Учет, анализ и управление дебиторской задолженностью на примере ГУП ЧР «Чувашавтотранс»

     Формирование  стандартов оценки покупателей и  дифференциация кредитных условий  осуществляются раздельно по различным  формам кредита — товарному и  потребительскому. Определение системы характеристик, оценивающих кредитоспособность отдельных групп покупателей, является начальным этапом построения системы стандартов их оценки.

     По  товарному (коммерческому) кредиту  такая оценка осуществляется обычно по следующим критериям:

     - объем хозяйственных операций  с покупателем и стабильность  их осуществления;

     - репутация покупателя в деловом  мире;

     - платежеспособность покупателя;

     - результативность хозяйственной  деятельности покупателя;

     - состояние конъюнктуры товарного  рынка, на котором покупатель осуществляет свою операционную деятельность;

     - объем и состав чистых активов,  которые могут составлять обеспечение  кредита при неплатежеспособности  покупателя и возбуждении дела  о его банкротстве.

     По  потребительскому кредиту оценка осуществляется обычно по следующим критериям:

     - дееспособность покупателя;

     - уровень доходов покупателя и  регулярность их формирования;

     - состав личного имущества покупателя, которое может составлять обеспечение  кредита при взыскании суммы  долга в судебном порядке.

     Цель  формирования и экспертизы информационной базы проведения оценки кредитоспособности покупателей — обеспечение ее достоверности. Информационная база, используемая для этих целей, состоит:

     - из сведений, предоставляемых непосредственно  покупателем (их перечень дифференцируется в разрезе форм кредита);

     - из данных, формируемых из внутренних  источников (если сделки с покупателем  носят постоянный характер);

     - из информации, формируемой из  внешних источников (коммерческого  банка, обслуживающего покупателя; других его партнеров по сделкам и т.п.).

     Экспертиза  полученной информации осуществляется путем логической ее проверки, в  процессе ведения коммерческих переговоров  с покупателями, путем непосредственного  посещения клиента (по потребительскому кредиту) с целью проверки состояния его имущества и в других формах в соответствии с объемом кредитования. Выбор методов оценки отдельных характеристик кредитоспособности покупателей определяется содержанием оцениваемых характеристик. В этих целях при оценке отдельных характеристик кредитоспособности покупателей, рассмотренных ранее, могут быть использованы статистический, нормативный, экспертный, балльный и другие методы.

     Группировка покупателей продукции по уровню кредитоспособности основывается на результатах ее оценки и предусматривает обычно выделение следующих их категорий:

     - покупатели, которым кредит может  быть предоставлен в максимальном  объеме, т.е. на уровне установленного  кредитного лимита (группа «первоклассных  заемщиков»);

     - покупатели, которым кредит может быть предоставлен в ограниченном объеме, определяемом уровнем допустимого риска невозврата долга;

     - покупатели, которым кредит не  предоставляется (при недопустимом  уровне риска невозврата долга,  определяемом типом избранной  кредитной политики).

     Дифференциация кредитных условий в соответствии с уровнем кредитоспособности покупателей наряду с размером кредитного лимита может осуществляться по таким параметрам, как:

     - срок предоставления кредита;

     - необходимость страхования кредита  за счет покупателей;

     - формы штрафных санкций и т.п.

     Формирование  процедуры инкассации дебиторской  задолженности

     В составе этой процедуры должны быть предусмотрены сроки и формы  предварительного и последующего напоминаний  покупателям о дате платежей, возможности  и условия пролонгирования долга по предоставленному кредиту, условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.

     Обеспечение использования в организации  современных форм рефинансирования дебиторской задолженности

     Развитие  рыночных отношений и инфраструктуры финансового рынка позволяют использовать в практике финансового менеджмента ряд новых форм управления дебиторской задолженностью — ее рефинансирование, т.е. ускоренный перевод в другие формы оборотных активов организации: денежные средства и высоколиквидные краткосрочные ценные бумаги.

     Основными формами рефинансирования дебиторской  задолженности, используемыми в  настоящее время, являются:

     - факторинг;

     - учет векселей, выданных покупателями  продукции;

     - форфейтинг.

     Построение  эффективных систем контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности

     Такой контроль организуется в рамках построения общей системы финансового контроля в организации как самостоятельный  его блок.

     Критерием оптимальности разработанной и  осуществляемой кредитной политики любого типа и по любым формам предоставляемого кредита, а соответственно и среднего размера дебиторской задолженности по расчетам с покупателями за реализуемую им продукцию, выступает следующее условие:

                                                         ДЗо —> ОПдр ≥ ОЗдз + Псдз                                            (10)

     где ДЗо — оптимальный размер дебиторской  задолженности предприятия при  нормальном его финансовом состоянии;

     ОПдр  — дополнительная операционная прибыль, получаемая предприятием от увеличения продажи продукции в кредит;

     ОЗдз  — дополнительные операционные затраты  организации по обслуживанию дебиторской  задолженности;

     ПСдз  — размер потерь средств, инвестированных  в дебиторскую задолженность  из-за недобросовестности (неплатежеспособности) покупателей.

     Кроме рассмотренных этапов формирования политики управления дебиторской задолженностью, следует также отметить, что необходимо постоянно отслеживать уровень  кредиторской задолженности, т.е. анализировать  уровень средств, привлекаемых от поставщиков. 
 
 
 
 
 
 
 

     3 Учет, анализ и  управление дебиторской  задолженностью в  Урмарском АТП  - филиала ГУП ЧР  «Чувашавтотранс»

     3.1 Учет инвентаризации  расчетов с дебиторами  в Урмарском АТП  - филиала ГУП ЧР  «Чувашавтотранс»

     Инвентаризация  в Урмарском АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс» может производиться в разные сроки , но не более одного раза в год.

     Сначала анализируется каждый вид инвентаризируемого расчета:

     -Расчеты  с покупателями и заказчиками  (балансовый счет 62), аналитика по которому ведется в разрезе задолженности за поставленные товары (работы, услуги) и авансов полученных по каждому покупателю (заказчику).

     Данные  аналитического учета за поставленные товары (работы, услуги) должны обеспечивают возможность получения необходимой  информации:

     - по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

     - по покупателям и заказчикам  по не оплаченным в срок  расчетным документам;

     - по векселям, срок поступления  денежных средств по которым  не наступил;

     - по векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;

     - по векселям, денежные средства  по которым не поступили в  срок;

     - по покупателям и заказчикам  в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность.

     Проверяются акты сверок (выверок) с покупателями и заказчиками. Акты должны быть подписаны обеими сторонами. Суммы, отраженные в акте, сверяются с данными бухгалтерского учета.

     На  основании данных аналитического учета  и актов сверок выявляется:

     - задолженность, подтвержденная дебиторами;

     - задолженность, не подтвержденная  дебиторами;

     - задолженность с истекшим сроком  исковой давности.

     Проверяется обоснованность списания безнадежной  задолженности. Задолженность списывается  при наличии письменного обоснования  и приказа руководителя. Списание безнадежной задолженности возможно:

     - по истечении срока исковой  давности. Срок исковой давности  составляет 3 года с момента возникновения задолженности;

     - при неплатежеспособности должника. Суммы списанной задолженности  сопоставляется с суммами, отраженными на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (задолженность учитывается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников).

     -Расчеты  с подотчетными лицами (балансовый  счет 71),аналитический учет по которому ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

     Выявляются  подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные  сроки. Предприятия выдают наличные деньги под отчет в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

     Проверяется правомерность выдачи наличных денег  под отчет. Круг лиц, имеющих право  на получение денежных средств в  подотчет, устанавливается приказом руководителя.

     Проверяется соблюдение порядка выдачи наличных денег под отчет:

     выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного  подотчетного лица по ранее выданному  ему авансу;

     передача  выданных под отчет наличных денег одним лицом другому лицу запрещается;

     -Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами  (балансовый счет 76)

     Данные  аналитического учета должны обеспечивать возможность получения необходимой  информации по каждому дебитору и  кредитору о расчетах:

     - по имущественному страхованию;

     - по личному страхованию; 

     - по страхованию предпринимательских  рисков и гражданской ответственности;

     - по претензиям;

     - по суммам, удержанным из оплаты  труда работников организации  в пользу других организаций  и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов;

     - по договорам аренды, поручения,  комиссии и др.

     Составляется  акт сверок (выверок) с дебиторами и кредиторами (Приложение З) На основании  акта (Приложение З) выяснилось, что  сальдо на 31 декабря 2009 г. После выверки взаимных расчетов оказалось в пользу Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс» в сумме 1890,00(Одна тысяча восемьсот девяносто рублей 00 копеек). Акт составляется в двух экземплярах. Акты подписываются обеими сторонами. Суммы, отраженные в акте, сверяются с данными бухгалтерского учета.

     Затем данные инвентаризации заносятся в  приложение к форме № ИНВ-17 «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»(Приложение И). Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.

     В справке указывают:

     -реквизиты  каждого дебитора или кредитора  организации;

     -причину  и дату возникновения задолженности;