Порядок формирования пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Пояснения к  бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках могут  быть оформлены в табличной и (или) текстовой форме.

Примерная форма  Пояснений в виде таблицы приведена в Приложении № 3 к Приказу № 66н, при этом организация может выбрать рекомендованный вариант формы или разработать свою форму, но с обязательным условием, чтобы в Пояснениях была раскрыта вся существенная информация для заинтересованных пользователей.

Пояснения к  бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, это, по сути, ранее действовавшая форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Однако различия в них все же есть, приведем их в таблице 1.1.

Таблица 1.1 –  Основные отличия «Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках» и «Приложения к бухгалтерскому балансу»

 

Пояснения к  бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках	Приложение  к бухгалтерскому балансу
Кроме показателей  на начало и конец отчетного периода и изменений за период (которые стали более детализированными), для сопоставимости показателей данные по строкам приводятся также и за предыдущий год.	Показатели  проводятся на начало и конец отчетного  периода, а так же приводятся изменения за период (поступило, выбыло).
Информация  по наличию и движению НИОКР по объектам (группам объектов) объединена в одном разделе «Нематериальные  активы и расходы на НИОКР».	Представлена  отдельно информация лишь о расходах на НИОКР.
В раздел «Основные  средства» включен новый подраздел «Незавершенные капитальные вложения» с указанием понесенных затрат, списанием затрат и принятием капитальных вложений к учету в качестве основных средств.	Отсутствует подраздел  «Незавершенные капитальные вложения».
Из справочной информации в отдельный подраздел выведены показатели «Изменения стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации» с указанием конкретных объектов основных средств, подвергшихся модернизации.	Отсутствует подраздел «Изменения стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации».
В разделе «Финансовые  вложения» необходимо указывать  дополнительную информацию: изменения  финансовых вложений за период (выбытие, начисление процентов и т.д.), их в отдельный подраздел выделена информация об их  ином использовании.	В разделе «Финансовые  вложения» показатели приводятся на начало и на конец отчетного периода, дальнейшая детализация отсутствует.
Введен раздел «Запасы», где должна раскрываться информация по группам запасов: остатки на начало и конец года, изменения за период (поступило, выбыло, резерв под снижение стоимости, в залоге и т.д.).	Отсутствует раздел «Запасы».
В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженности» информацию необходимо будет раскрыть в разрезе изменений за период (поступление, причитающиеся проценты,  погашение, восстановление резерва, перевод из долгосрочной в краткосрочную и т.д.) и отдельно выделить просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженности.	В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» информация приводится на начало и на конец  отчетного года, дальнейшая детализация  отсутствует.
Введен раздел «Резервы под условные обязательства».	Отсутствует раздел «Резервы под условные обязательства».

 

Информация, содержащаяся в данной форме, дополняя бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках, позволяет провести достаточно детальный анализ финансового состояния  организации и увидеть движение средств и их источников за отчетный период. При заполнении формы нужны не только данные синтетического, но и аналитического учета.

При формировании информации в  Пояснениях   к бухгалтерскому балансу и отчету о

прибылях и  убытках следует учитывать следующие  требования:

1) при раскрытии организацией в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и суммах начисленной амортизации;

2) при раскрытии  информации о затратах на производство, сгруппированных по соответствующим  элементам, данные приводятся  в целом по организации без  учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. [13].

Форма состоит  из разделов, в которых более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. В этих разделах отражается:

- нематериальные  активы и расходы на научно-исследовательские  опытно-конструкторские и технологические  работы (НИОКР);

- основные средства:

- финансовые  вложения;

- запасы;

- дебиторская  и кредиторская задолженность;

- затраты на  производство;

- резервы под  условные обязательства;

- обеспечения  обязательств;

- государственная  помощь.

Пояснения к  бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках являются неотъемлемой частью годовой бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

2 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «ПРИМОРСКО  – АХТАРСКИЙ  МОЛОЧНЫЙ ЗАВОД»

 

2.1 Краткая организационно  – экономическая характеристика  ЗАО «Приморско – Ахтарский  молочный завод»

 

ЗАО «Приморско-Ахтарский  молочный завод» - это закрытое акционерное общество, которое создано и действует в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом РФ «Об акционерных обществах».

ЗАО «Приморско-Ахтарский  молочный завод» является юридическим  лицом и находится по адресу: 353865, Краснодарский край, г. Приморско-Ахтарск,  ул. Железнодорожная, 38.

Общество было создано для осуществления коммерческой деятельности и извлечения прибыли. Оно имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и указание на его место нахождения. Кроме того, оно имеет штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также товарный знак. ЗАО «Приморско-Ахтарский молочный завод» обладает полной хозяйственной самостоятельностью, обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс и может открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами.

Общество является коммерческой организацией, основной целью которой является извлечение прибыли. Для этого осуществляются следующие виды деятельности:

- производство, заготовка, переработка и реализация  молочной продукции;

- производство и реализация  продукции пищевой промышленности;

- организация торгово-закупочной  деятельности с использованием  различных форм торговли, в т.ч.  с организацией собственных торговых точек;

- а также осуществление  других работ и оказание других  услуг, не запрещенных и не  противоречащих действующему законодательству  РФ.

На виды деятельности, которые лицензируются (реализация продовольственных и непродовольственных  товаров, торговая деятельность в сфере общественного питания, оптовая торговля непродовольственными товарами), предприятие имеет лицензии, патенты.

ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» –  единственное предприятие в  Приморско  – Ахтарском районе, снабжающее население молочной продукцией. В 1945 году в начале своей деятельности  завод был всего лишь цехом, который подчинялся Краснодарскому сыртресту. С 1950 г. перешел в подчинение Артели «Красная Заря» ст. Брюховецкой, с 1951 г. – в подчинение Брюховецкой РЗК. С 1962 г. «Приморско- Ахтарский гормолзавод» передан в подчинение «Брюховецкого молочно-консервного завода» на основании приказа № 78 от 02.03.1962г. И только в 1965 г. на основании приказа № 19 от 29.03.1965 г. был образован «Приморско-Ахтарский молочный завод», являющийся филиалом «Брюховецкого молочно-консервного комбината».

Со временем приобреталось новое оборудование, цех укрупнился и превратился в завод. 14.07.1992 г. «Приморско-Ахтарский молочный завод» отделен от «Брюховецкого молочно-консервного комбината» и реорганизован в акционерное общество закрытого типа «Приморско-Ахтарский молочный завод». Далее на основании Постановления Главы администрации г. Приморско-Ахтарска №402 от 28.07.1992 г., в 1997 г. самостоятельное предприятие стало ЗАО «Приморско-Ахтарский молочный завод».

Коллектив организации участвует в краевой программе качества и выпускает продукцию творог фасованный и масло крестьянское со знаком «Качество Кубани». С 2004 г. продукция выпускается в новой упаковке с фирменным логотипом (рис.2):

 

 

Рис.2 – Логотип ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод»

 

Во Всероссийской  выставке – ярмарке в г.Сочи в 2007 г. завод завоевал 11 золотых медалей за качественную и натуральную молочную продукцию. В 2008 – 2009 гг. все выставленные образцы продукции были удостоены золотых медалей.

В 2010 г. завод  был награжден дипломом и «хрустальной стелой» «Качество Кубани».

В стадии разработки новые виды продукции и упаковочных материалов. Большая часть — 70%  выпускаемой молочной продукции реализуется в г. Краснодаре (больницам, детским садам, магазинам), остальная часть молочной продукции реализуется в г. Приморско - Ахтарске и Приморско – Ахтарском районе.

Рассмотрим  имеющиеся ресурсы ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» за ряд лет.

Из нижеприведенной таблицы видно, что в численности  работников произошли определенные изменения: если в 2008 г. численность составляла 143 чел., то в 2010 г. этот показатель сократился на 14 чел., что можно объяснить массовым сокращением рабочих мест вследствие кризисного положения в стране.

Таблица 2.1 –  Ресурсы ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод»

 

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2010 г. от 2008 г.
				абсолют-ное (+,-)	относи- тельное, %
Среднегодовая численность работников, чел.	143	133	129	-14	-9,8
Среднегодовая стоимость основных средств, – всего, тыс. руб.	4245,5	8393	11458	7212,5	169,9
Среднегодовая  сумма оборотных средств, тыс. руб.	13132	14908	14718	1586	12,1
Среднегодовая оплата труда одного работника, тыс.руб.	110,9	143,9	143,8	32,9	29,8
Собственный капитал, тыс.руб.	12522	12569	7045	-5477	- 43,7

 

Среднегодовая стоимость основных средств в 2010 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 169,9% что в абсолютном выражении составило 7212,5 тыс. руб. Среднегодовая сумма оборотных средств в 2010 г. также увеличилась на 12,2% по сравнению с 2008 г., и составила 14718 тыс. руб. Что касается среднегодовой оплаты труда одного работника, то по сравнению с 2008 г. в 2010 г. она увеличилась на 32,9 тыс.руб. Величина собственного капитала в 2010 г.по сравнению с 2008 г. уменьшилась на 43,7 %, и в абсолютном выражении этот рост  составил 5477 тыс.руб.

Проанализируем  так же динамику доходов и расходов ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод». В таблице 2.2 представлены исходные и аналитические показатели отчета о прибылях и убытках организации.

 

Таблица 2.2 –  Основные показатели деятельности  ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод», тыс. руб.

 

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2010 г. от 2008 г.
				абсолют-ное (+,-)	относи- тельное, % (раз)
Выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  НДС, акцизов и аналогичных платежей)	111252	112329	130308	19056	117,1
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	93785	98059	123597	29812	131,8
Валовая прибыль	17467	14270	6711	-10756	38,4
Управленческие  расходы	11063	11412	10966	-97	99,1
Прибыль (убыток) от продаж	6404	2858	- 4255	-10659	х
Прочие доходы	245	106	5285	5040	21,6
Прочие расходы	3106	4953	1455	-1651	46,8
Прибыль (убыток) до налогообложения	3208	554	- 5381	-8589	х
Чистая прибыль (убыток)	578	47	- 5524	-6102	х