Анализ кредиторской задолженности

ВВЕДЕНИЕ

 

В процессе своей  финансово-хозяйственной деятельности организация вступает в многочисленные и многообразные взаимоотношения  с другими участниками этой деятельности. При этом у организации возникают  расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающие из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам, а также взаиморасчеты с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, с органами социального обеспечения и страхования по отчислениям.

Кредиторская  задолженность – это часть  имущества предприятия, включающая его долги другим организациям, чужие  товарно-материальные ценности и денежные средства. Как часть имущества, она  принадлежит организации на праве владения или собственности относительно полученных заимообразно денег или ценностей, а как объект обязательств – это задолженность предприятия перед кредиторами, т.е. лицами, уполномоченными на взыскание указанной части имущества [2,с.217].

Актуальность  выбранной темы обуславливается тем, что основной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, поэтому встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить ее финансовую устойчивость. Данная тема актуальна еще и потому, что постоянное изменение законодательства поднимает перед различными организациями ряд общих вопросов: в какой момент списывается дебиторская и кредиторская задолженность, нужно ли начислять при этом налоги, как учесть убытки или прибыль от списания дебиторской или кредиторской задолженности. Ответить на данные вопросы некоторым предприятиям может быть довольно проблематично в рамках проводимой ими политики.

Перед каждой организацией возникает необходимость учета  расчетов с дебиторами и кредиторами, а также проблема улучшения расчетно-платежной дисциплины.

           Однако, не смотря на значительный вклад, внесённый данными учёными в решение исследуемой проблемы, ряд вопросов учёта расчётных операций требует совершенствования и детализации применительно к нынешнему этапу экономического развития Республики Беларусь, а также применительно к требованиям международных стандартов финансовой отчётности.

Целью курсовой работы является на основании изучения литературных источников и практики работы в филиале РУПП «Брестхлебпром» Барановичский хлебозавод исследовать методику анализа кредиторской задолженности.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

• изучение и анализ научно-экономической и нормативной информации;
• изучение организационно-экономической характеристики исследуемой организации;
• раскрытие состава кредиторской задолженности и действующих правил ее учета;
• обобщение сведений о состоянии расчетов организации с юридическими и физическими лицами и отражении этих расчетов в синтетическом и аналитическом учете.

           В данной курсовой работе объектом исследования работы является анализ кредиторской задолженности организации филиала РУПП «Брестхлебпром» Барановисчкий хлебозавод, предметом анализа - методика проведения анализа кредиторской задолженности.

 

 

        В процессе исследования применялись такие общенаучные методы      исследования, как анализ, сравнение, наблюдение, сопоставление, обобщение

 теоретического  и практического материала.

 При выполнении курсовой работы использовались учебники, учебные пособия,

материалы следующих  научных периодических изданий:

«Бухгалтерский  учет и анализ», «Бухгалтерский учет», «Финансы, учет и аудит», «Главный бухгалтер», «Национальная экономическая газета».

       В связи с переходом в Республике Беларусь к международным стандартам бухгалтерского учета возникает необходимость в изучении опыта зарубежных стран по ведению  бухгалтерского учета и экономического анализа в современных условиях.

      Данной темой исследования занимались многие белорусские и зарубежные ученые-экономисты, в числе которых Н. И. Ладутько, А. П. Михалкевич, Г. В. Савицкая.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                          ГЛАВА 1

ПОНЯТИЕ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

1. Экономическая сущность кредиторской задолженности, ее виды и формы

 

             Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи).

Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества организации, как правило, денежные средства, но и материальные активы. Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее [5, с. 17].

Некоторые экономисты различают долгосрочную и краткосрочную  кредиторские задолженности. К первому  виду они относят:

          долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

долгосрочные  займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлеченные средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

К краткосрочной  кредиторской задолженности относятся  обязательства сроком менее года, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных  обязательств.

По группе статей «Кредиторская задолженность» отражаются расчеты организации:

с поставщиками и подрядчиками в сумме задолженности  поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги, а также сумма задолженности  поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг собственные векселя; сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам, за исключением авансов, полученных на инвестиционные проекты, которые отражаются по статье «Вложения во внеоборотные активы»;

по оплате труда и по прочим операциям с персоналом по начисленным, но еще не выплаченным  суммам заработной платы и премирования; суммам, выданным под отчет, по возмещению материального ущерба организации в случае признания работником или в случае вынесения судом решения о взыскании; задолженности работников по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели;

по налогам и сборам организации по всем видам платежей в бюджет и внебюджетные фонды, включая  подоходный налог с работников организации;

по социальному страхованию  и обеспечению в сумме задолженности  по отчислениям в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов) в  сумме задолженности организации  по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам, в том числе учтенной на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

с разными дебиторами и  кредиторами, проводимые с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В частности, по этой статье отражаются задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем, задолженности для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит.

Поскольку кредиторская задолженность  служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении организации, ее показывают в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется  по каждому кредитору отдельно, а  в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности и дают ее, разбивая на группы [3, с. 109].

Привлечение заемных средств  в оборот организации - явление, содействующее  временному улучшению финансового  состояния при условии, что они  не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются.

В противном случае может  возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате  штрафов и ухудшению финансового  состояния. Поэтому в процессе управления необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования.

Кредиторская задолженность  является по существу бесплатным кредитом и относится к числу привлеченных предприятием в хозяйственный оборот средств. В отличие от устойчивых пассивов, кредиторская задолженность является не планируемым источником формирования оборотных средств. Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам организации [6, с. 19].

Часть кредиторской задолженности  закономерна, так как возникает в связи с особенностями расчетов. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины и является следствием несоблюдения организацией сроков оплаты продукции и расчетных документов.

Кредиторская задолженность  характеризует наиболее краткосрочный  вид используемых организацией заемных  средств, формируемых за счет внутренних источников [19, с. 49].

Как форма заемного капитала, используемого организацией в процессе своей хозяйственной деятельности, кредиторская задолженность характеризуется следующими основными особенностями:

 является для организации  бесплатным источником используемых  заемных средств. Как бесплатный  источник формирования капитала  она обеспечивает снижение не  только заемной его части, но и всей стоимости капитала организации;

размер оказывает влияние  на продолжительность финансового  цикла организации. Он влияет в определенной степени на необходимый объем  средств  для финансирования оборотных  активов. Чем выше относительный размер кредиторской задолженности, тем меньше объем средств организации необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности;

 сумма кредиторской  задолженности находится в прямой  зависимости от объема хозяйственной  деятельности организации, в первую очередь - от объема производства и реализации продукции. С ростом объема производства и реализации продукции возрастают расходы организации, начисляемые в составе кредиторской задолженности, а соответственно увеличивается ее общая сумма, и наоборот.

На величину кредиторской задолженности организации влияют общий объем покупок и доля в нем приобретения на условиях последующей  оплаты, условия договоров с контрагентами; условия расчетов с поставщиками и подрядчиками, степень насыщенности рынка данной продукцией; политика погашения кредиторской задолженности, качество анализа кредиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов, принятая в организации система расчетов [12, с. 43].

При увеличении безналичных  расчетов оборачиваемость и качество кредиторской задолженности увеличивается, а размер уменьшается, следовательно, платежеспособность и устойчивость организации повышается.

         Из всего вышесказанного можно сделать вывод, о том, что кредиторская задолженность является неотъемлемой и важной  частью организации. Кредиторская задолженность является наиболее доступным источником оценки текущей деятельности предприятия. С помощью экономического анализа находят тот порог допустимой задолженности, который позволяет воспользоваться ее преимуществами, но не дает перейти черту, за которой следуют потеря делового имиджа и связанные с этим негативные последствия. В ряде случаев организации необходимо пойти на уменьшение кредиторской задолженности с целью сокращения расходов по обслуживанию долга. Если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то это можно считать позитивным фактором, увеличивающим объемы привлеченных в организации средств.