Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Декабря 2011 в 15:14, практическая работа
В данной части необходимо:
1. составить бухгалтерский баланс предприятия на начало месяца;
2. заполнить журнал регистрации хозяйственных операций линейного предприятия;
3. открыть счета синтетического учета, отразить на них хозяйственные операции и вывести остатки;
4. заполнить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за отчетный период;
5. составить бухгалтерский баланс предприятия на конец месяца;
6. заполнить журнал регистрации хозяйственных операций отделения дороги.
2.
Практическая часть
В данной части необходимо:
1. Бухгалтерский баланс предприятия на начало месяца
Таблица 1
| Номер счета и субсчета | Наименование счета и субсчета | Сумма, тыс. руб. |
| 01 | Основные средства | 8920,0 |
| 02 | Амортизация основных средств | 5708,8 |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | -- |
| 10 | Материалы | |
| 10.01 | Сырье и материалы | 40,0 |
| 10.03 | Топливо | 33,0 |
| 10.05 | Запасные части | 21,0 |
| 10.11 | Инструменты, приспособления, инвентарь | 9,0 |
| 10.14 | Форменная одежда | 16,0 |
| 10.16 | Прочие материалы | -- |
| 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | -- |
| 16 | Отклонения в стоимости материальных ценностей | |
| 16.01 | Отклонения в стоимости сырья и материалов | 1,3 |
| 16.03 | Отклонения в стоимости топлива | 0,8 |
| 16.05 | Отклонения в стоимости запасных частей | 0,3 |
| 16.11 | Отклонения в стоимости инструментов, приспособлений, инвентаря | 0,1 |
| 16.14 | Отклонения в стоимости форменной одежды | 0,5 |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | |
| 20 | Основное производство | 12,0 |
| 20.01 | Грузовые перевозки | -- |
| 23 | Вспомогательные производства | -- |
| 23.01 | Промышленное производство | 41,0 |
| 23.02 | Ремонт | -- |
| 26 | Общехозяйственные расходы | |
| 50 | Касса | 4,0 |
| 55 | Специальные счета в банках | 74,0 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо) | 90,0 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | |
| 68.02 | Расчеты по налогу на доходы физических лиц | -- |
| 68.04 | Расчеты по НДС | 25,0 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |
| 69.01 | Расчеты с фондом социального страхования | -- |
| 69.02 | Расчеты с пенсионным фондом | -- |
| 69.03 | Расчеты с фондом медицинского страхования | -- |
| 69.09 | Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев | -- |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | |
| 70.01 | Начисленная заработная плата | 221,0 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 1,6 |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | |
| 73.02 | Расчеты по возмещению материального ущерба | 5,5 |
| 73.04 | Расчеты за форменную одежду | 3,4 |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | -- |
| 76.01 | Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам | -- |
| 76.02 | Расчеты по депонированным суммам | -- |
| 79 | Внутрихозяйственные расчеты | |
| 79.01 | По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками | -- |
| 79.02 | По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности | -- |
| 79.03 | По налогу на добавленную стоимость | -- |
| 79.09 | По прочим операциям (кредитовое сальдо) | 3141,4 |
| 91 | Прочие доходы и расходы | -- |
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей (дебетовое сальдо) | 2,7 |
2. Журнал регистрации хозяйственных операций линейного предприятия
Таблица 2
| № п/п | Содержание операции | Сумма, тыс. руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | Получены от
вышестоящей организации |
700,0 | 55 | 79.01 |
| 2 | Оприходованы по учетным ценам материалы, поступившие от отделения дороги | 230,0 | 10.01 | 15 |
| 3 | Отражена фактическая себестоимость материалов, поступивших от отделения дороги | 237,0 | 15 | 79.09 |
| 4 | Отражена разница между фактической и плановой себестоимостью материалов (перерасход) | 7,0 | 16.01 | 15 |
| 5 | Оприходованы по учетным ценам поступившие от поставщиков материалы | 27,0 | 10.01 | 15 |
| 6 | Отражена фактическая
себестоимость материалов, поступивших
от поставщиков
в том числе НДС транспортные расходы в том числе НДС |
32,8 5,0 1,0 0,15 |
15 19 15 19 |
60 60 60 60 |
| 7 | Отражена разница между фактической и плановой себестоимостью материалов (перерасход) | 6,8 | 16.01 | 15 |
| 8 | Списана стоимость материалов, предназначенных для изготовления запчастей (вспомогательное производство) | 70,0 | 23.01 | 10.01 |
| 9 | Списаны отклонения в стоимости материалов, предназначенных для изготовления запчастей | 3,6 | 23.01 | 16.01 |
| 10 | Начислена амортизация по объектам основных средств, используемым в производстве запчастей | 30,0 | 23.01 | 02 |
| 11 | Начислена заработная плата рабочим, занятым на изготовлении запчастей | 120,0 | 23.01 | 70.01 |
| 12 | Отражены удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц | 14,0 | 70.01 | 68.02 |
| 13 | Начислен единый социальный налог с заработной платы рабочих, занятых изготовлением запчастей | 30,0 | 23.01 | 69.01 |
| 14 | Начислены взносы на страхование от несчастных случаев | 2,0 | 23.01 | 69.09 |
| 15 | Списаны на затраты
вспомогательного производства:
расходы на электроэнергию в том числе НДС |
4,0 0,6 |
23.01 19 |
60 60 |
| 16 | Оприходованы изготовленные запчасти | 115,0 | 10.05 | 23.01 |
| 17 | Оприходованы возвратные отходы - металлолом | 8,0 | 10.16 | 23.01 |
| 18 | Списаны запчасти в основное производство | 45,0 | 20.01 | 10.05 |
| 19 | Отражается увеличение первоначальной стоимости материалов при переоценке | 6,5 | 10.01 | 79.09 |
| 20 | Отражается выявленная в процессе инвентаризации недостача материалов | 3,0 | 94 | 10.01 |
| 21 | Списаны отклонения учетной цены от фактической себестоимости по недостаче материалов | 0,2 | 94 | 16.01 |
| 22 | Списаны недостачи материалов в пределах норм естественной убыли | 0,5 | 26 | 94 |
| 23 | Сформирована задолженность работника, виновного в недостаче материалов | 1,5 | 73.02 | 94 |
| 24 | Переданы выявленные потери для отнесения на финансовый результат | 1,2 | 79.09 | 94 |
| 25 | Получено от
вышестоящей организации и |
260,0 | 08 | 79.01 |
| 26 | Оборудование введено в эксплуатацию | 260,0 | 01 | 08 |
| 27 | Передан отделению
дороги сварочный агрегат:
первоначальная (восстановительная) стоимость накопленная амортизация |
30,0 6,0 |
79.09 02 |
01 79.09 |
| 28 | Начислена задолженность работников на сумму стоимости форменной одежды с учетом скидки, включая НДС | 10 | 73.04 | 91 |
| 29 | Списываются на
себестоимость суммы |
8,5 | 26 | 91 |
| 30 | Списана балансовая стоимость форменной одежды | 16,5 | 91 | 10.14 |
| 31 | Списаны отклонения в стоимости (отклонения фактической стоимости от учетной) реализованной форменной одежды | 0,5 | 91 | 16.14 |
| 32 | Начислен НДС со стоимости форменной одежды | 1,5 | 91 | 68.04 |
| 33 | Начислен налог на доходы физических лиц с сумм скидки со стоимости форменной одежды | 1,0 | 73.04 | 68.02 |
| 34 | Начислен единый социальный налог с сумм скидки со стоимости форменной одежды | 2,1 | 26 | 69.01 |
| 35 | Начислены взносы на страхование от несчастных случаев с сумм скидки | 0,1 | 26 | 69.09 |
| 36 | Оплачена работниками задолженность за форменную одежду (50%), включая НДС и налог на доходы физических лиц, путем удержания из заработной платы | 11,0 | 70.01 | 73.04 |
| 37 | Списана стоимость материалов, израсходованных на производственные нужды (расходы по перевозкам) | 85,0 | 20.01 | 10.01 |
| 38 | Списаны отклонения в стоимости материалов, израсходованных на производственные нужды (расходы по перевозкам) | 4,3 | 20.01 | 16.01 |
| 39 | Списана на расходы
по перевозкам стоимость потребленной
электроэнергии
в том числе НДС |
10,0 1,5 |
20.01 19 |
60 60 |
| 40 | Начислена амортизация основных средств путем отнесения сумм на расходы по перевозкам | 118,0 | 20.01 | 02 |
| 41 | Начислена амортизация административного здания | 5,0 | 26 | 02 |
| 42 | Начислена заработная
плата и выплаты, предусмотренные
коллективным договором:
работникам, занятым в перевозках рабочим, выполняющим ремонт основных средств административно- |
200,0 90,0 160,0 |
20.01 23.02 26 |
70.01 70.01 70.01 |
| 43 | Включены в
себестоимость расходы по оплате
времени, связанного с прохождением
медицинских осмотров:
работниками, занятыми в перевозках работниками вспомогательного производства (изготовление запчастей) рабочими, выполняющими ремонт основных средств административно-управленческим персоналом |
2,0 1,2 0,9 1,6 |
20.01 23.01 23.02 26 |
70.01 70.01 70.01 70.01 |
| 44 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые 2 дня больничного листа | 0,8 | 26 | 70.01 |
| 45 | Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятия за счет фонда страхования | 3,2 | 69.01 | 70.01 |
| 46 | Отражены удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц | 55,0 | 70.01 | 68.02 |
| 47 | Начислен единый
социальный налог с заработной платы:
рабочих, занятых в перевозках рабочих, выполняющих ремонт основных средств административно- |
50,0 22,5 40,0 |
20.01 23.02 26 |
69.01 69.01 69.01 |
| 48 | Начислены взносы
на страхование от несчастных случаев
рабочих, занятых в перевозках рабочих, выполняющих ремонт основных средств административно- |
3,5 1,3 0,6 |
20.01 23.02 26 |
69.09 69.09 69.09 |
| 49 | Погашена задолженность по исполнительным документам за счет заработной платы работников | 14,0 | 70.01 | 76.01 |
| 50 | С текущего счета
перечислены получателям |
14,0 | 76.02 | 55 |
| 51 | Удержаны профсоюзные взносы | 6,0 | 70.01 | 76.02 |
| 52 | Удержаны из заработной платы невозвращенные части подотчетных сумм | 1,5 | 70.01 | 71 |
| 53 | Суммы недостач, выявленных в предыдущем периоде, списаны на виновных лиц | 2,7 | 73.02 | 94 |
| 54 | Удержаны суммы задолженности по выявленным в прошлом отчетном периоде недостачам | 2,7 | 70.01 | 73.02 |
| 55 | Выдана заработная плата путем перечисления средств на счета работников | 600,0 | 70.01 | 55 |
| 56 | Депонирована невыплаченная заработная плата | 18,0 | 70.01 | 76.02 |
| 57 | Перечислены профсоюзные взносы вышестоящей организации | 6,0 | 76.02 | 79.01 |
| 58 | Поступили на текущий счет денежные средства от профсоюзной организации на выплату материальной помощи | 10,0 | 55 | 76.02 |
| 59 | Получены в кассу денежные средства с текущего счета предприятия | 15,0 | 50 | 55 |
| 60 | Выдана материальная помощь за счет средств, полученных от профсоюза | 10,0 | 70.01 | 50 |
| 61 | Списана стоимость
электроэнергии, потребленной в конторе
предприятия
в том числе НДС |
2,0 0,3 |
26 19 |
60 60 |
| 62 | Выдан аванс подотчетному лицу на оплату хозяйственных расходов | 3,5 | 71 | 50 |
| 63 | Подотчетное лицо
предоставило авансовый отчет о
приобретении канцелярских принадлежностей
в том числе НДС по счету |
3,0 0,5 |
26 19 |
71 71 |
| 64 | Возвращен в
кассу остаток подотчетной |
0,5 | 50 | 71 |
| 65 | Общехозяйственные
расходы списаны на:
расходы по перевозкам расходы по производству запчастей расходы по ремонту основных средств |
109,4 49,2 65,6 |
20.01 23.01 23.02 |
26 26 26 |
| 66 | Сумма НДС по
приобретенным ценностям |
12,0 | 68.04 | 19 |
| 67 | Передана филиалу сумма НДС, подлежащая возмещению | 12,0 | 79.03 | 68.04 |
| 68 | Закрыты расчеты с поставщиками и подрядчиками вышестоящей организацией | 550,0 | 60 | 79.01 |
| 69 | Списаны расходы по перевозкам, передаваемые отделению дороги | 627,2 | 79.01 | 20.01 |
Пояснения к таблице 2:
4 операция. Операция №3 – операция №2, т. е. 237,0 – 230,0 = 7,0 тыс. руб.
7 операция. Операция №6 (суммы по счетам поставщиков + транспортные расходы) – операция №5, т. е. 32,8 + 1,0 – 27,0 = 6,8 тыс. руб.
9 операция. Операция №8 ∙ %отклонений в стоимости материалов.
%осм
=
т. е., %осм = ∙ 100 = 5,1%
70,0 ∙ 5,1% = 3,6 тыс. руб.
21 операция. Операция №20 ∙ %отклонения в стоимости материалов
3,0 ∙ 5,1% = 0,2 тыс. руб.
24 операция. Операция №20 + операция №21 – операция №22 – операция №23, т. е. 3,0 + 0,2 – 0,5 – 1,5 = 1,2 тыс. руб.
31 операция. Операция №30 ∙ %отклонений в стоимости форменной одежды
%осфо = ∙ 100%
т. е., %осфо = ∙ 100 = 3,1%
3,1% ∙ 16,5 = 0,5 тыс. руб.
38 операция. Операция №37 ∙ %отклонений в стоимости материалов
5,1% ∙ 85,0 = 4,3 тыс. руб.
53 операция. Сумма входящего остатка по счету 94.
54 операция. Операция №53.
65 операция. Сумма накопленных в течение периода общехозяйственных расходов (данные счета 26) распределяется между видами производств пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих – операции №11 и 42.
Сумма счета 26 = 224,2 тыс. руб.
Счет 20: 200,0 – это 48,78%; 224,2 ∙ 48,78% = 109,4 тыс. руб.
Счет 23.02: 90,0 – это 21,95%; 224,2 ∙ 21,95% = 49,2 тыс. руб.
Счет 23.01: 120,0 – это 29,27%; 224,2 ∙ 29,27% = 65,6 тыс. руб.
т. к. итого = 200,0 + 90,0 + 120,0 = 410,0 – это 100%.
69
операция. Сумма расходов по перевозкам,
накопленная на субсчете 20.01, полностью
списывается для передачи вышестоящему
подразделению.
Счета
синтетического учета
Счет №01 «Основные средства»
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | |
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо на начало месяца (Сн) | 8920,0 | |
| Операция №26 | 260,0 | |
| Операция №27 | 30,0 | |
| Оборот за месяц | 260,0 | 30,0 |
| Сальдо на конец месяца (Ск) | 9150,0 | - |
Счет №02 «Амортизация основных средств»
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | |
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо на начало месяца (Сн) | - | 5708,8 |
| Операция №10 | 30,0 | |
| Операция №27 | 6,0 | |
| Операция№40 | 118,0 | |
| Операция№41 | 5,0 | |
| Оборот за месяц | 6,0 | 153,0 |
| Сальдо на конец месяца (Ск) | - | 5855,8 |
Счет №08 «Вложения во внеоборотные активы»
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | |
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо на начало месяца (Сн) | - | - |
| Операция №25 | 260,0 | |
| Операция №26 | 260,0 | |
| Оборот за месяц | 260,0 | 260,0 |
| Сальдо на конец месяца (Ск) | - | - |
Счет №10 «Материалы»
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | |
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо на начало месяца (Сн) | 119,0 | |
| Операция №2 | 230,0 | |
| Операция №5 | 27,0 | |
| Операция №8 | 70,0 | |
| Операция №16 | 115,0 | |
| Операция №17 | 8,0 | |
| Операция №18 | 45,0 | |
| Операция №19 | 6,5 | |
| Операция №20 | 3,0 | |
| Операция №30 | 16,5 | |
| Операция №37 | 85,0 | |
| Оборот за месяц | 386,5 | 219,5 |
| Сальдо на конец месяца (Ск) | 286,0 | - |
Счет №15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | |
| Дебет | Кредит | |
| Сальдо на начало месяца (Сн) | 0 | |
| Операция №2 | 230,0 | |
| Операция №3 | 237,0 | |
| Операция №4 | 7,0 | |
| Операция №5 | 27,0 | |
| Операция №6 | 33,8 | |
| Операция №7 | 6,8 | |
| Оборот за месяц | 270,8 | 270,8 |
| Сальдо на конец месяца (Ск) | 0 | |
Информация о работе Практическая работа по "Бухгалтерскому учету"