Таким образом, эффективность использования денежных средств ОАО «Балканы», зависит прежде всего от умения управлять ими, что предполагает периодический и системный анализ Отчета о движении денежных средств. 
                                                                                     Заключение 
         Бухгалтерская (финансовая) отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических  целей предприятия. Отчет о движении денежных средств в последнее десятилетие стал одним из основных документов бухгалтерской (финансовой) отчетности. Содержание отчета четко отражает денежные средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, а также использование любого наращения ликвидных активов или финансирование любого дефицита таких активов. 

    В рамках курсовой работы были решены следующие задачи:

• рассмотрены теоретические аспекты формирования и анализа отчета о движении денежных средств;
• изучено нормативное регулирование порядка составления отчета о движении денежных средств;
• выполнено сравнение способов (методов)  формирования отчета о движении денежных средств в соответствии с международными стандартами;
• проанализирован Отчет о движении денежных средств ОАО «Балканы» и разработаны рекомендации по ускорению оборачиваемости денежных средств.

     Анализ  Отчета о движении денежных средств проводился на примере ОАО «Балканы». Анализ был выполнен в двух направлениях: анализ оборачиваемости денежных средств и анализ структуры отчета о движении денежных средств. Были сделаны выводы о том, что наибольшая доля притоков и оттоков денежных средств ОАО «Балканы» сосредоточена в текущей (операционной) деятельности предприятия. Кроме того было отмечено, что ОАО «Балканы» активно инвестирует свободные денежные средства. Инвестиционная политика предприятия направлена на отказ от текущего потребления с целью получения прибыли.

     Необходимо  также отметить, что в притоках ОАО «Балканы» существенную роль играют поступления от финансовой деятельности, что свидетельствует об эффективной работе  финансовой службы предприятия. В целом по результатам анализа Отчета о движении денежных средств был сделан вывод о том, что период оборачиваемости достаточно высок и имеется упущенная возможность выгодного размещения временно свободных денежных средств.

    Для ускорения оборачиваемости денежных средств ОАО «Балканы» были разработаны рекомендации и выполнен предварительный (условный) расчет оценки эффективности предлагаемых мероприятий.

    Список  использованных источников

1. Терехова  В.А. Порядок составления отчета о движении денежных средств // Бухгалтер  и закон. 2011. N 8. С. 2 - 4.
2. Щербачева Е.Н. ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" – новый документ в "семье" ПБУ // "Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации". 2011. N 6. С. 3 - 9.
3. Диркова Е.Ю. Новые правила составления отчета о движении денежных средств // Практическая бухгалтерия. 2011. N 6. С. 32 - 37; Московский бухгалтер. 2011. N 6. С. 62 - 65.
4. Пласкова Н. Порядок составления отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО // "Финансовая газета", 2004, N 51
5. Моисеев М.В. ПБУ 23/2010 стандарт вам в помощь // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2011. N 3. С. 17 - 26.
6. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности//Практикум.2-е изд.- М.: Дело и сервис, 2004. — 336 с.
7. Волков О.И., Девяткин О.В. Экономика предприятия//Учебник. Изд. 3-е. перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2007г. -601с.
8. Селезнёва Н.Н., Ионова А.Ф., “Финансовый анализ. Управление финансами”: Учебное пособие для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2003., стр. 242

Приложения