проверка  соответствия фактического наличия  денежных средств на счетах в банке  данным бухгалтерского учета. Срок проведения – ежемесячно по плану. Ответственный  – главный бухгалтер и ревизионная  комиссия;

      проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Срок проведения – ежемесячно по плану. Ответственный – главный бухгалтер;

      проверка  соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций. Срок проведения – систематически. Ответственный – главный бухгалтер и ревизионная комиссия.

      Третий  раздел отражает контроль за целевым  использованием денежных средств.

      Третий  раздел предусматривает проведение следующих мероприятий:

      проверка  использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению. Срок проведения – ежедневно. Ответственный – главный бухгалтер и ревизионная комиссия;

      проверка  своевременности и полноты взноса в банк выручки. Срок проведения –  ежедневно. Ответственный – главный бухгалтер;

      проверка  законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами. Срок проведения – систематически. Ответственный  – помощник главного бухгалтера и  ревизионная комиссия;

      проверка  достоверности выписок банка, наличие  первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам. Срок проведения – ежемесячно. Ответственный – помощник главного бухгалтера;

      проверка  состояния расчетов с бюджетом. Срок проведения – систематически. Ответственный  – помощник главного бухгалтера;

      проверка  состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба. Срок проведения – систематически. Ответственный –ревизионная комиссия.

      В каждом из разделов оговариваются вопросы  проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

      В результате можно сделать следующий  вывод. Денежные средства являются основой  благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением  и использованием должен быть хорошо организован.

      Предлагается для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Заключение 

     Результат проведенного в рамках дипломной  работы исследования на актуальную тему позволяет сделать следующие  выводы.

     Касса в организациях не просто место для  приема, хранения и выдачи наличных денег. Касса служит и для обслуживания расчетов по текущим операциям.

     Для кассы в организации или в учреждении должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в отдельных случаях - в обычных металлических.

     Для ведения операций обращения с  денежными наличными средствами в штате организаций или учреждений предусматривается должность - кассир, обязанности которого предусматривает должностная инструкция. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

     Деньги  в кассе разрешается хранить  только в установленных банком пределах лимита. Лимит устанавливается с  учетом особенностей хозяйственной деятельности организации и учреждения, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения. В течение года лимит остатка по кассе может быть пересмотрен по просьбе организации или учреждения с учетом изменившихся условий работы.

     Порядок и сроки сдачи наличных денег  устанавливаются банками по согласованию с руководителями организаций или  учреждений исходя из необходимости  ускорения оборачиваемости денег  и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков.

     Организации или учреждения имеют право на получение наличных денежных средств со своих счетов в банке в размере, необходимом на оплату труда, хозяйственные нужды, а также на командировочные расходы.

     Выдача  наличных денег из кассы организации  или учреждения производится по расходно-кассовым ордерам, платежным или расчетно-платежным ведомостям и другим надлежащим образом, оформленным документам (счетам, заявлениям на выдачу денег) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

     Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные нормативные документы.

     Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей  организаций, главных бухгалтеров и кассиров.

     Для исследованного предприятия ООО  «Монтажстройконструктор» предметом деятельности является производство и реализация металлических изделий. Предприятие ведет свою хозяйственную деятельность с прибылью.

     Для осуществления расчетов наличными  деньгами в ООО «Монтажстройконструктор» образована касса. Лимит остатка кассы определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, ООО «Монтажстройконструктор» представила в банк специальный расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформила разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу.

     Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО «Монтажстройконструктор», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

     Первичные документы в ООО «Монтажстройконструктор» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

     Движение  денег в кассе кассир учитывает  в кассовой книге. В ней ежедневно  регистрируются все операции по поступлению  и расходованию денег. Поскольку  в ООО «Монтажстройконструктор» применяется автоматизированная форма учета кассовых операций, кассовая книга ведется и в автоматическом режиме. Оттуда все данные автоматически регистрируются в журнале учета хозяйственных операций.

     Не  реже одного раза в месяц в организации  ревизионная комиссия проводит ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

     Результаты  инвентаризации оформляют актом. Акт  является письменным аудиторским доказательством.

     Соблюдение  кассовой дисциплины в ООО «Монтажстройконструктор» проверяет обслуживающий банк. Нарушениями кассовой дисциплины считаются расходование полученных в банке наличных денег не по назначению, несоблюдение правил о расчетах наличными деньгами, несдача в банк денежной наличности в установленные сроки и использование выручки не по назначению, выдача наличных денег из кассы взаймы другим предприятиям, учреждениям и организациям.

     Бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства.

     Независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым  к ведению бухгалтерского учета  кассовых операций, осуществляет аудит. Место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого и равноправного элемента определяет основной и обязательный Закон «Об аудиторской деятельности в России», стандарты аудита содержат основные правила проведения аудиторской проверки и составления аудиторского заключения.

     Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

     Характер  временные рамки и процедуры  аудита кассовых операций определяются в плане и программе аудита. Система внутреннего контроля бухгалтерского проверяется тестами средств контроля.

     В работе была проведена аудиторская проверка учета кассовых операций на предприятии ООО «Монтажстройконструктор».

     По  результатам проверки кассовых операций были выявлены нарушения законодательных норм ведения кассовых операций, обнаружены недостатки в оформлении кассовых первичных документов и арифметические ошибки.

     В целях совершенствования учета  и контроля кассовых операций ООО  «Монтажстройконструктор» было предложено провести соответствующие мероприятия.

     Таким образом, цель исследования - систематизация условий, нормативной базы, бухгалтерских  положений и правил организации  кассы, определение методологии  аудиторской проверки, анализ порядка  ведения учета на практике и разработка рекомендаций для улучшения учета и контроля кассовых операций, достигнута.  
 
 
 
 
 
 
 

Список использованной литературы 

      

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Текст]: [принят 5 августа 2000 года] №117-ФЗ (ред. от 30.12.2008) // Консультант Плюс.
2. Российская Федерация. Законы. «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ [Текст]: федер. закон: [принят 21 ноября 1996 года] (ред. от 03.11.2006) // Консультант Плюс.
3. Российская Федерация. Законы. «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ [Текст]: федер. закон: [принят 30 декабря 2008 года] // Консультант Плюс.
4. Российская Федерация. Законы. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» № 65-ФЗ [Текст]: федер. закон: [принят 26 апреля 1995 года] (ред. от 30.12.2008) // Консультант Плюс.
5. Российская Федерация. Законы. «О банках и банковской деятельности» № 17-ФЗ [Текст]: федер. закон: [принят 3 февраля 1996 года] (ред. от 28.02.2009) // Консультант Плюс.
6. Российская Федерация. Законы. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ [Текст]: федер. закон: [принят 22 мая 2003 года] // Консультант Плюс.
7. Российская Федерация. Приказ Минфина РФ Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению №94н [Текст]: [принят 31 октября 2000 г.] (ред. от 18.09.2006) // Консультант Плюс.
8. Постановление Правительства РФ №696 Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» №696 [Текст]: [утверждено 23 сентября 2002 г.] (с изм. и доп. от 16 апреля 2005 г.) // Консультант Плюс.
9. Положение О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ №318-П [Текст]: [утверждено 24 апреля 2008 г.] // Консультант Плюс.
10. Постановление  Госкомстата РФ Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации №88 [Текст]: [утверждено 18 августа 1998 г.] (ред. от 03.05.2000) // Консультант Плюс.
11. Указание ЦБ РФ Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке  №1050-У [Текст]: [утверждено 14 ноября 2001 г.]   // Консультант Плюс.
12. Указание ЦБ РФ О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя №1843-У [Текст]: [утверждено 20 июня 2007 г.] // Консультант Плюс.
13. Постановление Госкомстата России Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации №88 [Текст]: [утверждено 18 августа 1998 г.] (ред. от 03.05.2000) // Консультант Плюс.
14. Постановление Госкомстата России от 24 марта 1999 г. №20 Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации №20 [Текст]: [утверждено 24 марта 1999 г.] // Консультант Плюс.
15. Положение  по бухгалтерскому учету Учетная политика организации  ПБУ 1/2008 №106н [Текст]: [утверждено 6 октября 2008 г.] // Консультант Плюс.
16. Положение по бухгалтерскому учету Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте ПБУ 3/2006 №154н [Текст]: [утверждено 27 ноября 2006 г.] (ред. от 25.12.2007) // Консультант Плюс.              
17. Положение по бухгалтерскому учету Расходы организации ПБУ 10/99 №33н [Текст]: [утверждено 6 июня 1999 г.] (ред. от 27.11.2006) // Консультант Плюс.              
18. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств №49 [Текст]: [утверждены 13 июня 1995 г.] // Консультант Плюс.              
19. Аудит: Учебник для вузов [Текст] / В.И. Подольский; под ред. В.И. Подольского, А.А. Савина, Л.В. Сотникова и др. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 650 с.
20. Алборов, Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК [Текст] / Р.А. Алборов. - 3-е издание, переработанное и дополненное. - М.: Дело и сервис, 2007. – 451 с.
21. Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. для вузов [Текст] / Ю.А. Бабаев. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2008. – 390 с.
22. Богатая, И.Н., Хахонов Н.Н. Аудит. [Текст] / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонов. – Ростов н/Д.: Феникс, 2008. – 515 с.
23. Камышанов, П.И. Учет кассовых операций [Текст] / П.И. Камышова // Журнал «Экономика и жизнь». – 2008. - №9. – С. 23-24.
24. Ковалева, О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие [Текст] / О.В. Ковалев, Ю.П. Константинов. - М.: ПРИОР, 2007. – 489 с.
25. Лисович, Г.М. Бухгалтерский (управленческий) учёт на предприятиях: Учебное пособие [Текст] / Г.М. Лисович, И.Ю. Ткаченко. - М.: Контур, 2008. – 712 с.
26. Лытнева, Н.А. Документальное оформление и учет кассовых операций организации [Текст] / Н.А. Лытнева. – М.: Проспект, 2009. – 390 с.
27. Мерзликина, Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник [Текст] / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 384 с.
28. Парушина, Н.В. Инвентаризация денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банке [Текст] / Н.В. Парушина // Аудитор. – 2007. - №4. – С. 15-17.
29. Сотникова, Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций [Текст] / Л.В. Сотникова. – М.: ЮНИТИ, 2008. – 425 с.
30. Филина, Ф.М. Учет кассовых операций [Текст] / Ф.М. Филина // Российский бухгалтер. – 2008. - №5. – С. 25-28.
31. Шеремет, А. Д., Суйц А. П. Аудит: Учебник [Текст] / А.Д. Шеремет, А.П. Суйц. – М.: Инфра-М, 2008. – 507 с.
32. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа [Текст] / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: ИНФРА-М, 2008. – 614 с.