Автор: Пользователь скрыл имя, 03 Ноября 2012 в 22:22, творческая работа
Актуальность темы исследования заключается в значимости Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях в составе отчетности организации, в том, что они являются важным элементом в разъяснении показателей бухгалтерского баланса для лучшего понимания хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.
Базой исследования в курсовой работе является ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» г. Приморско – Ахтарска.
Целью научной работы является рассмотрение теоретических основ бухгалтерской отчетности в целом, в том числе более детальное исследование Пояснений
ВВЕДЕНИЕ____________________________________________________________________3
1 РОЛЬ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ КАК ВАЖНОГО ИСТОЧНИКА ДАННЫХ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ_____________________________________________________________4
1.1 Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности ____________________4
1.2 Необходимость дополнительной информации для достоверной оценки имущественного и финансового состояния организации__________________________________________10
2 ОРГАНИЗАЦИОННО – ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» __________________________________________________15
2.1 Краткая организационно – экономическая характеристика ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» __________________________________________________________15
2.2 Общая организация бухгалтерского учета _______________________________________22
3 СОДЕРЖАНИЕ И ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ________________________________________________________________25
3.1 Расшифровка информации об имуществе организации ____________________________25
3.2 Расшифровка информации о затратах организации _______________________________33
3.3 Расшифровка информации о дебиторской и кредиторской задолженности организации_____________________________________________________¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬-__________36
3.4 Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности _____________________________39
3.5 Автоматизированная обработка отчетных данных ________________________________42
4 РАЗРАБОТКА ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ В ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод»_____________________________________________________________________ 45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ________________________________________________________________54
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ___________________________________56
ПРИЛОЖЕНИЯ________________________________________________________________58
Табличная форма Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках разработана в соответствии с Приложением № 3 к приказу Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. № 66н. В ее составе выделены необходимые разделы, которые используются ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод».
Рекомендуемый состав табличной формы Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках представлен в таблице 4.1. Там же обозначены все основные показатели, по которым должны быть отражены суммы, существенные для раскрытия в отчетности ЗАО « Приморско – Ахтарский молочный завод».
Таблица 4.1 - Рекомендуемый к заполнению состав табличной формы Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод»
Наименова-ние и номер раздела |
Наименование и номер подраздела |
Наименование показателя |
Соот-ветст-вую-щие коды строк |
2.Основные средства |
2.1.Наличие и движение основных средств |
Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) – всего, (в том числе) |
5200-521... |
Продолжение таблицы 4.1
Наименова-ние и номер раздела |
Наименование и номер подраздела |
Наименование показателя |
Соот-ветст-вую-щие коды строк |
Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего, (в том числе) |
5220-523... | ||
2.2. Незавершен-ные капитальные вложения |
Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего, (в том числе) |
5240-525... | |
2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации |
Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции – всего, (в том числе) |
5260-526... | |
Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации – всего, (в том числе) |
5270-527... | ||
2.4.Иное использование основных средств |
Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе |
5280 | |
Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом |
5281 | ||
Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе |
5282 | ||
Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом |
5283 | ||
Объекты недвижимости,
принятые |
5284 | ||
Основные средства,
переведенные |
5285 | ||
Иное использование основных средств (залог и др.) |
5286, 5287, 528... | ||
3.Финан- совые вложения |
3.1. Наличие и движение финансовых вложений |
Наличие и движение финансовых вложений за отчетный год - итого |
5300 |
Наличие и движение долгосрочных финансовых вложений отчетный год – всего, (в том числе) |
5301, 5302, 530... |
Продолжение таблицы 4.1
Наименова-ние и номер раздела |
Наименование и номер подраздела |
Наименование показателя |
Соот-ветст-вую-щие коды строк |
Наличие и движение краткосрочных финансовых вложений за отчетный год – всего, (в том числе) |
5305, 5306, 5307, 530... | ||
Наличие и движение долгосрочных финансовых вложений за предыдущий год – всего, (в том числе) |
5311, 5312, 5313, 531... | ||
Наличие и движение краткосрочных финансовых вложений за предыдущий год – всего, (в том числе) |
5315, 5316, 5317, 521... | ||
3.2. Иное использование финансовых вложений |
Финансовые вложения, находящиеся в залоге, - всего, (в том числе) |
5320-532... | |
Финансовые вложения, переданные третьим лицам (кроме продажи), - всего, (в том числе) |
5325, 5326, 5327, 532... | ||
Иное использование финансовых вложений |
5329 | ||
4. Запасы |
4.1. Наличие и движение запасов |
Наличие и движение запасов за отчетный год – всего, (в том числе) |
5400-540... |
Наличие и движение запасов за предыдущий год – всего, (в том числе) |
5420-542... | ||
4.2. Запасы в залоге |
Запасы, не оплаченные на отчетную дату, - всего, (в том числе) |
5440 – 544... | |
Запасы, находящиеся в залоге по договору, - всего, (в том числе) |
5445, 5446, 5447, 544... | ||
5. Дебитор-ская
и кредитор-ская задолжен- |
5.1. Наличие и
движение дебиторской |
Наличие и движение дебиторской задолженности за отчетный год - итого |
5500 |
Наличие и движение долгосрочной дебиторской задолженности за отчетный год – всего, (в том числе) |
5501, 5502, 5503, 550... | ||
Наличие и движение
краткосрочной дебиторской |
5510-551... | ||
Наличие и движение дебиторской задолженности за предыдущий год - итого |
5520 |
Продолжение таблицы 4.1
Наименова-ние и номер раздела |
Наименование и номер подраздела |
Наименование показателя |
Соот-ветст-вую-щие коды строк | ||
Наличие и движение долгосрочной дебиторской задолженности за предыдущий год – всего, (в том числе) |
5521, 5522, 5523, 552... | ||||
Наличие и движение краткосрочной дебиторской за предыдущий год - всего |
5530 | ||||
5.2. Просрочен-ная дебиторская задолженность |
Просроченная дебиторская задолженность – всего, (в том числе) |
5540-554... | |||
5.3. Наличие и
движение кредиторской |
Наличие и движение кредиторской задолженности за отчетный год - итого |
5550 | |||
Наличие и движение долгосрочной кредиторской задолженности за отчетный год – всего, (в том числе) |
5551, 5552, 5553, 555... | ||||
Наличие и движение краткосрочной кредиторской задолженности за отчетный год – всего, (в том числе) |
5560-556... | ||||
Наличие и движение кредиторской задолженности за предыдущий год - итого |
5570 | ||||
Наличие и движение долгосрочной кредиторской задолженности за предыдущий год – всего, (в том числе) |
5571, 5572, 5573, 557... | ||||
Наличие и движение краткосрочной кредиторской задолженности за предыдущий год – всего, (в том числе) |
5580- 558... | ||||
5.4. Просрочен-ная кредиторская задолженность |
Просроченная кредиторская задолженность – всего, (в том числе) |
5590- 559... | |||
6.Затраты на производ-ство |
Расходы по обычным видам деятельности - итого |
5600 | |||
Материальные затраты |
5610 | ||||
Расходы на оплату труда |
5620 | ||||
Отчисления на социальные нужды |
5630 | ||||
Амортизация |
5640 | ||||
Прочие затраты |
5650 | ||||
Итого по элементам |
5660 | ||||
Изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции и др. (прирост [-]) |
5670 | ||||
Продолжение таблицы 4.1
Наименова-ние и номер раздела |
Наименование и номер подраздела |
Наименование показателя |
Соот-ветст-вую-щие коды строк |
Изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции и др. (уменьшение [+]) |
5680 | ||
7. Резервы под условные обязатель-ства |
Резервы под условные обязательства – всего, (в том числе) |
5700-570... | |
8. Обеспече-ния обязательств |
Обеспечения обязательств полученные – всего, (в том числе) |
5800- 580... | |
Обеспечения обязательств выданные – всего, (в том числе) |
5810-581... | ||
9. Государ-ственная помощь |
Получено бюджетных
средств - всего
в том числе: на текущие расходы |
5900, 5901, 5905 | |
Бюджетные кредиты за отчетный год – всего, (в том числе) |
5910- 591... | ||
Бюджетные кредиты за предыдущий год – всего, (в том числе) |
5920- 592... |
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках могут быть составлены так же и в текстовой форме. При этом необходимо, чтобы текст имел нумерацию, и на его разделы можно было дать ссылку по соответствующей статье Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках.
В текстовой
части Пояснений к
Поскольку ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» является акционерным обществом, то в текстовой части Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках необходимо раскрыть еще и информацию, характерную только для акционерных обществ. Она касается количества выпущенных и оплаченных (не оплаченных или оплаченных частично) акций; номинальной стоимости акций, принадлежащих обществу, а также его дочерним и зависимым предприятиям. Раскрытия также требует информации о
дополнительной эмиссии акций, если такая производилась.
Что же касается структуры текстовой части Пояснений к бухгалтерскому балансу и
отчету о прибылях и убытках, то она может быть произвольной, так же как объем и форма представленного в ней материала. Их организация определяет самостоятельно, с учетом конкретных пользователей данной информации. Тем не менее целесообразно придерживаться определенной последовательности в изложении ее материалов. Для этого ее удобно разделить на разделы.
В таблице 4.2 приведена структура рекомендуемого состава текстовой формы Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Таблица 4.2 - Рекомендуемые к заполнению разделы текстовой формы Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод»
Номер и наименование раздела текстовой части Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках |
Краткий перечень раскрываемой в разделе информации |
1. Общие сведения об организации |
Наименование организации (полное и сокращенное), юридический адрес, организационно-правовая форма, основные виды деятельности, среднегодовая численность работников за отчетный период или численность работников на отчетную дату. Сведения об учредителях, о количестве выпущенных и полностью оплаченных акций, а также размер указанного в учредительных документах уставного (складочного) капитала. Приводятся сведения об аудиторе, оценщике, товарном знаке или знаке обслуживания, телефоны и т. п. |
2. Информация об учетной политике |
Особенности учетной политики и ее изменения. Методы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями отчетности. Так же этом разделе раскрываются: причины и содержание изменения учетной политики; порядок отражения последствий изменения учетной политики в отчетности; суммы корректировок, связанных с изменением учетной политики, по каждой статье за каждый из представленных отчетных периодов. |
3. Анализ имущественного и финансового положения организации |
Краткая характеристика деятельности организации в разрезе обычных видов деятельности, текущей инвестиционной и финансовой деятельности. Основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на ее финансовые результаты. Решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли. При необходимости принятый порядок расчета аналитических показателей (рентабельности, доли собственных оборотных средств и пр.) Кроме того, может быть приведена оценка деловой активности организации. Ее критериями являются: широта рынков сбыта продукции, репутация организации, выражающаяся, степень выполнения плановых показателей, уровень эффективности использования ресурсов организации |