Шпаргалка по "Аудиту"

115. Основные этапы проведения А. Техника и технология проведения А проверок. Ст-т №3 «План-е А» ? нет

Весь процесс А условно подразделяется на 3 этапа: 1 План-е Ознакомление с потенциальным клиентом // сферой его деят-ти // отраслью // структурой: организационной; управления; капитала, акционеров //деловой репутацией /общеэкономич. факторами (%ставки, инфляция и т.д.). Если проведение А возможно-экон. субъекту направляется письмо о проведение А, кот. может служить формой дог-ра д/разовых соглашений;

2 Сбор ауд-х док-в – это инф-ция, полученная а в ходе проверки от клиента и 3-х лиц или рез-ты ее анализа, позволяющие сделать выводы и выразить собств.мнение по предмету проверки. (нормат.база-ст-т №5 «А-е док-ва», № 17 «Получение ауд-х док-в в конкр-х случаях»). // К ауд-м док-м относятся:*первичные док-ты и бух-е записи,*письм. разъяснения уполномоченных сотрудников ауд-го лица,*инф-ция от 3-х лиц. // К ауд. док-вам применимы понятия: достаточности (кол-во)  надлежащего хар-ра (кач-во). // При оценке надежности ауд-х док-в исходят из следующего: *ауд-е док-ва, полученные из внешних источников (от третьих лиц), более надежны, чем из внутренних источников; *ауд-е док-ва, полученные из внутренних источников, более надежны, если сущ-щие СБУ и СВК являются эфф-ными; *Ауд-е док-ва, собранные непосредственно а, более надежны, чем док-ва, полученные от ауд-го лица; *ауд-е док-ва в форме док-тов и письм. заявлений более надежны, чем устные заявления. // Ауд-е док-ва более убедительны, если получены из различных источников, обладают различным содержанием и при этом не противоречат друг другу, тогда а может обеспечить более высокую степень уверенности. // А-р получает док-ва путем: *инспектирования, *наблюдения, *запроса, *подтверждения, *пересчета, *аналитических процедур (анализ и оценка полученной инф-ции). // Ауд-я выборка – это применение ауд-х процедур менее чем ко всем элементам группы однотипных операций (ст-т №16) (случайный отбор, систематический отбор, безсистемный, т.е. а не должен быть предсказуемым или предвзятым) // Все полученные док-ва а-ром документируются (ст-т №2). // Рабочие док-ты явл-ся собств-ю а и хранятся не менее 5 лет.

  3 Оформ-е рез-тов А. Ауд-е заключение (А.З.)-(стандартизированная форма) это офиц-ный док-т, предназначенный д/пользователей БФО, содержащий выраженное в установленной форме мнение ауд.орг-ции/инд.а о достоверности БФО ауд-го лица. // До завершения проверки а должен получить док-ва признания руков-вом ауд-го лица ответс-ти за достоверность отчетности и инф-ции (ст-т 23) //А.З. предоставляется только лицу, с кот. заключен дог-р. Наряду с ним готовится инф-ция д/руководства и собственников орг-ции (ст-т 22) кот. по мнению а явл-ся однозначно важной и включает только те вопросы, кот. привлекли внимание а. при этом а должен выполнять требования закон-ва и кодекса этики в отношении конфиденциальности инф-ции // Виды А.З.: *1. Безоговорочно положительное, *мнение с оговоркой, *отказ от выражения мнения, *отрицательное мнение. // Если а выражает любое мнение, кроме 1, он должен четко огласить все причины зтого в А.З. и, если это возможно, дать кол-ную оценку влияния на отчетность. // МЕТОДИКА. Выделяют 4 основных подхода: 1.Бухг-ий (иначе-методики проверки оборотов и сальдо по счетам БУ), традиционный. напр: А кассовых опреаций, А расч.по оплате труда и др. 2. Юридический (иначе-методика проверки ср-в системы контроля), напр: А заключенных хоз-ных дог-ов, А уставного кап-ла и др. 3. Специальный- вкл. в себя разработки методик проверки групп экон-х субъектов обладающих общими признаками (числ-ть работ-ков, орг-но-правовая форма и др), напр: Методика А малых пр-тий, А пр-тий с иностран.инвестициями. 4.Отраслевой (по видам деят-ти), пр: А пр-тий торговли, а с/х пр-тий и др. // Основные положения методик: *нормативное обеспечение, *предметная область проведения проверок, *методика детальной проверки отражения в БУ оборотов и сальдо по счетам.