Учет, анализ и управление дебиторской задолженностью на примере ГУП ЧР «Чувашавтотранс»

     -сумму  задолженности

     -документ, подтверждающий задолженность.

     Данные  справки (Приложение И) показывает, что  по состоянию на 31 января 2009 г.сумма дебиторской задолженности составило 272913,32 рубля, а кредиторской - 1749387,25 рублей.

     Справку составляют в одном экземпляре и  хранят в архиве организации 5 лет.

     На  основании справки заполняется «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» форма № ИНВ-17 (Приложение К), в котором дебиторская и кредиторская задолженность отражаются отдельно.

     В акте указывают:

     -наименование организации дебитора (кредитора);

     -счета  бухгалтерского учета, на которых  числится задолженность;

     -суммы  задолженности, согласованные и  не согласованные с дебиторами (кредиторами);

     -суммы  задолженности, по которым истек  срок исковой давности.

     Исходя  из (Приложения К) можно сказать, что всего дебиторская задолженность на 31 января 2009 г.составило 276304,29рублей, из них подтвержденная дебиторами 243804,29, а не подтвержденная дебиторами составила 32500,00 рублей. По результатам инвентаризации задолженность с истекшим сроком исковой давности не выявлена. Если бы такая задолженность имело место на данном предприятии, то на ее списание составились бы следующие проводки:

     Дебет 91-2, Кредит 62 (76, 71…) - списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

     Дебет 63, Кредит 62 (76…) - списана дебиторская задолженность, по которой ранее был создан резерв по сомнительным долгам.

     Акт составляется в двух экземплярах  и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии. Акт хранится в архиве организации 5 лет. 

     3.2Анализ  дебиторской задолженности  в Урмарском АТП  - филиала ГУП ЧР  «Чувашавтотранс»

     Анализ  состояния дебиторской задолженности  начинают с общей оценки состава и движения дебиторской задолженности. В ходе анализа составляется аналитическая таблицы 2.

     Источниками информации для анализа дебиторской  задолженности — форма №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение А, Г), данные аналитического бухгалтерского учета, форма №5 — «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Приложение В, Е). 

Таблица 2 - Анализ состава и движения дебиторской задолженности Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс»за 2008-2009 год

 

     Анализ  состава и движения дебиторской  задолженности показывает, что на предприятии  краткосрочная задолженность  за 2008 год уменьшилась на 173 тыс. руб. Краткосрочная задолженность с покупателями и заказчиками так же уменьшилась на 135 тыс. руб. Долгосрочной и просроченной задолженностей на данном предприятии в отчетном периоде не было.

     Доля  задолженности покупателей и  заказчиков увеличилась на 1,99 %. Положительной оценки заслуживает тот факт, что предприятие не имеет просроченной задолженности. Таким образом, состояние расчетов с дебиторами на протяжения анализируемого периода было удовлетворительным.

     Для обобщения результатов анализа  можно по данным внутреннего учета  в дополнение к форме № 5 (Приложений В, Ж) составить сводную таблицу.

     Исходя  из данных таблицы 3 можно сделать следующие выводы. Состояние дебиторской задолженности улудчилось по сравнению с 2008 годом. Этому свидетельствует уменьшение суммы дебиторской задолженности. Уменьшились расчеты перед покупателями и заказчиками на сумму 256 тыс. руб., также уменьшилась сумма авансов выданных на 70 тыс. руб. Увеличилась сумма задолженности прочих дебиторов на 33 тыс. руб.  

     Таблица 3 - Анализ состояния дебиторской задолженности Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс» за 2008 - 2009 г.г.

 

     Изменилась  структура дебиторской задолженности. Уменьшилась доля дебиторской задолженности  покупателей и заказчиков на 2,18% и авансов выданных на 11,24%. Увеличилась задолженность прочих дебиторов на 13,42%

     Анализ  оборачиваемости дебиторской задолженности  проводится на основе данных таблицы  4.

       Данные таблицы 4 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с 2008 годом у организации несколько улучшилось. Этому по способствовало уменьшение краткосрочной дебиторской задолженности, также дебиторской задолженности в целом.

     Увеличилась оборачиваемость дебиторской задолженности  на 18,31 оборота, краткосрочной на 20,51 оборота. Состояние дебиторской задолженности в 2009 году было лучше, чем в 2008 году: ее период погашения ускорился на 2 дня, при краткосрочной также срок погашения сократился на 2 дня.  

     Таблица 4 – Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс»за 2008 – 2009 г. г.

 

     Особенное внимание следует обратить на улучшение качества задолженности. Здесь доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов уменьшилось на 2,46%, также уменьшилась доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов на 1,41% Сомнительна дебиторская задолженность на данном предприятии отсутствует.

     Если  принять во внимание, что такое  снижение дебиторской задолженности, то можно сделать вывод о повышении  ликвидности текущих активов  вследствие улучшения качества дебиторской задолженности.

     3.3  Пути совершенствования управления дебиторской задолженностью Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс»

     С целью дальнейшего совершенствования  системы управления дебиторской  задолженностью Урмарского АТП - филиала  ГУП ЧР «Чувашавтотранс» необходимо осуществление следующих мероприятий:

     1) Исключение из числа партнеров  предприятия дебиторов с высоким  уровнем риска..

     2) Периодический пересмотр предельной  суммы кредита. Определение предельных  размеров предоставляемых кредитов  должно исходить из финансовых возможностей предприятия, прогнозируемого числа получателей кредита и оценки уровня кредитного риска. Фиксированный максимальный предел суммы задолженности может быть дифференцирован по группам предстоящих дебиторов, исходя из финансового состояния отдельных клиентов.

     3) Использование возможности оплаты  дебиторской задолженности векселями,  ценными бумагами, поскольку ожидание  оплаты «живыми деньгами» может  обойтись гораздо дороже.

     4) Формирование принципов осуществления  расчетов фирмы с контрагентами на предстоящий период. При формировании приемлемых форм расчета следует учитывать, что при покупке продукции наиболее эффективными являются расчеты с использованием векселей, а при продаже продукции – расчеты посредствам аккредитива.

     Т. к. в настоящее время в большинстве  случаев используется безналичная  форма расчетов, то к принципам  можно отнести:

     - документальность, где платежи со  счетов производятся банковскими  или другими расчетными учреждениями  только по письменному распоряжению  клиентов либо по приказу судебных или иных органов, которым законодательно предоставлено данное право. Распоряжение о списании средств со счета может быть дано: