Кредиторская задолженность

 

АННОТАЦИЯ

 

Курсовая  работа состоит из введения, трех разделов и заключения.

В ней  рассматриваются теоретические основы анализа дебиторской задолженности, проводится её анализ и анализ финансового состояния предприятия в целом.

Курсовая  работа содержит 59 страниц и 10 литературных источников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение 4

1. Теоретические основы дебиторской задолженности 6

1.1 Сущность дебиторской задолженности 6

1.2 Классификация дебиторской задолженности 7

1.3  Факторы, влияющие на дебиторскую задолженность 9

2. Анализ состава и состояния дебиторской задолженности предприятия ОАО «МРСК Урала» 12

2.1 Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности 12

2.2 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности 15

2.3 Анализ дебиторской задолженности по дебиторам  и срокам возникновения задолженности 17

2.4Контроль дебиторской задолженности 18

3. Финансовый анализ предприятия ОАО«МРСК Урала» 20

3.1 Анализ динамики и структуры активов и пассивов предприятия 20

3.2 Оценка финансовой устойчивости предприятия 31

3.3 Анализ платежеспособности (ликвидности) предприятия 35

3.4 Анализ деловой активности предприятия 41

3.5 Анализ показателей рентабельности предприятия 46

Заключение. 46

Список используемых источников. 53

Приложение 1 54

Продолжение приложение 2 56

Продолжение приложение 3 58

Продолжение приложение 4 59

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия  возникает потребность  в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая произведенную продукцию или  оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в  оплату немедленно, то есть оно кредитует  покупателей, поэтому в течение  периода от момента отгрузки продукции  до момента поступления платежа  средства предприятия омертвлены в  виде дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность является следствием существующей в настоящее время  системы расчетов между организациями, при которой имеется разрыв времени  платежа с моментом перехода права  собственности на товар, между предъявлением  платежных документов к оплате и  временем их фактической оплаты. Дебиторская  задолженность – это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров  или оказание услуг, выполнение работ.

Уровень дебиторской задолженности определяется такими факторами, как вид продукции, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии  система расчетов, емкость рынка, условия договора, и др.

Анализ  дебиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия. Потребность  в нём возникает у руководителей  соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения  долгов дебиторов и задолженности  кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самого предприятия. Таким образом, можно отметить актуальность темы «Анализ дебиторской задолженности».

Целью написания  курсовой работы является изучение основных способов анализа дебиторской задолженности  на предприятии.

Исходя  из поставленной цели, необходимо осуществить решение следующих задач:

1. Рассмотреть  теоретический аспект возникновения дебиторской задолженности;

2. Изучить  сущность и классификацию дебиторской задолженности;

3. Провести  анализ состава и состояния  дебиторской задолженности;

6. Провести  анализ динамики и структуры   оборачиваемости дебиторской задолженности;

8. Рассмотреть  пути сокращения дебиторской  задолженности.

9. Провести  анализ финансовой отчетности организации

Объектом  исследования данной курсовой работы является ОАО «МРСК Урала».

Предмет анализа  -  дебиторская задолженность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1 Сущность дебиторской задолженности

 

В современных  условиях для того, чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляя им отсрочки платежей. Если факт поставки не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика возникает дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность в процессе выполнения обязательств – естественный,объективный  процесс хозяйственной деятельности предприятий.Она возникает при  таких обстоятельствах как: 1) коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т. е. при отсрочке платежа; 2) несвоевременная оплата, т. е. при просрочке платежа; 3) недостачи, растраты, хищения; 4) поставки недоброкачественной или некомплектной продукции; 5) другие случаи[6, c.227]

Дебиторская задолженность – это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ.Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся предприятию, но еще не полученные им, илиобязательства клиентов (дебиторов) перед предприятием по выплате денег за предоставление товаров или услуг.

Кроме того, дебиторская задолженность –  это: 1) один из видов оборотных активов предприятия; 2) средства, временно отвлеченные из оборота предприятия; 3) неполученная часть его выручки от продаж; [10, c.369] 4) отдельный вид обязательств, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований [2, ст. 307]

В соответствии с бухгалтерской отчетностью  в составе дебиторской задолженности  учитывается следующее элементы:

 

• задолженность покупателей и заказчиков;
• векселя к получению;
• задолженность дочерних и зависимых обществ;
• задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
• авансы выданные;
• прочие дебиторы.

У большинства  предприятий в общей сумме  дебиторской задолженности наибольший удельный вес занимают расчеты за товары, работы и услуги, т. е. счета  к получению[5, c.143].

Дебиторская задолженность является фактором, который  определяет следующее моменты:

• размер и структуру оборотных активов предприятия;
• длительность финансового цикла предприятия;
• источники денежных средств предприятия;
• размер и структуру выручки от продаж;
• оборачиваемость оборотных активов и активов в целом;
• ликвидность и платежеспособность предприятия [7, c.44].

Таким образом, дебиторская задолженность является одной из важных составляющих деятельности организации.

1.2 Классификация дебиторской  задолженности

 

Для проведения анализа дебиторской задолженности  целесообразно рассмотреть её классификацию.

По характеру образования  дебиторская задолженность делится  на нормальную и неоправданную [10, с. 214]. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов. Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений.

По степени ликвидности  можно выделить высоколиквидную, неликвидную  и среднеликвидную дебиторскую  задолженность [10, с. 215]. Краткосрочная дебиторская задолженность (со сроком погашения до одного месяца) является высоколиквидной; безнадежная дебиторская задолженность, которая не может быть конвертирована в денежные средства, является неликвидной; все остальные виды дебиторской задолженности, за исключением краткосрочной и безнадежной, являются среднеликвидными.

Наиболее распространенной в отечественной учетной практике является классификация дебиторской  задолженности по элементам [8, с.

176]. Охарактеризуем каждый из них:

- задолженность покупателей  и заказчиков обусловлена их  задолженностью за отгруженные  товары и выполненные работы;

- векселя к получению  - задолженность покупателей и  заказчиков за отгруженные товары  и выполненные работы, оформленная  товарными векселями;

- авансы выданные - задолженность  по выданным авансам в счет  предстоящих поставок продукции  или выполнения работ;

- задолженность зависимых  и дочерних обществ;

- прочие дебиторы - задолженность  подотчетным лицам, по налогам  и сборам, по ссудам работникам  и др.

По срокам образования  дебиторскую задолженность можно  разделить на краткосрочную, среднесрочную  и долгосрочную. Краткосрочной считается  дебиторская задолженность со сроком погашения до 30 дней, среднесрочной - дебиторская задолженность со сроком погашения от 1 до 12 месяцев, долгосрочной - свыше 12 месяцев.

По целесообразности образования  дебиторскую задолженность может  быть оправданной и неоправданной [8, c. 178]. Оправданной считается дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил и связан с нормальными сроками документооборота. Просроченная задолженность - дебиторская задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д.; она является неоправданной.

По степени надежности возврата дебиторскую задолженность  можно выделить надежную, сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность [10, c 216]. Надежной признается дебиторская задолженность в случае подтверждения контрагентом исполнения своих обязательств, а также задолженность, обеспеченная гарантией. В свою очередь сомнительной является просроченная дебиторская задолженность, не подтвержденная кредитором. Безнадежной считается дебиторская задолженность, у которой срок исковой давности истек, а также дебиторская задолженность, признанная таковой по решению суда.

По степени подверженности планированию можно выделить планируемую  и не планируемую дебиторскую  задолженность[8, c 178]. Ожидаемая величина задолженности по условиям договора, в которых предусмотрена отсрочка, рассрочка платежа, является планируемой. Прочие виды задолженности относятся к незапланированной.

По возможности осуществления  контроля выделяют контролируемую и  неконтролируемую дебиторскую задолженность. Контролируемой считается дебиторская  задолженность в том случае, если имеется заинтересованное аффилированное лицо, которому должна организация  или которое должно организации. Прочие виды задолженности являются неконтролируемыми.

1.3  Факторы, влияющие  на дебиторскую задолженность

 

Величина  дебиторской задолженности определяется многими факторами. Их можно разделить  на внешние и внутренние.

К внешним  факторам относят:

• состояние экономики в стране (спад производства увеличивает размеры дебиторской задолженности);
• состояние расчетов в стране (кризис неплатежей приводит к росту дебиторской задолженности);
• эффективность денежно-кредитной политики Центрального банка РФ (ограничение эмиссии вызывает «денежный голод» и затрудняет расчеты);
• уровень инфляции (при высокой инфляции не торопятся расстаться с долгами, чем позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма);
• сезонность выпуска продукции (если это сезонная продукция, то дебиторская задолженность возрастает);
• емкость рынка и степень его насыщенности (если рынок мал и насыщен данным видом продукции, то возникают трудности с реализацией продукции).

К внутренним факторам относятся:

• кредитная политика предприятия (неправильное установление сроков и условий предоставления кредитов, непредоставление скидки при досрочной оплате счетов, неверно установленные критерии кредитоспособности, ошибки в определении платежеспособности клиентов, неучтенные риски могут привести к резкому росту дебиторской задолженности);
• виды расчетов, используемых предприятиями (использование видов расчетов, гарантирующих платеж, сокращает размеры дебиторской задолженности);
• состояние контроля за дебиторской задолженностью;
• профессионализм финансового менеджера, занимающегося управлением дебиторской задолженностью предприятия;
• другие факторы[4c.213]