Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное Государственное бюджетное образовательное  учреждение

Высшего профессионального образования

«Магнитогорский государственный технический университет  им. Г.И. Носова»

(ФГБОУ ВОП «МГТУ») 

Кафедра Финансов и бухгалтерского учета 
 

курсовая РАБОТА

по дисциплине: Бухгалтерская финансовая отчетность

на  тему: «Порядок формирования отчета о движении денежных средств и особенности его анализа на примере ОАО «Балканы» 

Исполнитель:

Руководитель:  

Работа  допущена к защите «___» _________________2011г. 

Работа  защищена «___» _______________2011г. с  оценкой _________ 
 
 
 

Магнитогорск 2011 г.

 
Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство образования

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Магнитогорский  государственный технический университет  им. Г.И. Носова 

Кафедра Финансов и бухгалтерского учета 

Задание на курсовой проект

Тема: «Порядок формирования отчета о движении денежных средств

и особенности его анализа на примере ОАО «Балканы» 
 

Срок сдачи: « ____» ________________2011 г. 

Руководитель: ________________/ ____________________/

Задание получил: _____________/  ___________________/ 

Магнитогорск  2011

 
Содержание

Стр.

Введение 3

1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  ОАО «МеталлИвест» 5

1.1 Описание основных  видов деятельности 5

2 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ФОРМИРОВАНИЯ И  АНАЛИЗА ОТЧЕТА  О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ 6

2.1 Нормативное регулирование  порядка составления  отчета о движении  денежных средств 6

2.2 Способы (методы)  формирования отчета  о движении денежных  средств в соответствии  с международными  стандартами 11

2.3 Сравнительный анализ  методических подходов  к формированию  Отчета о движении  денежных средств  в российской и  международной практике 19

2.4 Методические подходы  к анализу отчета  о движении денежных  средств 24

3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ  ПО ПОВЫШЕНИЮ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  ОАО «БАЛКАНЫ» 29

3.1 Анализ отчета  о движении денежных  средств ОАО «Балканы» прямым методом 29

3.2 Рекомендации по  повышению оборачиваемости  денежных средств  ОАО «Балканы» 34

Список  использованных источников 38

Приложения 39

 
Введение

    Отчет о движении денежных средств показывает, откуда в компанию пришли деньги в  течение отчетного периода и  на что они были потрачены. Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в бухгалтерскую (финансовую) отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки компаний. Традиционно публикуемые отчеты компаний состоят из отчета о прибылях и убытках, показывающего, в частности, величину прибыли, произведенной в компании в течение года, и баланса, показывающего размеры и классификацию активов и то, как они финансировались. Для более полного понимания состояния дел компании также необходимо определить изменения, произошедшие в активах, обязательствах и капитале в течение года, и их общее воздействие на чистые ликвидные средства предприятия.

    Отчет о движении денежных средств раскрывает причины несоответствия финансовых результатов – чистой прибыли (рассчитанной методом начисления) и чистого денежного потока (в целом и по видам деятельности), являющегося результатом кассовых оборотов. С учетом всего вышесказанного практическая ценность отчета о движении денежных средств для аналитических процедур не вызывает сомнения.

    Цель  данной курсовой работы состоит в  том, чтобы изучить порядок формирования отчета о движении денежных средств и особенности его анализа на примере ОАО «Балканы», а также по результатам анализа разработать рекомендации по повышению оборачиваемости денежных средств ОАО «Балканы».

    Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть теоретические аспекты формирования и анализа отчета о движении денежных средств;
• изучить нормативное регулирование порядка составления отчета о движении денежных средств;
• сравнить способы (методы)  формирования отчета о движении денежных средств в соответствии с международными стандартами;
• проанализировать отчет о движении денежных средств ОАО «Балканы» и разработать рекомендации по повышению оборачиваемости денежных средств. 
  

    1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «МеталлИвест»

    1.1 Описание основных видов деятельности

 

    2 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

    2.1 Нормативное регулирование порядка  составления отчета о движении  денежных средств

 

    Методология составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями (кроме кредитных) определяется Положением по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011). Данное положение применяется организациями в случаях публикации данного отчета, если это предусмотрено законодательством РФ, или при добровольном принятии решения о публикации такого отчета.

    Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 23/2011 не применяется при составлении отчета о движении средств для внутренних целей, для государственного статистического наблюдения и для кредитных организаций.

    Отчет о движении денежных средств, входящий в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, представляет собой обобщение информации о денежных средствах, о высоколиквидных финансовых вложениях, подверженных незначительному риску изменения стоимости (денежные эквиваленты), например депозиты до востребования, открытые в кредитных организациях.

    В данном отчете отражаются поступления  в организацию денежных средств  и денежных эквивалентов, платежи  организации и остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода, объединяемые понятием «денежные потоки организации».

    При составлении Отчета о движении денежных средств необходимо иметь ввиду, что денежными потоками не являются:

• платежи денежных средств при инвестировании их в денежные эквиваленты;
• поступления денежных средств вследствие погашения денежных эквивалентов (кроме начисленных процентов);
• валютно-обменные операции (за исключением выгод и потерь от операций);
• обмен одних денежных эквивалентов на другие (за исключением выгод и потерь от операций);
• иные аналогичные платежи и поступления в организацию, не изменяющие общую сумму, например, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой.

    В Положении по бухгалтерскому учету ПБУ 23/2011 все денежные потоки организации подразделяются на три вида: текущие, инвестиционные и финансовые.

    Денежные  потоки от текущих операций связаны, как правило, с формированием прибыли (убытка) организации от продаж, т.е. с осуществлением обычных видов деятельности.

    Эта информация показывает пользователям  бухгалтерской отчетности уровень  обеспеченности организации денежными  средствами, необходимыми для погашения  кредитов, для поддержания финансово-хозяйственной  деятельности на уровне существующих объемов производства, для выплаты  заработной платы, дивидендов и для  осуществления новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования и прогнозирования  будущих денежных потоков от текущих  операций.

    К таким потокам, в соответствии с ПБУ 23/2011, относятся:

• поступления от продажи покупателям (заказчикам) продукции, товаров, работ, услуг;
• поступления арендных платежей, роялти, комиссионных и иных платежей;
• платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги;
• оплата труда работников организации, а также платежи третьим лицам;
• платежи налога на прибыль (кроме случаев, когда налог на прибыль связан с денежными потоками от инвестиционных и финансовых операций);
• уплата процентов по долговым обязательствам (за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" ПБУ (15/2008);
• поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);
• денежные потоки по финансовым вложениям, приобретенным с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение 3 месяцев).

    Второй  вид денежных потоков – это потоки от инвестиционных операций. Такие потоки позволяют пользователям бухгалтерской отчетности оценить уровень вложений организации в создание внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем. Такими активами, в соответствии с ПБУ 23/2011, являются:

• платежи поставщикам (подрядчикам) в связи с приобретением, созданием, реконструкцией, подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на НИОКР;
• уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;
• поступления от продажи внеоборотных активов;
• платежи по приобретению акций, долей участия в других организациях (за исключением финансовых вложений, приобретаемых для перепродажи в краткосрочной перспективе);
• предоставление займов;
• возврат займов;
• платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (за исключением финансовых вложений для перепродажи, приобретаемых на краткосрочную перспективу);
• дивиденды и другие поступления от долевого участия в других организациях;
• поступления процентов по долговым финансовым вложениям, кроме приобретенных для перепродажи в краткосрочной перспективе.

    Третий  вид денежных потоков – это потоки от финансовых операций. Информация о таких потоках обеспечивает основу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров в части будущих денежных потоков и будущих потребностей организации в привлечении долевого и долгового финансирования.

    Такими  денежными потоками, в соответствии с ПБУ 23/2011, являются:

• денежные вклады участников (собственников), а также поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;
• платежи участникам (собственникам) по выкупу у них акций, долей участия организации или в связи с их выходом из состава участников;
• поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;
• уплата дивидендов собственникам (участникам) по распределению прибыли;
• платежи по выкупу (погашению) векселей и других долговых ценных бумаг;
• получение займов и кредитов;
• возврат займов и кредитов.