Учет, анализ и управление дебиторской задолженностью на примере ГУП ЧР «Чувашавтотранс»

     путем выписки документа единообразной  формы, содержащего приказ (поручение) о списании средств;

     в форме согласия оплатить предъявленное  требование (акцепт).

     - срочность. Этот принцип относится  в основном к порядку и срокам  обработки документов банковскими  учреждениями, срокам списания и  зачисления средств на счета.  Различными инструктивными документами Банка России установлены унифицированные сроки обработки платежных документов в коммерческих банках и расчетно-кассовых центрах Банка России.

     - обеспеченность платежа. Этот  принцип подразумевает осуществление  платежей со счета в пределах  имеющихся на нем сумм. Все документальные поручения о списании средств со счета исполняются банком в соответствии с очередностью списания денежных средств.

     5) Выявление финансовых возможностей  предоставления Урмарским АТП - филиала ГУП ЧР « Чувашавтотранс» товарного (коммерческого) или потребительского кредита.

     Договор, исполнение которого связано с передачей  в собственность другой стороне  денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться  предоставление кредита, в том числе  в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг признается товарным (коммерческим) кредитом.

     При коммерческом кредите в договор  включается условие, в силу которого одна сторона предоставляет другой стороне отсрочку или рассрочку исполнения какой-либо обязанности (уплатить деньги либо передать имущество, выполнить работы или услуги). Предоставление подобного кредита неразрывно связано с тем договором, условием которого является.

     6) Определение возможной суммы  оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному и потребительскому кредиту, а также по выданным авансам.

     7) Формирование условий обеспечения  взыскания дебиторской задолженности.  В процессе формирования этих  условий на фирме должна быть  определена система мер, гарантирующих получение долга. К таким мерам относятся: оформление товарного кредита обеспеченным векселем; требование страхования дебиторами кредитов, предоставляемых на продолжительный срок и др.

     8) Формирование системы штрафных  санкций за просрочку исполнения обязательства контрагентами – дебиторами.

     9) Определение процедуры взыскания  дебиторской задолженности. Эта  процедура должна предусматривать  сроки и форму предварительного  и последующего напоминаний контрагента  – дебиторам о дате платежа, возможность пролонгирования долга, срока и порядка взыскания долга и другие действия.

     10) использование современных форм  рефинансирования задолженности;

     Развитие  рыночных отношений и инфраструктуры финансового рынка позволяют  использовать в практике финансового менеджмента ряд новых форм управления дебиторской задолженностью — ее рефинансирование, т.е. ускоренный перевод в другие формы оборотных активов организации: денежные средства и высоколиквидные краткосрочные ценные бумаги.

     Основными формами рефинансирования дебиторской задолженности, используемыми в настоящее время, являются:

     - факторинг — комплекс услуг,  который банк (или факторинговая  компания), выступающий в роли  финансового агента, оказывает компаниям,  работающим со своими покупателями на условиях отсрочки платежа. Услуги факторинга включают не только предоставление поставщику и получение от покупателя денежных средств, но и контроль состояния задолженности покупателя по поставкам, осуществление напоминания дебиторам о наступлении сроков оплаты, проведение сверок с дебиторами, предоставление поставщику информации о текущем состоянии дебиторской задолженности, а также ведение аналитики по истории и текущим операциям. Также — финансовая комиссионная операция по переуступке дебиторской задолженности факторинговой компании с целью незамедлительного получения большей части платежа, гарантии полного погашения задолженности и снижения расходов по ведению счетов.

     - учет векселей, выданных покупателями  продукции;

     - форфейтинг - своеобразная форма  кредитования экспортеров, продавцов при продаже товаров, применяемая чаще всего во внешнеторговых операциях. Банк (форфейтор) выкупает у экспортера (продавца) денежное обязательство импортера (покупателя) оплатить купленный им товар сразу же после поставки товара и сам производит досрочную, полную или частичную оплату стоимости товара экспортеру. В последующем, денежные средства банку-форфейтору в оплату товара перечисляет, уплачивает импортер, покупатель, уведомленный, что оплату за него произвел форфейтор. За досрочную оплату банк-форфейтор взимает с экспортера проценты. Операция форфейтинга аналогична операции факторинга.

     11) ориентация на большое число  покупателей, чтобы уменьшить  риск неуплаты одним или несколькими  покупателями. 
 
 
 
 
 

 

Заключение

     Работа состоит из трех разделов. В первом разделе приводятся общие сведения Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс», основные технико-экономические показатели и делаются соответствующие выводы по данному предприятию.

     Выручка от продажи продукции, товаров, работ общества уменьшилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 1033 тыс. руб., что составляет 4,55%.

     Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 2206тыс. руб. (16,81%). В связи с этим выручка на рубль основных фондов (фондоотдача) уменьшилась на 31 копеек ( 17,92%). Что свидетельствует о эффективном использовании основных средств на предприятии.

     Среднесписочная численность работников уменьшилась  на 2 человека (2,56%). Выручка на одного работающего увеличилась на 1,16 руб., 0,41%. Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг уменьшилась  на 2055 тыс. руб. ( 7,95%).

      В 2008 году предприятие было убыточным. Убыток от продажи продукции, работ, услуг составил 1021 тыс. руб.(32,80%), общий убыток уменьшился на 1328  тыс. руб., что составляет 41,15%,также уменьшился чистый убыток на 933 тыс. руб., 36,92%.

     Таким образом, предприятие является нерентабельным. Но положительной тенденцией является уменьшение убытка в 2009 г.  по сравнению с 2008

     А также раскрываются основные моменты Учетной политики Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс».

     Во  втором разделе раскрываются теоретические  аспекты учета, анализа и управления дебиторской задолженности. В данном разделе мы дали понятие дебиторской  задолженности и срока исковой давности, рассмотрели вопросы, касающиеся бухгалтерского учета расчетов с дебиторами, проведения инвентаризации по расчетам с дебиторами, а также политики управления и методики анализа дебиторской задолженности.

     В третьем разделе проводится учет инвентаризации расчетов с дебиторами и анализ дебиторской задолженности Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс», приводятся выводы по анализу и предлагаются мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс».

     Анализ  состава и движения дебиторской задолженности Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс» показывает, что на предприятии краткосрочная задолженность за 2008 год уменьшилась на 173 тыс. руб. Краткосрочная задолженность с покупателями и заказчиками так же уменьшилась на 135 тыс. руб. Долгосрочной и просроченной задолженностей на данном предприятии в отчетном периоде не было.

     На  основании анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности можно  сказать, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с 2008 годом у организации несколько улучшилось. Этому по способствовало уменьшение краткосрочной дебиторской задолженности, также дебиторской задолженности в целом.

     Увеличилась оборачиваемость дебиторской задолженности на 18,31 оборота, краткосрочной на 20,51 оборота. Состояние дебиторской задолженности в 2009 году было лучше, чем в 2008 году: ее период погашения ускорился на 2 дня, при краткосрочной также срок погашения сократился на 2 дня.

     Для совершенствования управления дебиторской задолженности Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс» мы предложили следующие мероприятия:

     - исключение из числа партнеров  предприятия дебиторов с высоким  уровнем риска;

     - периодический пересмотр предельной  суммы кредита;

     - использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами;

     - выявление финансовых возможностей  предоставления Урмарским АТП - филиала ГУП ЧР « Чувашавтотранс» товарного (коммерческого) или потребительского кредита;

     - определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному и потребительскому кредиту, а также по выданным авансам.

     - формирование условий обеспечения  взыскания дебиторской задолженности;

     - формирование системы штрафных  санкций за просрочку исполнения обязательства контрагентами – дебиторами.

     - определение процедуры взыскания  дебиторской задолженности;

     - ориентация на большое число  покупателей, чтобы уменьшить  риск неуплаты одним или несколькими  покупателями.

     Цели  по данной квалификационной работе достигнуты. Для их достижения были решены следующие задачи:

      -раскрытие понятия дебиторской  задолженности, а также значения  и задачи экономического анализа;

     - анализ экономического положения  предприятия;

     - рассмотрение вопросов учета  дебиторов на предприятии;

     - анализ состава, структуры и  оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия.

 

Литература

     1. Гражданский Кодекс Российской  Федерации. Часть первая : офиц. текст  : [ принят Государственной Думой  21 окт. 1994 г.: с последними изменениями  и дополнениями по состоянию  на 1 марта 2009 г.]. - М. : Эксмо, 2009. - 510 с.

     2. Гражданский Кодекс Российской  Федерации. Часть первая и вторая : офиц. текст : [ принят Государственной  Думой 22 дек. 1995 г.: с последними  изменениями и дополнениями по  состоянию на 1 марта 2009 г.]. - М. : Эксмо, 2009. - 510 с. 

     3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. : офиц. текст : [ принят Государственной Думой 16 июля. 1998 г. одобрено Советом Федерации 17 июля 1998 г. : с последними изменениями и дополнениями по состоянию на 1 марта 2009 г.]. - М. : Эксмо, 2009. - 510 с.

     4. Алексеева А.И. Комплексный экономический  анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие . – М.: КНОРУС, 2007

     5. Анализ финансово-экономической  деятельности предприятия: учебное  пособие для вузов/под ред.  Н.П.Любушина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004

     6. Бачурин А.А. Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортных организаций: Учеб. пособие для студентов Высшее учебное заведение. /А.А. Бачурин; Под ред. З.И. Аксеновой. – 2-е изд., стер. – М.: Издательский центр «Академия», 2005 – 320 с.

     7. Бланк И.А. Финансовый менеджмент / И.А.Бланк. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2005. - 528 с.

     8. Бочкарева И.И. Бухгалтерский  учет. – М.: ТК Велби, Издательство  Проспект, 2005. -776с

     9. Бурцев В.В. Совершенствование  организации контроля при планировании  продаж и работе с дебиторами организации / В.В.Бурцев // Современный бухучет. - 2006. - № 8. - С.16-19.

     10. Вахрушина М.А. Бухгалтерский  управленческий учет: учеб. для студентов  вузов, обучающихся по экономическим  специальностям /М.А. Вахрушина. –  5-е изд., стер. – Москва: Омега-Л, 2006. – 576с.