудит"                                            Новгородский В.В.

 

Аудитор 000 "Финаудит"                                               Матвеева М.Е.

 

Аудитор 000 "Финаудит"                                               Левин Д.С. 

Один экземпляр  Отчета получен