Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Декабря 2011 в 05:29, реферат
Выдержки из учетной политики по РСБУ:
Основная сумма обязательства по полученным кредитам и займам отражается как кредиторская задолженность в соответствии с условиями кредитного договора в сумме, указанной в договоре;
Расходы по займам признаются прочими расходами равномерно;
Проценты по займам связанные с приобретением инвестиционного актива, включаются в стоимость инвестиционного актива равномерно.
В
таблице 7 представлены индексы инфляции.
Таблица 7
Индексы
инфляции
| Периоды с 01.01 по 31.12 | Индекс инфляции |
| 2009 | 1,2 |
| март 2009 | 1,18 |
| 2010 | 1,17 |
| 2011 | 1,14 |
| 2009 - 2011 | 1,61 |
| 30.06.2011 - 31.12.2011 | 1,055 |
Анализ соответствий положений учетной политики по РСБУ и МСФО компании позволил выделить «критические» участки: учет затрат по кредитам и займам.
Начальный баланс на дату перехода.
Начальный баланс следует подготовить на 31.12.2011 (01.01.2012). как уже отмечалось, данный баланс не будет входить в отчетность за 2013 г.
Все корректировки,
которые будут сделаны для
подготовки баланса на дату перехода,
будут затрагивать
Инфлирование уставного капитала
Уставный капитал был внесен в марте 2009г. индекс инфляции с марта 2009г. до 31.12.2011 г. составит:
1,18*1,17*1,14=1,57
Соответственно, инфлированный уставный капитал равен:
500000 руб.* 1,57 = 785000 руб.
Уставный капитал следует увеличить на
785000 руб. - 500000 руб.= 285000 руб.
Увеличение уставного капитала влечет за собой уменьшение нераспределенной прибыли прошлых лет.
Корректировка
незавершенного строительства включает
в себя инфилирование стоимости НЗС. В
приведенном примере корректировка не
рассматривается.
Следует включить в состав по займам проценты по банковским овердравтам.
Следует
включить в состав квалифицируемого
актива, приобретенного для перепродажи,
затраты по займам.
Таблица 8
Корректировочная таблица
| Год | 2011 | Инфлирование УК | Корректировка капитализации | Корректировка прочих расходов | Все корректировки | МСФО |
| NN
корректировок |
1 | 2 | 3 | |||
| Актив | ||||||
| Незавершенное строительство | 53813 | - | 12000 | 130 | 12130 | 65943 |
| Денежные средства | 2077250 | - | - | - | 2077250 | |
| Баланс | 2131063 | - | 12000 | - | 12000 | 2143233 |
| Пассив | ||||||
| Уставный капитал | (500000) | 785000 -500000=
(285000) |
- | - | (285000) | (785000) |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | (350000) | 285000 | (12000) | - | 273000 | (77000) |
| Прибыль убыток отчетного года | (239947) | - | - | - | - | (239947) |
| Кредиторская задолженность (кредиты и займы) | (1041116) | - | 130 | - | 130 | (1040986) |
| Баланс | 2131063 | 0 | 130 | - | 130 | 2142933 |
Информация о работе Порядок трансформации показателей кредиторской задолженности в формат МСФО