Автор: Пользователь скрыл имя, 03 Октября 2012 в 09:59, курсовая работа
Цель написания курсовой работы - раскрыть особенности отражения информации в бухгалтерской промежуточной (финансовой) отчетности предприятия на примере ПО «Лесная Поляна», используемой в дальнейшем для повышения эффективности его деятельности.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) раскрыть сущность и назначение информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности;
2) определить требования, предъявляемые к информации в бухгалтерской отчетности;
3) изучить содержание и способы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности;
4) изучить требования к составлению промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности согласно МСФО.
5) порядок составления промежуточной бухгалтерской отчетности на примере ПО «Лесная Поляна»;
6) выводы и предложения.
Введение…………………………………………………………………………...3
Глава I
1. Понятие, состав и принципы составления промежуточной бухгалтерской отчетности…………………………………………………………………….…...5
1.1. Особенности формирования промежуточной бухгалтерской отчетности………………………………………………………………………...10
1.2. Требования к составлению промежуточной бухгалтерской отчетности согласно МСФО………………………………………………..…16
2. Порядок составления промежуточной отчетности (на примере ПО «Лесная Поляна»)………………………………………………………………………….21
Заключение ………………………………………………………………………40
Список использованной литературы…………………………………………...45
II Практическая часть……………………………………………………………47
Приложение 3
Статья аналитического учета |
Обороты, руб | |||||
С начала года до отчетного месяца |
За отчетный месяц |
Итого за год | ||||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит | |
Выручка от реализации ценных бумаг |
90 000 |
90 000 | ||||
Балансовая стоимость акций |
75 000 |
75 000 |
||||
Выручка от реализации основных средств |
59 200 |
59 200 | ||||
НДС по реализованным основным средствам |
9 030 |
9 030 |
||||
Остаточная стоимость выбывших основных средств |
1 970 |
47 000 |
48 970 |
|||
Материалы от ликвидации основных средств |
69 700 |
12 300 |
82 000 | |||
Расходы на демонтаж оборудования |
14 800 |
3 162 |
17 962 |
|||
Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций |
2 500 |
2 500 |
||||
Проценты по облигациям |
12 000 |
12 000 | ||||
За пользование денежными средствами на расчетном счете |
4 950 |
4 950 | ||||
За расчетно-кассовое обслуживание |
5 638 |
3 720 |
9 358 |
|||
Штрафы, пени, неустойки |
47 710 |
176 110 |
15 360 |
2 155 |
63 070 |
178 265 |
НДС по штрафам |
26 864 |
328 |
27 192 |
|||
Проценты по кредитам банка |
52 210 |
38 400 |
90 610 |
|||
Сверхнормативные расходы по приобретению путевок |
- |
- |
7 500 |
7 500 |
||
Налог на имущество |
24 926 |
8 982 |
33 908 |
|||
Излишки материалов |
600 |
600 | ||||
Списание сальдо прочих доходов и расходов |
76642 |
34 727 |
76 642 |
34 727 | ||
Итого |
250 760 |
250 760 |
210 982 |
210 982 |
461 742 |
461 742 |
Приложение 4
Расчет условного расхода по налогу на прибыль за декабрь 2011 г. (справка бухгалтерии) | ||
№ п/п |
Показатели |
Сумма, руб. |
1 |
Прибыль (убыток) от продажи продукции ( операция 58) |
259 529 |
2 |
Сальдо прочих доходов и расходов (операция 64) |
34 727 |
3 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
224 802 8 |
4 |
Ставка налога на прибыль % |
20 |
5 |
Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2006г. (операция 65) (стр.3*20%) |
44 960 |
Приложение 5
Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету за декабрь 2011 г. | ||
№ п/п |
Показатели |
Сумма, руб. |
1 |
Сумма НДС, предъявленнапя предприятию и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету - всего (операция 72) |
80 868 |
1.1 |
в том числе |
38 880 |
1.2 |
по расходам на командировки (операция 38б) |
240 |
1.3 |
по материалам (операция 14а,б) |
28 728 |
1.4 |
по услугам (оборот сч.19/4) |
13 020 |
Приложение 6
Аналитические
данные по счету 99 "Прибыли и убытки" | ||||||
Статья аналитического учета |
Обороты, руб. | |||||
с начала года до отчетного месяца |
За отчетный месяц |
Итого за год | ||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
Прибыль/убыток |
869 108 |
0 |
259 529 |
1 128 637 | ||
Сальдо прочих доходов и расход |
76 642 |
34 727 |
34 727 |
76 642 | ||
Условный расход налога на прибыль |
189 150 |
44 960 |
234 110 |
|||
Постоянное налоговое |
56 953 |
3 320 |
60 273 |
|||
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль(убыток) отчетного года |
0 |
876 169 |
876 169 |
|||
Итого |
246 103 |
945 750 |
959 176 |
259 529 |
1 205 279 |
1 205 279 |
Приложение 7
Расчет поступления и расходования денежных средств в 2011 г.
(справка бухгалтерии), руб.
Показатель |
Источник информации |
Январь– |
Декабрь |
Январь– декабрь |
ноябрь | ||||
(варианты | ||||
1–3) | ||||
Текущая деятельность | ||||
Выручка от реализации товаров, продукции (оп.56) |
операции по кредиту счета 62 и по дебету счета 51 |
6 275 953 |
679 215 |
6 955 168 |
Авансы, полученные от покупателей |
оборот по кредиту счета 62-2 |
3 060 577 |
0 |
3 060 577 |
Из банка в кассу предприятия (оп. 26) |
оборот по дебету счета 50 и по кредиту счета 51 |
3 310 189 |
718 960 |
4 029 149 |
Из кассы в банк (оп. 30) |
операции по дебету счета 51 и кредиту счета 50 |
19 000 |
13 690 |
32 690 |
Прочие поступления от прочих дебиторов (оп. 28+60а+60б) |
оборот по кредиту счета 76 и дебету счетов 50, 51 |
781 060 |
141 155 |
922 215 |
В том числе штрафы уплаченные (оп.59а) |
оборот по кредиту счета 91-1 |
176 110 |
2 155 |
178 265 |
Итого |
13 446 779 |
1 553 020 |
14 999 799 | |
Инвестиционная деятельность | ||||
Выручка от реализации: |
||||
основных средств (оп. 60а) |
операции по кредиту счета 76 |
- |
59 200 |
59 200 |
проценты по облигациям (оп. 13в) |
операции по кредиту счета 76 |
- |
12 000 |
12 000 |
Итого |
- |
71 200 |
71 200 | |
Финансовая деятельность | ||||
Получение кредитов (оп. 60в) |
кредитовые обороты по счету 66 |
1 238 000 |
1 123 200 |
2 361 200 |
Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг (опер.12г) |
операции по кредиту счета 76 |
- |
90 000 |
90 000 |
Итого |
1 238 000 |
1 213 200 |
2 451 200 | |
Всего |
14 684 779 |
2 837 420 |
17 522 199 | |
Показатель |
Источник информации |
Январь– |
Декабрь |
Январь– декабрь |
ноябрь | ||||
(варианты | ||||
1–3) | ||||
Текущая деятельность | ||||
Оплата приобретенных товаров, материалов (оп. 16а+16б+71д) |
операции по дебету счета 60-1 |
878 637 |
191 927 |
1 070 564 |
Оплата труда (оп. 27а+27б+27д) |
операции по дебету счета 70 и кредиту счета 50 |
3 176 330 |
694 870 |
3 871 200 |
Выплаты во внебюджетные социальные фонды (оп. 62а) |
оборот по дебету счета 69 |
876 135 |
122 325 |
998 460 |
Выдача подотчетных сумм (оп. 27в) |
операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50 |
131 600 |
10 400 |
142 000 |
Выдача авансов |
оборот по дебету счета 60-2 |
1 342 463 |
0 |
1 342 463 |
Выплата налогов (оп. 62б+71а,б) |
оборот по дебету счета 68 |
1 669 102 |
109 716 |
1 778 818 |
Оплата процентов по полученным кредитам (оп. 71г) |
оборот по дебету счета 66 |
52 210 |
38 400 |
90 610 |
Погашение кредиторской задолженности, (Доб.76/2 -75 000 руб.) |
операции по дебету счета 76 и кредиту счета 50, 51 |
884 496 |
412 665 |
1 297 161 |
В том числе штрафы уплаченные (оп. 62в) |
47 710 |
15 360 |
63 070 | |
Из кассы в банк (оп. 30) |
оборот по кредиту счета 50 и дебету счета 51 |
19 000 |
13 690 |
32 690 |
Из банка в кассу (оп. 26) |
операции по дебету счета 50 и кредиту счета 51 |
3 310 189 |
718 960 |
4 029 149 |
Другие выплаты (оп.31) |
оборот по дебету счетов 69, 73, 84 |
210 500 |
20 100 |
210 500 |
Итого |
12 550 662 |
2 333 053 |
14 883 715 | |
Инвестиционная деятельность | ||||
Приобретение машин, оборудования, транспортных средств (оп. 8а) |
операции по дебету счетов 60, 76 |
1 126 900 |
254 880 |
1 381 780 |
Приобретение нематериальных активов (оп. 8б) |
операции по дебету счетов 60, 76 |
60 000 |
334 030 |
394 030 |
Долгосрочные финансовые вложения |
операции по дебету счета 58 |
140 000 |
0 |
140 000 |
Итого |
1 326 900 |
588 910 |
1 915 810 | |
Финансовая деятельность | ||||
Возврат кредитов (оп. 71в) |
операции по дебету счета 66 |
928 130 |
290 000 |
1 218 130 |
Краткосрочные финансовые вложения (оп.12а) |
операции по дебету счета 58 |
- |
75 000 |
75 000 |
Итого |
928 130 |
365 000 |
1 293 130 | |
Всего |
14 805 692 |
3 286 963 |
18 092 655 | |
Приложение 8
Главная книга за декабрь 2010г.
Счет 01 "Основные средства" | |||
Дебет |
Кредит | ||
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
Сальдо на 01.12.2011г. |
4 871 974 |
||
3 |
217 640 |
4а |
151 000 |
4а |
151 000 |
4б |
150 000 |
5а |
50 000 |
4в |
1 000 |
5а |
50 000 | ||
5б |
4000 | ||
5в |
46 000 | ||
Оборот |
418 640 |
Оборот |
402 000 |
Сальдо на 01.01.2012г. |
4 888 614 |
||
Счет 02 "Амортизация основных средств" | |||
Дебет |
Кредит | ||
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
Сальдо на 01.12.2011г.. |
2 945 184 | ||
4б |
150 000 |
9а |
43 350 |
5б |
4 000 |
9б |
22 200 |
9в |
9 700 | ||
Оборот |
154 000 |
Оборот |
75 250 |
Сальдо на 01.01.2012г. |
2 866 434 | ||
Счет 04 "Нематериальные активы" | |||
Дебет |
Кредит | ||
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
Сальдо на 01.12.2011г. |
162 000 |
||
7 |
336 000 |
||
Оборот |
336 000 |
Оборот |
0 |
Сальдо на 01.01.2012г. |
498 000 |
||
Счет 05 "Амортизация нематериальных активов" | |||
Дебет |
Кредит | ||
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
Сальдо на 01.12.2011г. |
27 015 | ||
10 |
2 190 | ||
Оборот |
0 |
Оборот |
2 190 |
Сальдо на 01.01.2012г. |
29 205 | ||
Счет 08-4 "Приобретение объектов основных средств" | |||
Дебет |
Кредит | ||
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
Сальдо на 01.12.2011г. |
0 |
||
1а |
216 000 |
3 |
217 640 |
2а |
1 640 |
||
Оборот |
217 640 |
Оборот |
217 640 |
Сальдо на 01.01.2012г. |
0 |
||
|
Счет 08-5 "Приобретение нематериальных активов" | |||
Дебет |
Кредит | ||
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
Сальдо на 01.12.2011г. |
0 |
||
6 |
336 000 |
7 |
336 000 |
Оборот |
336 000 |
Оборот |
336 000 |
Сальдо на 01.01.2012г. |
0 |
||
|
Счет 09 "Отложенные налоговые активы" | |||
Дебет |
Кредит | ||
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
Сальдо на 01.12.2011г. |
100 320 |
||
67 |
9 700 |
70 |
14 800 |
Оборот |
9 700 |
Оборот |
14 800 |
Сальдо на 01.01.2012г. |
95 220 |
||
Счет 10 "Материалы" | |||
Дебет |
Кредит | ||
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
Сальдо на 01.12.2011г.. |
1 450 000 |
||
4г |
12 300 |
19 |
297 900 |
17а |
60 400 |
||
17б |
95 200 |
||
21 |
600 |
||
33 |
3 600 |
||
45 |
650 |
||
Оборот |
172 750 |
Оборот |
297 900 |
Сальдо на 01.01.2012г. |
1 324 850 |
||
Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" | |||
Дебет |
Кредит | ||
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
Сальдо на 01.12.2011г. |
0 |
||
14а |
62 400 |
17а |
60 400 |
14б |
97 200 |
17б |
95 200 |
18 |
4 000 | ||
Оборот |
159 600 |
Оборот |
159 600 |
Сальдо на 01.01.2012г. |
0 |
||
Счет 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей" | |||
Дебет |
Кредит | ||
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
Сальдо на 01.12.2011г. |
87 000 |
||
18 |
4 000 |
20 |
14 895 |
Оборот |
4 000 |
Оборот |
14 895 |
Сальдо на 01.01.2012г. |
76 105 |
||
Счет 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" | |||
Дебет |
Кредит | ||
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
Сальдо на 01.12.2011г. |
0 |
||
1б |
38 880 |
72а |
38 880 |
Оборот |
38 880 |
Оборот |
38 880 |
Сальдо на 01.01.2012г. |
0 |
||
Счет 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным МПЗ" | |||
Дебет |
Кредит | ||
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
Сальдо на 01.12.2011г. |
0 |
||
14а |
11 232 |
72б |
28 728 |
14б |
17 496 |
||
Оборот |
28 728 |
Оборот |
28 728 |
Сальдо на 01.01.2012г. |
0 |
||
|
Счет 19-4 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам" | |||
Дебет |
Кредит | ||
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
Сальдо на 01.12.2011г. |
0 |
||
2б |
295 |
72в |
295 |
34д |
977 |
72д |
549 |
35б |
549 |
72е |
686 |
36б |
686 |
72ж |
139 |
37б |
139 |
72з |
8 970 |
50 |
1 134 |
72и |
270 |
54б |
8 970 |
72к |
1 134 |
55б |
270 |
72л |
977 |
Оборот |
13 020 |
Оборот |
13 020 |
Сальдо на 01.01.2012г. |
0 |
||
|
Счет 19-5 "Налог на добавленную стоимость по командировочным расходам" | |||
Дебет |
Кредит | ||
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
Сальдо на 01.12.2011г. |
0 |
||
38б |
240 |
72г |
240 |
Оборот |
240 |
Оборот |
240 |
Сальдо на 01.01.2012г. |
0 |
||
| |||
Дебет |
Кредит | ||
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
Сальдо на 01.12.2011г. |
48 234 |
||
19а |
130 600 |
33 |
3 600 |
19б |
149 100 |
44 |
2 280 |
20а |
6 530 |
47 |
1 285 094 |
20б |
7 455 |
||
22а |
251 510 |
||
22б |
185 152 |
||
24а |
88 028 |
||
24б |
64 804 |
||
41 |
420 134 |
||
46 |
1 270 |
||
Оборот |
1 304 583 |
Оборот |
1 290 974 |
Сальдо на 01.01.2012г. |
61 843 |
||
Счет 20-1 "Основное производство. Изделие А" | |||
Дебет |
Кредит | ||
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
Сальдо на 01.12.2011г. |
32 234 |
||
19а |
70 500 |
33 |
2 040 |
19б |
90 400 |
44 |
2 280 |
20а |
3 525 |
47 |
689 745 |
20б |
4 520 |
||
22а |
129 286 |
||
22б |
96 964 |
||
24а |
45 250 |
||
24б |
33 938 |
||
41 |
217 879 |
||
46 |
1 270 |
||
Оборот |
693 532 |
Оборот |
694 065 |
Сальдо на 01.01.2011г. |
31 701 |
||
Счет 20-2 "Основное производство. Изделие Б" | |||
Дебет |
Кредит | ||
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
Сальдо на 01.12.2011г. |
16 000 |
||
19а |
60 100 |
33 |
1 560 |
19б |
58 700 |
47 |
595 349 |
20а |
3 005 |
||
20б |
2 935 |
||
22а |
122 224 |
||
22б |
88 188 |
||
24а |
42 778 |
||
24б |
30 866 |
||
41 |
202 255 |
||
Оборот |
611 051 |
Оборот |
596 909 |
Сальдо на 01.01.2012г. |
30 142 |
||
Информация о работе Порядок формирования промежуточной бухгалтерской отчетности организации