Анализ кредиторской задолженности

Примечания:

1.Источник: данные Приложений А, Г, Д

2.Источник: собственная разработка

 

 

             По данным таблицы можно сделать вывод, что дебиторская задолженность в 2009 году больше по сравнению с 2008 и 2010 годами. В 2009 ДЗ составила 1989 млн. руб, в 2010- 1847 млн. руб. Что касается объема производства продукции, то в 2008 году она на 1,6 % меньше, чем в 2009, а в 2010 году на 58, 1 % больше чем в предшествующем периоде. Объем реализации продукции с каждым годом, исходя из данных, увеличивалась приблизительно на 11-12%.

Так же стоит  проанализировать степень покрытия кредиторской задолженности денежными  средствами и соотнести кредиторскую и дебиторскую задолженности. Степень покрытия задолженности денежными средствами и соотношение кредиторской и дебиторской задолженности представлены в таблице 3.6.

 

Таблица 3.6- Степень покрытия кредиторской задолженности денежными средствами и соотношение кредиторской и дебиторской задолженности за период 2008-2010.

Показатели	Год			Изменение (+;-)		Темп роста,%
	2008	2009	2010	2009г/2008г	2010г/2009г	2009г/2008г	2010г/2009г
1.Кредиторская  задолженность (стр.620 баланса)	2232	2639	2835	+407	+196	118,2	107,4
2.Дебиторская  задолженность (стр.230+стр.240 баланса),млн.руб.	1223	1989	1847	+766	-142	162,6	92,8
3.Превышение  кредиторской задолженности над  дебиторской в абсолютной сумме,  млн.руб.((стр.1- стр.2);в	1009	650	988	-359	+388	64,4	152

 

 

 

                                                                                            Окончание таблицы 3.6

процентах (стр.1/ стр.2)х100,%	185,5	132,4	153,5	-53,1	-118,9	73,4	115,9
4.Денежные средства: остаток (стр.260 баланса), млн.руб.	342	356	305	+14	-5,1	104,1	85,7
5.Покрытие в абсолютной сумме остатков кредиторской задолженности денежными средствами (стр.4- стр.1),млн. руб.	-1890	-2283	-2530	-393	-247	120,8	110,8
6.Коэффициент  покрытия кредиторской задолженности  денежными средствами (стр.4/ стр.1)х100,%руб	15,3	13,5	10,8	-1,8	-27	88,2	80
Примечания: 1.Источник: Приложение Г 2.Источник: собственная разработка                   По результатам анализа степени покрытия кредиторской задолженности денежными средствами и соотношения кредиторской и дебиторской задолженности можно сделать следующие выводы: на протяжении рассматриваемого периода произошло увеличение как кредиторской задолженности на 407 млн. руб.(2009 год по сравнение с 2008 годам) и на 196 млн. руб. (по сравнению 2010 год с 2009 годом), так и дебиторской задолженности на 766 млн.руб.(2009 год сравнивается с 2008 годом), но в 2010 году  дебиторская задолженность уменьшилась на 142 млн.руб. по сравнению с 2009 годом. Тем не менее кредиторская задолженность превышала дебиторскую задолженность: в 2008 году на 1009 млн.руб.(185,5%); в 2009 году на 650 млн.руб. (132,4%); в 2010 году на 988 млн.руб.(153,5%)        Денежные средства предприятия  не в состоянии покрыть в  абсолютной сумме остатки кредиторской  задолженности ( за 2008 год денежные средства не покрыли кредиторскую задолженность на 1890 млн. руб.; за 2009 год на 2283 млн.руб.; за 2010 года на 2530 млн.руб.). Коэффициент покрытия кредиторской задолженности денежными  средствами  за 2010 год оказался ниже этого же показателя за предыдущие периоды (2008 и 2009 года) и составил 10,8, а в предыдущие годы он был равен 15,3% и 13,5% соответственно, что свидетельствует о повышении степени финансовой независимости предприятия [ 8, с.378].

 

 

                 

 

 

 

            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

           

 

 

3.3 Анализ  оборачиваемости кредиторской задолженности

 

Оборачиваемость кредиторской задолженности (accounts payable turnover ratio) – это показатель скорости погашения организацией своей задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Данный коэффициент показывает, сколько раз (обычно, за год) организация погасила среднюю величину своей кредиторской задолженности.

Как и оборачиваемость дебиторской задолженности, оборачиваемость кредиторской задолженности используется в оценке денежных потоков организации, эффективности расчетов.

Оборачиваемость кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам характеризует среднюю продолжительность использования задолженности в обороте филиала РУПП «Брестхлебпром» Барановтчсктй хлебозавод или ее ликвидность.Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитывается как отношение суммы оборота к средней задолженности поставщикам и подрядчикам по формуле 3.1:

Ккз= М/Зк	(3.1)
	,

где  М – сумма  оборота; 

        Зк – средняя задолженность поставщикам и подрядчикам.

Этот коэффициент показывает сколько раз за анализируемый период задолженность поставщикам и подрядчикам в филиале РУПП «Брестхлебпром» Барановичский хлебозавод образуется и выплачивается.

Анализ оборачиваемости  задолженности поставщикам и  подрядчикам на Барановичском хлебозаводе представим в таблице 3.7, используя данные бухгалтерских балансов за 2008-2010 годы.

 

 

Таблица 3.7 - Оборачиваемость кредиторской задолженности на Барановичском хлебозаводе за 2008-2010 годы

Период	Задолженность поставщикам и подрядчикам		Средняя кредиторская задолженность, млн.руб.	С/стоимость  проданных товаров,  млн. руб.	Коэффициент оборачиваемости, раз
	На начало года, млн.руб.	На конец  года, млн.руб.
2008	2232	2639	2435,5	25783	10,6
2009	1925	2115	2020	29107	14,4
2010	2115	2774	2444,5	32704	13,4

Примечания:

1.Источник: данные Приложений Г,Д

2.Источник: собственная разработка

 

Из полученных данных таблицы 3.6 можно сделать  следующие выводы. В 2008 году коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности составила 10,6 раза. В 2009году данный коэффициент составил 14,4 раза, в 2010 году – 13,4. Это говорит об улучшении качества кредиторской задолженности на Барановичском хлебозаводе.

Оборачиваемость кредиторской задолженности может  быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее количество дней, необходимых для ее оплаты. Он рассчитывается как отношение суммы задолженности на конец периода, умноженной на длительность периода к объему закупки сырья, материалов, рассчитывается по формуле 3.2:

Во = Д/Со, (3.2)

 

где Во – время обращения;

       Д  – длительность периода;

       Со  – скорость обращения.

Рассчитаем  оборачиваемость кредиторской задолженности на Барановичском хлебозаводе  за 2008- 2010 годы в днях, расчет представим в таблице 3.8.

 

Таблица 3.8  - Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности филиала РУПП «Брестхлебпром» Барановичского хлебозавода  за 2008-2010 годы

Период	Задолженность поставщикам и подрядчикам, млн.руб.	Скорость обращения, раз	Оборачиваемость задолженности, дней
2008	2232	10,6	34
2009	2639	14,4	25
2010	2115	13,4	27

Примечания:

1.Источник: Приложение Г

2.Источник: собственная разработка

 

Как видно из полученных данных, в 2008 году для погашения кредиторской задолженности организации необходимо было 34 дней, в 2009 году – 25 дней, в 2010 году – 27 дней.

Таким образом, увеличивается количество дней, за которые Барановичский хлебозавод  погашает кредиторскую задолженность, следовательно, качество и ликвидность кредиторской задолженности на Барановичском хлебозаводе низкие.

Далее проанализируем влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости способом цепных подстановок.

Ок₂₀₀₈ = З₂₀₀₈ * 360 : С₂₀₀₈ = 2232*360/25783= 31,2

Ок₂₀₀₉ = З₂₀₀₉ * 360 : С₂₀₀₉ = 2639*360/29107=32,6

Ок_усл1=З₂₀₀₉*360 : С_{2008 =} 2639*360/25783 =36,8

ΔОк (З) = Ок_усл1- Ок₂₀₀₈ = 36,8-31,2=5,6

ΔОк (С) = Ок₂₀₀₉  - Ок_усл1 = 32,6-36,8 = -4,2

ΔОк = ΔОк (З) + ΔОк (С) = Ок₂₀₀₉- Ок₂₀₀₈ = -4,2+5,6=32,6-31,2=1,4

Проведя факторный анализ 2008 и 2009 года, коэффициент оборачиваемости в 2009 вырос за счет влияния задолженности поставщикам и подрядчикам.

Ок₂₀₀₉ = З₂₀₀₉ * 360 : С₂₀₀₉ = 32,6

Ок₂₀₁₀ = З₂₀₁₀ * 360 : С₂₀₁₀ = 2115*360/32704 =23,3

Ок_усл1=З₂₀₁₀*360 : С_{2009 =} 2115*360/29107 = 26,2

ΔОк (З) = Ок_усл1- Ок₂₀₀₉ = 26,2-32,6= -6,4

          ΔОк (С) = Ок₂₀₁₀  - Ок_усл1 = 23,3-(-6,4)= 29,7

ΔОк = ΔОк (З) + ΔОк (С) = Ок₂₀₁₀- Ок₂₀₀₉ = 29,7-6,4= 23,3; 23,3-32,6=-9,3

Проведя факторный анализ 2009 и 2010 года, К_окз в 2010 году уменьшился по сравнению с 2009 годом за счет влияния фактора себестоимости реализованной продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.4 Обобщение неиспользованных возможностей и экономическое обоснование прогнозных резервов сокращения кредиторской задолженности и ускорение ее оборачиваемости

Для улучшения  финансового состояния организации  необходимо четко контролировать и  управлять как дебиторской, так и кредиторской задолженностью, следить за их качеством и соотношением.

Дебиторская задолженность  является источником погашения кредиторской задолженности организации. Если в  организации заморожены суммы в  расчетах с покупателями и заказчиками, то она может иметь большой дефицит денежных средств, что ведет к образованию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, отчисления по социальному страхованию и обеспечению, задолженности по заработной плате и прочим платежам. Это в свою очередь повлечет за собой уплату штрафов, пеней, неустоек. Нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата продукции поставщикам приведет в конечном итоге к неплатежеспособности и не ликвидности организации [20, с.85].

Поэтому для  улучшения финансового состояния  филиала РУПП «Брестхлебпром» Барановичский  хлебозавод необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, находить пути и способы, позволяющие  сократить величину задолженности  в организации.

Для того чтобы  в организации не образовывалось необоснованной кредиторской задолженности, она должна, прежде всего, грамотно управлять дебиторской задолженностью. Анализ и управление дебиторской  задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается, как положительная тенденция.

Чтобы уменьшить  дебиторскую задолженность покупателей  и заказчиков, а значит и кредиторскую задолженность, необходимо проводить  отбор потенциальных покупателей и определить условия оплаты товаров, предусмотренных в контрактах, договорах [8, с.305].

Отбор может  осуществляться с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности  покупателя по оплате запрашиваемого ими объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые возможности организации.

Организации также  необходимо также ранжировать дебиторскую  и кредиторскую задолженность по срокам ее возникновения.

Все эти мероприятия  сокращают уровень дебиторской  и кредиторской задолженности в  организации.

В зависимости  от размера дебиторской и кредиторской задолженности количество расчетных  документов, дебиторов и кредиторов, анализ их уровня проводят как сплошным, так и выборочным методом. Общая схема контроля включает несколько этапов:

задается критический  уровень, дебиторской и кредиторской задолженности; все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающей  критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке;

из оставшихся расчетных документов делается контрольная  выборка;

проверяется реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности в отобранных документах [18, с.123 ].

Особое внимание следует уделять анализу данных о резервах по сомнительным долгам и фактических потерях, связанных с непогашением дебиторской задолженности.

Для филиала  «Брестхлебпром» Барановичского хлебозавода  одним из путей уменьшения дебиторской  и кредиторской задолженности является пересмотр ведения аналитического учета. Необходимо построить аналитический учет таким образом, чтобы обеспечить получение данных о сроках погашения дебиторской и кредиторской задолженности, об образовании просроченной задолженности.

Пересмотр ведения  аналитического учета позволит не допускать возникновение необоснованной задолженности, повысить ее оборачиваемость, высвободить замороженные средства из расчетов с разными покупателями и заказчиками и направить их на покрытие собственных долгов.

Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности отражает, сколько требуется оборотов для организации, чтобы оплатить выставленные ей счета и векселя.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности вычисляется как отношение выручки от реализации к средней за период величине кредиторской задолженности.