Отчет аудиторской фирмы о результатах аудиторской проверки достоверности финансовой отчетности

Отчет аудиторской  фирмы

о результатах  аудиторской проверки достоверности

финансовой (бухгалтерской) отчетности

Открытого акционерного общества "СТАРТ" за 2011 год

г. Москва                                                                                        16.03.2012г.

 

Сведения об аудиторской  фирме

Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности проведен обществом с ограниченной ответственностью «Финаудит» за период с 01.01.2011 г. по 31.12.2011 г.

Юридический адрес ООО «Финаудит»: г. Москва, ул. Красная, 40

Свидетельство о государственной  регистрации ООО «Финаудит» выдано администрацией Савеловского района г. Москвы 17.03.2001 г. № 253, ИНН 5823145328, расчетный счет р/с 40702810300000002221 в Филиале АКБ «Росбанк» в г.Москва . Директор организации – Новгородский Владимир Валентинович.

Лицензия на проведение общего аудита выдана Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией Министерства Финансов России № 008434 от 11.12.2008г. (срок действия 5 лет).

Профессиональная ответственность  аудиторов застрахована в страховой  компании «Уралсиб», полис № Ж85-57123587 Ш/11 от 01.03.2004 г.

Проверка осуществлялась аудиторами Матвеевой М.Е. (квалификационный аттестат № 697385, выданный ЦАЛАК МФ РФ 08.18.2000 г.), Левиным Д.С.. (квалификационный аттестат № 462624, выданный ЦАЛАК МФ РФ 29.12.2002 г.), ассистентами аудитора Кушинской Е.В. и Шарыпиной И.С.

 

Сведения  об аудируемом лице

Экономический субъект аудиторской  проверки: Отрытое акционерное общество «СТАРТ» (далее по тексту Предприятие).

Юридический адрес Предприятия: г. Пенза, ул. Красноармейская, д. 35.

Адрес по месту нахождения: тот  же.

Устав открытого акционерного общества «СТАРТ» утвержден общим собранием  акционеров ОАО «СТАРТ» от 05.12.1998 г. и зарегистрирован Администрацией Октябрьского района г. Пензы от 12.12.1998 г. № 123.

Уставный капитал Общества состоит  из 90000 обыкновенных акций номинальной  стоимостью 1 рубль каждая.

Свидетельство о государственной  регистрации общества выдано Администрацией Первомайского района г. Пензы от 29.12.1998 г. № 321 серия ОП.

Предприятие зарегистрировано в ИФНС по Тверскому  району г. Москвы 29.12.2001 года, что подтверждается свидетельством от 29.12.2001 года серии 58 № 0022088. ИНН 5819137920. Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 года, выдано ИФНС по Тверскому району г. Москвы от 23 сентября 2002 года, серия 58 № 000785802.

В проверяемом. периоде Предприятие имело расчетные счета:

• 40503810100001000274 в АКБ «Росбанк» г. Москвы;
• 40702810248000115478 в АК СБ РФ Московское отделение № 8624;

Основными видами деятельности Предприятия  являлось:

• производство строительных материалов;

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций за проверяемый  период осуществлял Директор Пригорков  С.А. с правом первой подписи.

Соответствие  осуществляемых хозяйственных операций за движением имущества и выполнением  обязательств, в проверяемом периоде  обеспечивала главный бухгалтер  Светелкина М.С. с правом второй подписи.

Бухгалтерия Предприятия является самостоятельным  структурным подразделением на правах отдела и подчиняется непосредственно  генеральному директору Предприятия.

Общая информация об аудите

Аудиторская проверка достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проводилась  на основании договора от 16.02.2011 г. № 1 и письма-обязательства от 16.02.2011 г. № 1

Целями аудиторской  проверки являлось выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Предприятия и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Для проверки экономическим субъектом были предъявлены  следующие документы:

• Бухгалтерский баланс (форма № 1) за 2011 год;
• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) за 2011год;
• Отчет об изменениях капитала (форма № 3) за 2011год;
• Отчет о движении денежных средств (форма № 4) за 2011 год;
• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) за 2011 год;
• Приказ об учетной политике №133 от 30.12.2010г.;
• главная книга и регистры бухгалтерского учета;
• первичные документы;
• договора гражданско-правового характера и другие документы, необходимые для проведения аудиторской проверки, согласно утвержденной программы.

За достоверность  и полноту представленных документов ответственность несет администрация  ОАО «СТАРТ».

Аудиторская проверка проводилась в соответствии со следующими законодательными и нормативными актами, действующими на территории РФ:

• Гражданским Кодексом РФ;
• Налоговым Кодексом РФ;
• Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 № 119-ФЗ;
• Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ;
• Федеральным Законом «Об акционерных обществах» от 26.12.95 № 208-ФЗ;
• Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696;
• Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденной приказом МФ РФ от 31.10.2000 года № 94н и другими документами;
• Программой и письмом-обязательством;
• Внутрифирменными стандартами ООО «Финаудит».

В ходе аудиторской  проверки аудитором были проведены  следующие аналитические процедуры:

• обзор оборотов по счетам синтетического учета с целью выявления некорректных проводок, с дальнейшим выяснением и уточнением их содержания, а также классификация их последствий;
• анализ соответствия данных баланса, главной книги и учетных регистров первичным документам (выборочно);
• обзор распорядительной документации, договоров, переписки, актов сверки взаиморасчетов;
• оценка существующей системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля;
• анализ действующей учетной политики.

Процедуры проверки по каждому разделу аудита включали в себя: инспектирование, устный запрос, адресованный работникам Предприятия, пересчет.

Непосредственному проведению аудита предшествовало составление  общего плана аудита.

1. Аудит учетной политики и организации бухгалтерского учета.

В ходе аудиторской  проверки был проведен анализ соответствия действующей Учетной политики предприятия  требованиям законодательства Российской Федерации, а также оценка организации  внутреннего контроля на Предприятии. Результаты представлены в Приложении.

В нарушении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденного приказом МФ РФ от 09.12.1998 г. № 60н, при формировании учетной политики на 2003 год Предприятием допущены ошибки: не издан приказ «Об утверждении учетной политики организации на 2004г.», нет второго раздела учетной политики для целей налогообложения, его следует оформить отдельным приказом или внести дополнения в уже существующий. Так же не раскрыты отдельные способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на их оценку, а именно:

1. Не отражен порядок проведения инвентаризации активов и финансовых обязательства предприятия.

В соответствии с п. 1.5 Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ от10.06.1995 г. № 49 проведение инвентаризаций обязательно:

• при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.

Инвентаризация основных средств  может проводиться один раз в  три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет. В районах, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и  материалов может проводиться в  период их наименьших остатков;

• при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
• при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
• в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

2. Также не были отражены объем и сроки составления и предоставления отчетности Предприятия.

     3. Не утвержден порядок отнесения  расходов к представительским.

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским относятся расходы:

• на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;
• на транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
• на буфетное обслуживание во время переговоров;
• на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Налоговый кодекс не содержит требований к оформлению оправдательных документов по документам (приказ, распоряжение и т.n.), содержащим сведения о месте проведения встречи, количестве приглашенных лиц и участников со стороны организации, меню по буфетному обслуживанию, периоде проведения, а также перечень обсуждаемых вопросов, чтобы подтвердить цель данного мероприятия.

4. Не отражен порядок отражения  в учете процесса приобретения  и заготовления материалов.

В соответствии с требованиями Плана счетов финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2001 г. № 94н (в ред. От 07.05.2003 г), учет приобретения материалов на предприятии  может осуществляться по фактической  себестоимости с использованием счета 10 «Материалы» или с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей».

5. Не указан порядок оценки  товаров в розничной торговле

В соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ5/01), утв. Приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н, а также Плана счетов ...., товары учитывают в бухгалтерском учете организации no:

• покупным ценам (с применением счета 41 «Товары»);
• продажным ценам (с использованием счета «Товары», а разницу между покупной и продажной ценами товаров учитывается на счете 42 «Торговая наценка»).

 

6. В нарушение требований Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утв. Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н (в ред. от 18.05.2002 г.) основные средства, первоначальной стоимостью до 20 тыс. руб. за единицу списывались на себестоимость продукции (работ, услуг) в момент ввода в эксплуатацию.

В соответствии с требованиями п. 18 ПБУ 6/01 объекты основных средств  стоимостью не более 10000 рублей за единицу  или иного лимита, установленного в учетной политике исходя из технологических  особенностей, а также приобретенные  книги, брошюры и т.п. издания разрешается  списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска  их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

7. Учетной политикой Предприятия  (п. 12) предусмотрено начисление амортизации  по НМА нелинейным методом.

В соответствии с требованиями п. 15 Положения по бухгалтерскому учету  «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утв. Приказом МФ РФ от16.10.2000 г. № 91н, амортизация нематериальных активов  производится одним из следующих  способов начисления амортизационных  отчислений: