Порядок формирования промежуточной бухгалтерской отчетности организации
Курсовая работа, 03 Октября 2012, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
Цель написания курсовой работы - раскрыть особенности отражения информации в бухгалтерской промежуточной (финансовой) отчетности предприятия на примере ПО «Лесная Поляна», используемой в дальнейшем для повышения эффективности его деятельности.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) раскрыть сущность и назначение информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности;
2) определить требования, предъявляемые к информации в бухгалтерской отчетности;
3) изучить содержание и способы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности;
4) изучить требования к составлению промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности согласно МСФО.
5) порядок составления промежуточной бухгалтерской отчетности на примере ПО «Лесная Поляна»;
6) выводы и предложения.
Содержание
Введение…………………………………………………………………………...3
Глава I
1. Понятие, состав и принципы составления промежуточной бухгалтерской отчетности…………………………………………………………………….…...5
1.1. Особенности формирования промежуточной бухгалтерской отчетности………………………………………………………………………...10
1.2. Требования к составлению промежуточной бухгалтерской отчетности согласно МСФО………………………………………………..…16
2. Порядок составления промежуточной отчетности (на примере ПО «Лесная Поляна»)………………………………………………………………………….21
Заключение ………………………………………………………………………40
Список использованной литературы…………………………………………...45
II Практическая часть……………………………………………………………47
Работа содержит 1 файл
бух.фин.отчетность.doc
— 4.09 Мб (Скачать)
4. Справочная информация
Выписка из формы «Бухгалтерский баланс»
За прошлый год, тыс.руб
Наименование показателя |
Код строки |
На 31 декабря | ||
2010 |
2009 | |||
АКТИВ | ||||
I. Внеоборотные активы нематериальные активы |
1110 |
90 |
70 | |
Результаты исследований и разработок |
1120 |
- |
||
Основные средства |
1130 |
1 838 |
2 010 | |
Доходные вложения в материальные ценности |
1140 |
- |
||
Финансовые вложения |
1150 |
- |
||
Отложенные налоговые активы |
1160 |
18 |
27 | |
Прочие внеоборотные активы |
1170 |
- |
||
Итого по разделу 1 |
1100 |
1 946 |
2 107 | |
II. Оборотные Активы Запасы |
1210 |
1 283 |
1 1450 | |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
154 | ||
Дебиторская задолженность |
1230 |
556 |
1 410 | |
Финансовые вложения |
1240 |
|||
Денежные средства |
1250 |
822 |
587 | |
Прочие оборотные активы |
1260 |
|||
итого по разделу 2 |
1200 |
2 661 |
3 601 | |
Баланс |
1600 |
4 607 |
5 708 | |
ПАССИВ | ||||
III. Капитал и Резервы Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
600 |
600 | |
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|||
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
470 |
470 | |
Резервный капитал |
1360 |
90 |
90 | |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
692 |
660 | |
Итого по разделу III |
1300 |
1 852 |
1 820 | |
IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства |
14010 |
75 | ||
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
10 |
98 | |
Резервы под условные обязательства |
1430 |
|||
Прочие обязательства |
1450 |
|||
Итого по разделу IV |
1400 |
10 |
173 | |
V. Краткосрочные oбязательства Заемные средства |
1510 |
444 |
1 795 | |
Кредиторская задолженность |
1520 |
2 301 |
1 920 | |
Доходы будущих периодов |
1530 |
- |
||
Резервы предстоящих расходов |
1540 |
- |
||
Прочие краткосрочные обязательства |
1550 |
- |
||
Итого по разделу V |
1500 |
2 745 |
3 715 | |
Баланс |
1700 |
4 607 |
5 708 | |
Выписка из формы «Отчет о прибылях и убытках»
за прошлый год, тыс.руб.
Наименование показателя |
Код строки |
За 2010г. |
Выручка |
2110 |
40 900 |
Себестоимость продаж |
2120 |
(38 550) |
Выловая прибыль (убыток) |
2100 |
2 350 |
Коммерческие расходы |
2210 |
(306) |
Управленческие расходы |
2220 |
(756) |
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
1 288 |
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
100 |
Проценты к получению |
2320 |
30 |
Проценты к уплате |
2330 |
(20) |
Прочие доходы |
2340 |
451 |
Прочие расходы |
2350 |
(909) |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
940 |
Текущий налог на прибыль |
2410 |
(241) |
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
2421 |
(60) |
Изменения отложенных налоговых обязательств |
2430 |
(17) |
Изменения отложенных налоговых активов |
2450 |
10 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
2460 |
692 |
Выписка из формы «Отчет об изменениях капитала»
за прошлый год, тыс.руб
- Движение капитала
Показатель |
Код стро ки |
Уставный капитал |
Добавочный капитал |
Резервный капитал |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
Итого |
Величина капитала на 31 декабря 2009 года |
3100 |
600 |
470 |
90 |
660 |
1 820 |
За 2010г |
||||||
Увеличение капитала – всего: |
3210 |
406 |
406 | |||
В том числе чистая прибыль |
3211 |
х |
х |
х |
406 |
406 |
Уменьшение капитала всего: |
3220 |
х |
х |
х |
374 |
374 |
В том числе дивиденды |
3227 |
х |
х |
х |
374 |
374 |
Величина капитала на 31 декабря 2010 года |
3300 |
600 |
470 |
90 |
692 |
1852 |
- Чистые активы, тыс. руб.
Наименование показателя |
Код строки |
На 31 декабря 2010г |
На 31 декабря 2009г |
Чистые активы |
3600 |
1 852 |
1 820 |
Выписка из формы «Отчет о движении денежных средств»
за прошлый год, тыс. руб.
Показатель |
Код строки |
Отчетный год | |
1 |
2 |
3 | |
Движение денежных средств по текущей деятельности | |||
Поступило денежных средств - всего |
4110 |
41 090 | |
В том числе: От продажи продукции, товаров, работ, услуг |
4111 |
40 405 | |
Прочие поступления |
4113 |
685 | |
Направлено денежных средств - всего |
4120 |
(40 442) | |
В том числе: на оплату товаров, работ, услуг |
2220 |
(1 500) | |
на оплату труда |
2400 |
(3 726) | |
на выплату процентов по долговым обязательствам |
4123 |
(228) | |
на расчеты по налогам и сборам |
4124 |
(3 097) | |
на прочие выплаты, перечисления |
4125 |
(31 891) | |
Результат движения денежных средств от текущей деятельности |
4100 |
648 | |
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности | |||
Поступило денежных средств - всего |
4210 |
415 | |
В том числе: от продажи объектов основных средств и иного имущества |
4211 |
409 | |
Дивиденды, проценты по финансовым вложениям |
4212 |
6 | |
Направлено денежных средств - всего |
4220 |
(600) | |
В том числе: на приобретение объектов основных средств, нематериальных активов |
4221 |
(600) | |
Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности |
4200 |
(185) | |
|
Движение денежных средств по финансовой деятельности | |||
Поступило денежных средств - всего |
4310 |
360 | |
В том числе: кредитов и займов |
4311 |
360 | |
Направлено денежных средств – всего: |
4320 |
(588) | |
В том числе на погашение кредитов и займов |
4321 |
(588) | |
Результат движения средств от финансовой деятельности |
4300 |
(228) | |
Результат движения денежных средств за отчетный период |
4400 |
235 | |
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
4450 |
587 | |
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
4500 |
822 | |
Выписка из бухгалтерской справки за декабрь 2011 г.
В декабре 2011 г. была выявлена существенная ошибка, относящаяся к прошлому году: в себестоимость реализованной продукции в 2010 г. ошибочно была включена сумма в размере 170 000 руб.
В декабре 2011 г. ошибка была исправлена в бухгалтерском учете:
1) учтена прибыль прошлого года, выявленная в отчетном году:
Д-т сч.43, К-т сч. 84 70 000руб.
2) отражен налог на прибыль:
Д-т сч.84, К-т сч. 68-2 14 000руб.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Расчет фактической
себестоимости готовой
(справка бухгалтерии)
№ п/п |
Показатель расчета |
Изделие, руб. | |
А |
Б | ||
1 |
Незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20) |
32 234 |
16 000 |
2 |
Затраты за месяц (сводная ведомость затрат) |
693 532 |
611 051 |
3 |
Незавершенное производство на конец месяца (операция 47) |
31 701 |
30 142 |
4 |
Себестоимость окончательного брака (операция 44) |
2 280 |
|
5 |
Стоимость возвратных отходов (операция 33) |
2 040 |
1 560 |
6 |
Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция 47) |
689 745 3 |
595 349 |
7 |
Нормативная производственная себестоимость готовой продукции (операция 48) |
677 840 |
565 160 |
8 |
Отклонения фактической (операция 49) |
11 905 4 |
30 189 |
Выписка из сводной ведомости учета затрат
за декабрь 2011г
В дебет счетов |
С кредита счетов |
Итого | |||||
10 |
16 |
28 |
69 |
70 |
25 | ||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
20 «Основное производство» |
|||||||
изделие А |
160 900 |
8 045 |
1 270 |
79 188 |
226 250 |
217 879 |
693 532 |
Изделие Б |
118 800 |
5 940 |
73 644 |
210 412 |
202 255 |
611 0561 | |
Расчет фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция 47):
изделие А
Ск = Сн+Доб.-Коб.
31 701 = 32 234 +693 532- X (в т.ч.: 2 040 +2 2 280) 30 142=16 000+611 051-X
X= 694 065-2 040 - 2 2 280
X=689 745
Приложение 2
Аналитические данные по счету 90 за декабрь 2011г.
Аналитические данные по счету 90
за январь - ноябрь 2011г.
№ п/п |
Показатель |
Готовая продукция |
|
1а |
С начала года по отчетный месяц включительно |
|
Оборот по кредиту |
||
Суммы вырученные, списанные |
9 150 800 | |
|
2а |
Оборот по дебету |
|
Нормативная стоимость |
6 625 900 | |
|
3а |
Отклонения фактической |
554 683 |
4а |
НДС |
1 395 885 |
5а |
Коммерческие расходы |
181 400 |
6а |
Управленческие расходы |
633 190 |
7а |
Прибыль от продаж |
869 108 |
Аналитические данные по счету 90 за декабрь 2011г.и в целом за год | ||
Показатель |
Готовая продукция | |
за отчетный месяц |
Обороты по кредиту |
1 581 600 |
Обороты по дебету |
854 880 | |
Отклонения фактической |
42 094 | |
Налог на добавленную стоимость (операция 53) |
241 261 | |
Управленческие расходы (операция 51) |
132 206 | |
Коммерческие расходы (операция 57) |
51 630 | |
Прибыль от продаж (операция 58) |
259 529 5 | |
С начала года по отчетный месяц включительно |
Обороты по кредиту |
10 732 400 6 |
Обороты по дебету |
7 480 780 | |
Отклонения фактической |
512 589 7 | |
Налог на добавленную стоимость |
1 637 146 | |
Коммерческие расходы |
233 030 | |
Управленческие расходы |
765 396 | |
Прибыль от продаж |
1 128 637 | |